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1、21年中级会计职称试题7节21年中级会计职称试题7节 第1节（2022年）李某是甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的控股股东，因借款需要请求甲公司为其提供担保。甲公司遂召开股东大会对此事项进行表决。下列关于甲公司股东大会决议的表述中，正确的是（ ）。A.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东过半数通过B.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过C.李某可以参加表决，该项决议由全体股东所持表决权的过半数通过D.李某可以参加表决，该项决议由出席会议的股东所持表决权的过半数通过答案：B解析：李某为甲公司股东：（ 1）应当实行关联表决权排除，李某不应参加表决，
2、排除选项 CD；（ 2）应当由“出席”会议的“其他”股东所持“表决权”“过半数”通过，选项 A表达的是出席会议的其他股东“人数”的过半数，错误。根据企业所得税法律制度的规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，不实行源泉扣缴的是（ ）。A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国境内企业转让专利使用权而取得的所得答案：B解析：(1)选项ACD：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴；(2)选项B：不需在我
3、国缴纳企业所得税。（2022年)戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：资料一：戊公司2022年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。资产负债表简表及相关信息（2022年12月31日）金额单位：万元注：表中“N”表示该项目不随销售额的变动而变动。资料二：戊公司2022年销售额为40000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%。预计2022年销售额增长率为30%，销售净利率和利润留存率保持不变。资料三：戊公司计划于2022年1月1日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为1000万元，租期为5年，租赁期满时预计净残值为100万元，归租赁公司所有。年利
4、率为8%，年租赁手续费率为2%，租金每年末支付1次。相关货币时间价值系数为：（P/F，8%，5）0.6806；（P/F，10%，5）0.6209；（P/A，8%，5）3.9927；（P/A，10%，5）3.7908。资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加税后营业利润132.5万元，设备年折旧额为180万元。资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”；向银行借款：借款年利率为8%。一年按360天计算。该公司适用的所得税税率为25%。不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1）根据资料一和资料二，计算戊公司2022年下列各项
5、金额：因销售增加而增加的资产额；因销售增加而增加的负债额；因销售增加而增加的资金量；预计利润的留存额；外部融资需求量。（2）根据资料三，计算下列数值：计算租金时使用的折现率；该设备的年租金。（3）根据资料四，计算下列指标：新设备投产后每年增加的营业现金净流量；如果公司按1000万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。（4）根据资料五，计算并回答如下问题：计算放弃现金折扣的信用成本率；判断戊公司是否应该放弃现金折扣，并说明理由；计算银行借款的资本成本。答案：解析：（1）因销售增加而增加的资产额4000030%45%5400（万元）因销售增加而增加的负债额4000030%25%30
6、00（万元）因销售增加而增加的资金量540030002400（万元）预计利润的留存额40000（130%）10%40%2080（万元）外部融资需求额24002080320（万元）（2）折现率8%2%10%每年租金1000100（P/F，10%，5）/（P/A，10%，5）247.42（万元）（3）每年增加的营业现金净流量132.5180312.5（万元）静态投资回收期1000/312.53.2（年）（4）放弃现金折扣的信用成本率1%/（11%）360/（3010）18.18%由于放弃现金折扣的信用成本率大于银行借款年利率，所以，不应该放弃现金折扣。银行借款的资本成本8%（125%）6%本量利分
7、析中，销售利润率等于（）。A.安全边际率乘以变动成本率B.盈亏平衡作业率乘以安全边际率C.安全边际率乘以边际贡献率D.边际贡献率乘以变动成本率答案：B解析：本题的主要考查点是本量利分析中销售利润率、安全边际率和边际贡献率的关系。根据盈亏平衡点的销售额、边际贡献率和安全边际率的含义与计算公式，就很容易求得正确答案。推导过程如下：利润=边际贡献-固定成本=边际贡献率销售收入-固定成本（1）因为：盈亏平衡点的销售额=所以：固定成本=盈亏平衡点的销售额边际贡献率（2）将（2）代入（1）得：利润=边际贡献率销售收入-固定成本=边际贡献率销售收入-盈亏平衡点的销售额边际贡献率=边际贡献率（销售收入-盈亏平
8、衡点的销售额）=边际贡献率安全边际额（3）（3）式两边同时除以销售收入，得：销售利润率=边际贡献率安全边际率。某公司2022年年初的未分配利润为100万元，当年的税后利润为400万元，2022年年初公司讨论决定股利分配的数额。预计2022年追加投资500万元。公司的目前资本结构为权益资本占60，债务资本占40，2022年继续保持目前的资本结构。按有关法规规定该公司应该至少提取10的法定公积金。该公司采用剩余股利分配政策，则该公司最多用于派发的现金股利为（ ）万元。A.100B.60C.200D.160答案：A解析：留存收益=50060=300（万元），股利分配=400-300=100（万元）。
9、在剩余股利分配政策下，股利分配不能动用年初未分配利润。（2022年）下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 未投入使用的固定资产不应计提折旧B. 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C. 生产车间固定资产发生的修理费用应计入管理费用D. 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认答案：B,C,D解析：没有投入使用的固定资产，也是要计提折旧的，选项 A说法不正确。A公司为一家篮球俱乐部，219年1月与B公司签订合同，约定B公司有权在未来两年内在其生产的水杯上使用A公司球队的图标，A公司收取固定使用费500万元，以及按照B公司当年销售额的10%计算提成。B公司预期
10、A公司会继续参加当地联赛，并取得优异成绩。B公司在219年实现销售收入400万元。假定不考虑其他因素，A公司219年应确认收入的金额为（）万元。A.210B.0C.290D.420答案：C解析：A公司授予B公司的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务，其收取的500万元固定金额的使用费应在2年内平均确认收入，按照销售额10%计算的提成，应在B公司销售实际完成时确认收入，则A公司219年应确认的收入金额=500/2+40010%=290（万元）。（2022年）甲会计事务所为增值税一般纳税人，2022年10月甲会计事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元（不含增值税）；出租2022年10月购
11、入的不动产，当月取得租金收入200万元（不含增值税）。已知，甲事务所对不同类别的销售额分别核算。甲事务所当月的增值税销项税额为（）万元。A.63B.57C.48D.42答案：C解析： 甲事务所当月的增值税销项税额 =500 6%+200 9%=48 （万元）。21年中级会计职称试题7节 第2节乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为 25%，该公司要求的最低收益率为 12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：资料一：新旧设备数据资料如表 6所示。表 6乙公司新旧设备资料单位：万元资料二：相关货币时间价值系数如表 7所示。表 7货币时
12、间价值系数要求：（ 1）计算与购置新设备相关的下列指标： 税后年营业收入； 税后年付现成本； 每年折旧抵税； 残值变价收入； 残值净收益纳税； 第 1 5年现金净流量（ NCF ）和第 15 6年现金净流量（ NCF ）； 净现值（ ）。 6 NPV（ 2）计算与使用旧设备相关的下列指标： 目前账面价值； 目前资产报废损益； 资产报废损益对所得税的影响； 残值报废损失减税。（ 3）已知使用旧设备的净现值（ NPV）为 943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。答案：解析：（ 1） 税后年营业收入 =2800（ 1-25%） =2100（万元） 税后年付现成本
13、=1500（ 1-25%） =1125（万元） 每年折旧抵税 =70025%=175（万元） 残值变价收入 =600万元 残值净收益纳税 =（ 600-600） 25%=0（万元）NCF =2100-1125+175=1150 15 （万元）NCF =1150+600-0=1750 6 （万元） NPV=-4800+1150 （ P/A， 12%， 5） +1750（ P/F， 12%， 6） =-4800+11503.6048+17500.5066=232.07（万元）（ 2） 目前账面价值 =4500-4004=2900（万元） 目前资产报废损失 =2900-1900=1000（万元） 资
14、产报废损失抵税 =100025%=250（万元） 残值报废损失减税 =（ 500-400） 25%=25（万元）（ 3）因为继续使用旧设备的净现值（ 943.29万元）大于使用新设备的净现值（ 232.07万元），所以应选择继续使用旧设备。甲公司2022年财务报告批准报出日为2022年3月20日。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2022年3月9日公布资本公积转增资本B.2022年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2022年1月5日地震造成重大财产损失D.2022年2月20日发现上年度重大会计差错答案：D解析：选项A、B、C，都是资产负债表日后非调整事项。根据
15、公司法的规定，有限责任公司下列人员中，可以提议召开股东会临时会议的是（）。A.总经理B.过半数的股东C.监事会主席D.半数的董事答案：D解析：代表1/10以上表决权的股东，1/3以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议。（2022年）根据票据法律制度的规定，支票的持票人对出票人的权利，自出票日起在一定期限内不行使而消灭，该期限是（）。A.3个月B.6个月C.12个月D.2年答案：B解析：本题考核票据权利的消灭。根据规定，持票人对支票出票人的权利票据时效，自出票日起6个月。初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（
16、）答案：错解析：初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。根据预算法律制度的规定，下列关于地方举债的表述中，正确的有（ ）。A.省级政府举借债务，应经国务院批准B.地方专项债务纳入一般公共预算管理C.地方政府对其举借的债务若无力偿还，中央政府应实行救助D.国务院财政部门对地方政府债务实施监督答案：A,D解析：本题考核预算编制。根据国务院关于深化预算管理制度改革的决定，一般债务通过发行一般债券融资，纳入一般公共预算管理。专项债务通过发行专项债券融资，纳入政府性基金预算管理；B错误。地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则；C错误。关于银行借款的筹资特点，下列说法
17、正确的有（）。A.筹资弹性较大B.筹资成本较高C.限制条件多D.筹资速度快答案：A,C,D解析：银行借款的筹资特点包括：（1）筹资速度快；（2）资本成本较低；（3）筹资弹性较大；（4）限制条款多；（5）筹资数额有限。甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为219年3月31日。219年3月31日，该写字楼的账面余额50 000万元,已计提累计折旧10 000万元，未计提减值准备，公允价值为46 000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，
18、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。219年12月31日,该项写字楼的公允价值为48 000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。要求：编制甲企业219年12月31日与所得税有关的会计分录。答案：解析：219年12月31日，投资性房地产的账面价值为48 000万元，计税基础=(50 000-10 000）-(50 000-10 000）/209/12=38 500(万元），产生应纳税暂时性差异=48 000-38 500=9 500(万元），应确认递延所得税负债=9 50025%=2 375(万元）。其中，转换日投资性房地产公允价值为46 000万元，写字楼账面价值=计税基础=50 000
19、-10 000=40 000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6 000万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=6 00025%=1 500 （万元），219年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48 000-46 000）+(50 000-10 000）/209/12=3 500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额=3 500 25% =875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2 375-1 500=875（万元）。会计分录如下： 借：所得税费用 875 其他综合收益 1 500 贷：递延所得税负债 2 37521年中级会计职称试题7节 第
20、3节下列各项关于金融工具公允价值确定的表述中，正确的是（）。 A.首先应选择相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价B.首先应选择相同资产或负债在非活跃市场上未经调整的报价C.首先应选择相同资产或负债在活跃市场上经调整过的报价D.首先应选择相同资产或负债在非活跃市场上经调整过的报价答案：A解析：公允价值计量，首先应选择第一层次输入值。第一层次输入值，是指在计量日能够取得的相同资产或负债是在活跃市场上未经调整的报价。下列关于职工薪酬的说法中正确的有（）。 A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B
21、.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬答案：A,B,C,D解析：相关分录如下： 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用： 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 企业租赁住房等资
22、产供职工无偿使用： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款甲上市公司向原股东配售股份，拟配售的股份为10亿股，若想本次配股能够成功，在代销期限届满前，原股东认购股票的数量应达到（）亿股。 A.5B.6C.7D.8答案：C解析：控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量的70%的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。企业发行的中期票据，只能是固定利率、按年付息的票据。（）答案：错解析：中期票据发行采用注册制，一次注册通过后两年内可分次发行；可选择固定利率或浮动利率，到期还本付息；付息可选择按年或季等。公司名称、法定代表人、经营范围变更
23、登记，公司应当自变更决议或者决定作出之日起一定期限内申请变更登记。该期限是（）。A.10日B.20日C.30日D.60日答案：C解析：公司名称、法定代表人、经营范围变更登记，公司应当自变更决议或者决定作出之日起30日内申请变更登记。甲公司216年至217年与长期股权投资有关的资料如下：（1）216年度1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响。取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元，除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。单位：万元216年7月，乙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司，售价为200万元，成本为160
24、万元，未计提存货跌价准备。至216年12月31日，甲公司该批产品仍未对外部独立第三方销售。12月31日，乙公司因本期购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）公允价值上升确认其他综合收益800万元。乙公司216年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。乙公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。除上述事项外，乙公司216年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。（2）217年度217年1月，甲公司将乙公司216年7月销售给本公司的产品全部实现对外部独立第三方销售。1月1日至12月31日，乙公司实现净利润2920万元。除实现净损益外，乙公司未发生其他影响所有
25、者权益变动的交易和事项。（3）其他有关资料如下：乙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）计算216年1月1日投资时对甲公司损益的影响金额，并编制相关的会计分录；（2）计算甲公司216年应确认的投资收益，并编制216年年末甲公司调整对乙公司长期股权投资账面价值的相关会计分录；（3）计算甲公司217年应确认的投资收益，并编制217年年末甲公司调整对乙公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。答案：解析：（1）216年甲公司购入乙公司股权：216年1月1日投资时对甲公司损益的影响金额=900040%-3200=400
26、（万元）。借：长期股权投资投资成本3200贷：银行存款3200借：长期股权投资投资成本400贷：营业外收入400（2）甲公司216年应确认的投资收益：存货账面价值与公允价值的差额应调减净利润=900-500=400（万元）；固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=23406-（2700-1080）6=120（万元）；无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=9608-（800-160）8=40（万元）；抵消未实现内部交易损益应调减净利润=200-160=40（万元）；调整后的净利润=1500-400-120-40-40=900（万元）；甲公司应确认投资收益=90040%=36
27、0（万元）。会计分录：借：长期股权投资损益调整360贷：投资收益360借：长期股权投资其他综合收益320（80040%）贷：其他综合收益320（3）甲公司217年应确认的投资收益：固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=23406-（2700-1080）6=120（万元）；无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=9608-（800-160）8=40（万元）；217年，甲公司将内部交易的商品全部对外部独立第三方出售，因该部分内部交易损益已经全部实现，甲公司在确认应享有乙公司217年净损益时，应将原未确认的该部分内部交易损益40万元予以确认；乙公司调整后的净利润=2920-12
28、0-40+40=2800（万元）；甲公司应确认的投资收益=280040%=1120（万元）。会计分录：借：长期股权投资损益调整1120贷：投资收益1120提高资产组合中收益率高的资产比重可以提高组合收益率。（）答案：对解析：根据被激励者完成业绩目标的情况，以普通股作为长期激励形式支付给经营者的激励模式是（）。A.业绩股票激励模式B.股票增值权模式C.股票期权模式D.限制性股票模式答案：A解析：业绩股票激励模式是根据被激励者完成业绩目标的情况，以普通股作为长期激励形式支付给经营者的激励机制。21年中级会计职称试题7节 第4节某公司当年的资本成本率为10%，现金平均持有量为30万元，现金管理费用为
29、2万元，现金与有价证券之间的转换成本为1.5万元，则该公司当年持有现金的机会成本是（）万元。A.5B.3.5C.6.5D.3答案：D解析：持有现金的机会成本=3010%=3（万元）。（2022年）根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购人义务的表述中，不正确的是（ ）。A.要约收购期间，收购人不得以超出要约的条件买入被收购公司的股票B.收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让C.收购人应当在收购完成后的15日内，向证券交易所提交关于收购情况的书面报告，并予以公告D.收购人在被收购公司中拥有权益的股份，不得在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让答案：D解析：
30、选项D：收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让。但是，收购人在被收购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让“不受前述12个月的限制”，但应当遵守上市公司收购管理办法有关豁免申请的有关规定。甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司，其注册资本为人民币6000万元。董事会有7名成员。最大股东李某持有公司12%的股份。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司应当在两个月内召开临时股东大会的情形有（）。A.董事人数减至4人B.监事陈某提议召开C.最大股东李某请求召开D.公司未弥补亏损达人民币1600万元答案：A,C解析：有下列情形之一的，
31、应当在两个月内召开临时股东大会：董事人数不足公司法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时；公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时；单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时；董事会认为必要时；监事会提议召开时。实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位在预算会计中应借记“事业支出”科目，贷记（）科目。A.财政拨款预算收入B.财政拨款收入C.银行存款D.应付职工薪酬答案：A解析：实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，预算会计中应贷记“财政拨款预算收入”科目。甲税务局向乙百货商场购买了一批办公用品，因办公用品质量问题与该百货商场发生纠纷。
32、同时，甲税务局又因向乙百货商场征收增值税而与其发生争议。请问这两项争议是否可以通过仲裁方式解决。答案：解析：在前一争议中，由于双方处于平等主体地位，所发生的争议属于平等主体之间发生的财产纠纷，根据仲裁法的规定，双方的纠纷可以通过仲裁方式解决。在后一争议中，双方属于行政管理与被管理的关系，所发生的争议属于行政争议，根据仲裁法的规定，不属于仲裁法的适用范围，双方的纠纷不能通过仲裁方式解决。下列关于系数的表述中，不正确的是（）。 A.系数可以为负数B.某股票的值反映该股票收益率变动与整个股票市场收益率变动之间的相关程度C.投资组合的系数一定会比组合中任一单项证券的系数低D.系数反映的是证券的系统风险
33、答案：C解析：由于投资组合的系数等于单项资产的系数的加权平均数，所以，选项C的说法不正确。2022年5月，甲公司将一厂房出租给乙公司，租期5年，月租金3万元。租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，用以担保甲公司向丙银行的借款本金1000万元及其利息。2022年6月，甲公司不能履行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封，此时，乙公司已拖欠甲公司3个月租金9万元，丙银行通知乙公司应向其交付租金，乙公司认为厂房租赁合同的出租人是甲公司，而非丙银行，因此拒绝向丙银行交付租金。乙公司转而向甲公司请求赔偿因厂房被查封所遭受的损失，并主张将损失赔偿与所欠租金在对等数额内
34、相互抵销。2022年8月，厂房被依法拍卖，乙公司请求买受人丁公司继续履行剩余期间的租赁合同，遭到拒绝。要求：根据上述资料和物权、合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）乙公司拒绝向丙银行交付租金是否符合法律规定？简要说明理由。（2）乙公司是否有权请求甲公司赔偿损失？简要说明理由。（3）乙公司是否有权请求买受人丁公司继续履行租赁合同？简要说明理由。答案：解析：1.乙公司拒绝向丙银行交付租金不符合法律规定。根据规定，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财产被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押权人有权收取该抵押财产的天然孳息或者法定孳息，但抵押权人未通
35、知应当清偿法定孳息的义务人的除外。2.乙公司无权请求甲公司赔偿损失。根据规定，抵押人已书面告知承租人该财产已抵押的，抵押权实现造成承租人的损失，由承租人自己承担。3.乙公司无权请求买受人丁公司继续履行租赁合同。根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。(2022年）根据合同法律制度的规定，当事人在合同中对履行方式没有约定或约定不明确，不能达成补充协议，且无法按照合同有关条款或者交易习惯确定的，应按照法律规定的方式履行。该方式是(）。A.有利于实现合同目的的方式B.有利于债权人的方式C.有利于债务人的方式D.有利于总体经济
36、效益的方式答案：A解析：21年中级会计职称试题7节 第5节甲公司与乙公司在履行合同过程中发生纠纷，于是根据仲裁条款提请仲裁。根据仲裁法的规定，当事人提出仲裁员的回避申请，应当得到准许的情形包括（）。A.甲公司发现某仲裁员私自会见乙公司的代理人B.乙公司发现某仲裁员法律专业知识欠缺，不适合担任仲裁员C.甲公司发现某仲裁员是乙公司的股东之一D.乙公司发现某仲裁员的配偶是甲公司的总经理答案：A,C,D解析：仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人或者当事人、代理人的近亲属（选项D）；（2）与本案有利害关系（选项C）；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响
37、公正仲裁的；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的（选项A）。212年12月20日，大海公司从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款110万元（其中包括相关交易费用0.4万元，已宣告但尚未发放的现金股利4.6万元）。大海公司根据管理该金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。212年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股13元。213年3月15日，大海公司收到乙公司分派的现金股利4.6万元。213年4月4日，大海公司将所持有乙公司股票以每股18元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.6万元。不考虑其他因素，大海公司关于该项投资的处
38、理中，正确的有（）。A.大海公司该项投资的入账价值为105万元B.大海公司该项投资的入账价值为110万元C.大海公司从取得至出售乙公司股票影响投资收益的金额为74.4万元D.大海公司处置乙公司股票时影响损益的金额为49.4万元答案：A,D解析：大海公司该项投资的入账价值=110-0.4-4.6=105（万元），选项A正确，选项B不正确；大海公司从取得至出售乙公司股票影响投资收益的金额=出售时影响投资收益的金额-取得时支付的交易费用=（1810-0.6）-1310-0.4=49（万元），选项C不正确；大海公司处置乙公司股票时影响损益的金额=取得价款-出售时的账面价值=（1810-0.6）-131
39、0=49.4（万元），选项D正确。（2022年）207年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1 000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为3 200万元（相对于最终控制方而言），公允价值为3 500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1920B.2100C.3200D.3500答案：A解析：本题属于同一控制下的企业合并，应以取得被合并方所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值的份额作为初
40、始投资成本，因此甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=3 20060%=1 920（万元）。以下有关增值税起征点的说法中，错误的是（）。 A.增值税起征点的适用范围仅限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户B.小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税C.小规模纳税人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税D.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税答案：D解析：小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额纳税。（2022年）不考虑其他因素，企业采用宽松的流动资产投资策略将导致（）。A.较
41、低的资产流动性B.较低的偿债能力C.较低的流动资产短缺成本 D.较低的收益水平答案：C,D解析：在宽松的流动资产投资策略下，企业将保持较高的流动资产，会增加流动资产的持有成本，降低资产的收益性，但会提高资产的流动性，短缺成本会降低，会提高偿债能力。2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，下列关于企业筹资应遵循原则的表述中正确的有（ ）。A.企业筹资要遵循国家法律法规，合法筹措资金B.尽量不要选择负债筹资，以降低财务风险C.要根据生产经营及其发展的需要，合理安排资金需求D.要选择经济、可行的资金来源答案：A,C,D解析：企业筹资要综合考虑股份资金与债务资金的关系、长期资金与短期资金的关系
42、、内部筹资与外部筹资的关系，合理安排资本结构，保持适当偿债能力，防范企业财务危机。所以，B的说法不正确。根据证券法律制度的规定，下列属于证券非公开发行情形的是（）。 A.向不特定对象发行证券B.向累计超过200人的特定对象发行证券（依法实施员工持股计划的员工人数不计算在内）C.向累计不超过200人的特定对象发行证券D.采取公开劝诱方式发行证券答案：C解析：有下列情形之一的，为公开发行：（1）向不特定对象发行证券；（2）向累计超过200人的特定对象发行证券，但依法实施员工持股计划的员工人数不计算在内；（3）法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。（
43、2022年）下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。A.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币答案：A,B,C,D解析：选项A，属于融资活动获得资金所使用的币种；选项B，属于影响支出所使用的币种；选项C，属于影响收入所使用的币种。企业在选择记账本位币时应当考虑的因素包括：影响收入所使用的币种；影响支出所使用的币种；融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项所使用的币种。21年中级会计职称试题7节 第6节（2022年）下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。A.
44、接受志愿者无偿提供的劳务B.收到捐赠人未限定用途的物资C.收到捐赠人的捐赠承诺函D.收到捐赠人限定了用途的现金答案：B,D解析：选项A，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认；选项C，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不能确认为捐赠收入。依据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D解析：根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权
45、使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于定期报告的是（ ）。A.上市公告书B.债券募集说明书C.招股说明书D.中期报告答案：D解析：选项ABC：属于首次信息披露文件。某公司根据存货模型确定的最佳现金持有量为 100000元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为（）元。A.5000B.10000C.15000D.20000答案：B解析：本题的主要考核点是最佳现金持有量存货模型的确定。在存货模型下，达到最佳现金持有量时，机会成本等于交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本应为机会成本
46、的 2倍，机会成本 =所以，与现金持有量相关的现金使用总成本 =25000=10000（元）。资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（）答案：对解析：下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（ ）。A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.计算结果的准确性D.因素替代的顺序性答案：C解析：采用因素分析法时，必须注意以下问题：(1)因素分解的关联性；(2)因素替代的顺序性；(3)顺序替代的连环性；(4)计算结果的假定性。最高额抵押担保的债权确定前，抵押权人与抵押人可以通过协议变更债权确定的期间、债权范围以及最高债权额，但变更的内容不得对其他抵押权人产生不利影响。（）答
47、案：对解析：题目表述正确。根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（）。 A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础答案：A解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。21年中级会计职称试题7节 第7节政府单位发生的分摊期在1年以上的待摊费用，其核算科目为（）。 A.待摊费用B.长期待摊费用C.预提费用D.长期借款答案：B解析：政府单位发生的待摊费用，分摊期在1年以内（含1年）的，应当通过“待摊费用”科目核算；分摊期在1年以上（不含1年）的，应当通过“长期待摊费用”科目核算。 （2022年）11 周岁的张某未事先征得法定代理人的同意，将其价值 3000 元的学习机赠送给同学李某。该赠与的效力为（ ）。A.可撤销B.有效C.无效D.效力待定 答案：D解析：8 周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人。限制民事行为能力人超出自己的行为能力范围与他人订立的合同，为效力待定合同。某公司根据历年销售收入和资金需求的关系，建立的资金需要量模型是Y75208.