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1、初级会计职称模拟冲刺试题集8卷初级会计职称模拟冲刺试题集8卷 第1卷（2022年）2022年 6 月 6 日，甲公司在 P 银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。 8 月 28 日因借款 200 万元，在 Q 银行又开立一个银行结算账户。 9 月12 日，甲公司一次性购买金额 2 万元的预付卡。 10 月拟发生 3 笔业务，从 Q 银行提取现金 3万元，向 Q 银行缴存现金 4 万元，偿还 Q 银行借款利息 1 万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 关于甲公司在 P 银行申请开立的主办账户 ， 下列表述中 ， 正确的是
2、 （ ）。A.该账户是甲公司的基本存款账户B.甲公司日常转账结算和现金收付可以通过该账户办理C.甲公司申请开立该账户时，应当向P银行提供营业执照正本D.甲公司与P银行应当签订账户管理协议答案：A,B,C,D解析：下列各项中，不影响借、贷方的平衡关系的有（）。A.漏记或重记某项经济业务B.某项经济业务记错有关会计科目，即串户C.某项经济业务在账户记录中，颠倒记账方向D.借方或贷方的发生额中，金额记录的不正确答案：A,B,C解析：借方或贷方的发生额中，金额记录的不正确导致借、贷方的平衡关系被破坏，所以选项D错误。下列记账错误中，能通过试算平衡发现的是（）。A.漏记B.错误地使用借记的会计科目C.借
3、方登记金额多记D.颠倒记账方向答案：C解析：能通过试算平衡发现的错误一定是导致借贷金额不平衡的情况。选项ABD，都不会使借贷金额不平衡。选项C，借方登记金额多记，会使借方金额大于贷方金额，试算不平衡，可以通过试算平衡发现。（2022年）根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（ ）。A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从量税计算方法答案：C解析：根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（ ）。A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3
4、年C.取得发票时，不得要求变更品名和金额D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿答案：A,C,D解析：（2022年）依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）答案：对解析：丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5
5、日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的
6、存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（5）根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于丁企业月末的会计处理结果表述正确的是（）。A.期末甲材料未发生减值B.期末甲材料发生减值C.期末应冲减减值准备600元D.期末应计提减值准备1 847元答案：A,C解析：期末结存甲材料的实际成本期初结存甲材料的实际成本本月购入甲材料的实际成本本月发出甲材料的实际成本20 00070040 00081 00070 14770 153（元），期末可变现净值为72 000元，大于
7、原材料实际成本70 153元，未发生减值，差额为1 847大于期初存货跌价准备余额600，所以应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销。资料（5）会计分录：借：存货跌价准备600贷：资产减值损失600初级会计职称模拟冲刺试题集8卷 第2卷（2022年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（ ）。A.土地使用证B.专利权转移书据C.未按期兑现的加工承揽合同D.发行单位与订阅单位之间书立的凭证答案：D解析：选项ABC，均应依法缴纳印花税。根据上题资料，甲公司用移动加权平均法计算 A商品 2022年 12月份发出存货的成本为（）万元A.1838B.898C.4460D.25
8、62答案：D解析：12月 8日购货的加权平均单位成本 =（ 600 2+400 2.2）（ 600+400） =2.08 （万元）， 12月 10日发出存货的成本 =800 2.08=1664（万元）， 12月 20日购货的加权平均单位成本 =（ 200 2.08+600 2.3）（ 200+600） =2.245（万元）， 12月 28日发出存货的成本 =400 2.245=898（万元），本月发出存货成本 =1664+898=2562（万元）。宏达公司原是一家国有企业，2022年内，发生了如下事项： （1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时
9、任命办公室主任朱某兼任会计负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、朱某的女儿小英调任出纳工作，兼任会计档案的保管。 （2）朱某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求朱某参加会计知识培训班，并参加当年初级会计资格统一考试。 （3）撤并工作完成后，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据法律规定，关于会计人员的交接，下列表述正确的是（）。 A.单位的纪检、监察部门负责
10、监交 B.一般会计人员的交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交 C.会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由单位负责人负责监交，必要时由上级部门会同监交 D.会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由上级部门负责监交答案：B,C解析：一般会计人员办理会计工作交接手续时，由会计机构负责人（会计主管人员）负责监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时上级主管部门可以派人会同监交。下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ）。A.无形资产减值准备B.固定资产减值准备C.存货跌价准备D.坏账准备答案：A,B解析：选项CD计提的减值准备
11、可以转回。甲公司为增值税的一般纳税人，主要从事汽车的生产和销售业务，2022年12月经营情况如下：（1）对外销售A型汽车200辆，每辆汽车的含税售价为22.6万元，同时收取手续费2万元。（2）购进一处房产用作销售人员的办公场所，取得增值税专用发票注明价款300万元。（3）采用以旧换新方式销售B型汽车150辆，旧汽车作价5万元，实际每辆收取款项13.8万元。（4）将自产的汽车150辆作为投资提供给与本单位有经济往来的W公司；外购1 000份春节礼盒发放给职工作为春节礼物；为M汽车有限公司代销90辆汽车；外购一批物资无偿赠送给孤儿院。已知：销售货物、劳务增值税税率为13%；取得的增值税专用发票均符
12、合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2）计算甲公司当月购入房产可抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.3009%27万元B.300（19%）9%24.77万元C.30013%39万元D.300（113%）13%34.51万元答案：A解析：增值税专用发票上注明的价款为不含税金额，不需要进行价税分离；销售不动产适用9%的税率。财政部门对某厂(国有小型企业)2022年的会计工作进行检查，发现以下情况：(1)3月该厂精简机构将财务科撤并到综合办公室，由厂办主任陈某兼综合办公室负责人，陈某一直从事行政管理工作，未取得任何会计专业职务或会计专业技术资格；(2)由出纳
13、兼会计档案保管工作并兼记固定资产明细账；(3)每月报表由出纳编制并签章后报送；(4)发放工资时，编制工资单、提取现金、分发工资、记账均由出纳一个人兼办；(5)原工资核算岗位的李某调往设计科，其工作交给王某，由人事科科长监交，后来王某发现李某移交的资料有短缺的问题。有关该厂精简机构的行为，下列说法正确的是（ ）。A.由于该厂是国有企业，应当单独设立财务科，不得撤并财务科到综合办公室B.是否可以撤并财务科到综合办公室，主要取决于会计业务的需要C.是否可以撤并财务科到综合办公室，主要取决于主管部门的意愿D.虽然可以撤并财务科到综合办公室，但应当在综合办公室设置会计人员并指定会计主管人员答案：B,D解
14、析：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。计划成本分配法的特点是（）。A.直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品B.辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配C.根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和成本分配率，在各辅助生产车间之间进行交互分配D.按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用答案：B解析：选项A，属于直接分配法特点；选项C，属于交互分配法的特点；选项D，属于顺序分配法的特点。初级会计职称模拟冲刺试题集8卷 第
15、3卷甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经
16、费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。A.职工教育经费60万元B.工会经费24万元C.职工福利费300万元D.工资、薪金总额2000万元答案：A,B,D解析：对本题各项扣除的详细分析参考下表：（2022年）下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。A.保管员过失造成的损失，计入管理费用B.因台风造成的净损失，计入营业外支出C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本答案：B解析：企业发
17、生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）应交税费应交增值税（进项税额转出）（自然灾害除外）贷：待处理财产损溢根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。A.对出口货物退还增值税、消费税的，应退还已缴纳的城市维护建设税B.对进口货物缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税C.对境外个人向境内销售服务缴纳的增值税税额，不征收城市维护建设税D.对境外单位向境内销售无形资产缴纳的增值税税额，不征收城
18、市维护建设税答案：B,C,D解析：（ 1 ）选项 A ：对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（ 2 ）选项 BCD ：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。2022年11月6日，A厂与B公司签订一份买卖合同。该合同约定：B公司应于2022年12月20日前向A厂交付100吨水泥，合同中货款总值10万元。为支付货款，A厂于11月8日向B公司签发了一张金额为10万元的见票后定期付款的银行承兑汇票。B公司收到该汇票后于11月12日向C银行提示承兑，C银行对该汇票审查
19、后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章，并同时记载付款日期为同年12月25日。B公司为支付其基建工程所欠D公司的工程价款，于11月15日将该汇票背书给了D公司。 2022年12月18日，B公司按照合同约定将100吨水泥交付给了A厂，并验收入库。但由于A厂生产的产品严重滞销，销售发生困难，A厂决定停止生产经营，以便择机转产。12月20日A厂借口B公司交付的水泥质量不符合合同约定的要求，提出退货，B公司则认为所交货物的质量完全符合合同约定的质量标准，不同意退货。于是，A厂于12月23日通知C银行停止向B公司支付其已开出的金额为10万元银行承兑汇票的票款。2022年12月27日
20、D公司向C银行提示付款时，遭C银行的拒绝。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 关于C银行的承兑程序，下列说法错误的是（）。 A.应当在汇票背面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，否则承兑无效B.C银行承兑汇票时不用记载“付款日期”，但需要在票据正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章C.汇票上未记载承兑日期的，视为拒绝承兑D.C银行承兑汇票，可以附有一定的条件答案：A,B,C,D解析：根据规定，付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，因此选项A的说法错误；见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期，因此选项B的说法错误；汇票上未记载承兑日期的，应
21、当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，因此选项C的说法错误；付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑，因此选项D的说法错误。“资产负债所有者权益”等式反映了企业特定时点的财务状况，它是编制资产负债表的基础。（）答案：对解析：（2022年）2022年7月1日，甲公司书面通知张某被录用，7月5日张某到甲公司上班，11月15日甲公司与张某签订书面劳动合同，因未及时签订书面劳动合同，甲公司应向张某支付一定期间的2倍工资，该期间为（ ）。A.自2022年8月1日至2022年11月14日B.自2022年7月1日至2022年11月15日C.自2022年7月6日至2022年
22、11月15日D.自2022年8月6日至2022年11月14日答案：D解析：本题考核劳动合同的订立时间。用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日。下列各项中，不会引起某有限责任公司的实收资本增加的是（ ）。A.接受现金资产投资B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.对被投资单位追加现金投资答案：D解析：选项D：追加投资会增加本企业的长期股权投资等资产，不会增加本企业的实收资本。初级会计职称模拟冲刺试题集
23、8卷 第4卷（2022年）根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，属于工伤保险覆盖范围的有（ ）。A.国有企业职工B.民办非企业单位职工C.个体工商户的雇工D.事业单位职工答案：A,B,C,D解析：中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户应当依照工伤保险条例的规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，不能享受2022年的带薪年休假的是()。A.王某在2022年请事假累计为18天，单位按照规定未扣王某的工资B.累计工作年限为5年的张某，在2022年请病假累计为5
24、0天C.累计工作年限为15年的赵某，在2022年请病假累计为100天D.累计工作年限为25年的孙某，在2022年请病假累计为115天答案：C解析：(1)选项A：职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不享受当年的年休假；(2)选项B：累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的，不享受当年的年休假；(3)选项C：累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的，不享受当年的年休假；(4)选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不享受当年的年休假。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，可以使用现金银行汇票结算的是（ ）。A.甲公司支
25、付给乙公司货款20万元B.孙某向甲公司支付货款15万元C.丙公司向刘某支付劳务费10万元D.赵某向张某支付购房款20万元答案：D解析：现金银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有（）。 A.将自产的产品用于建造办公楼B.将自产的产品分配给股东C.将外购的材料用于建造厂房D.将自产的产品用于集体福利答案：B,D解析：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费应交增值税（销项
26、税额）”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口设备D.农业生产者销售的自产农产品答案：A,B,C,D解析：会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（ ）答案：错解析：单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清
27、册上签名“或”盖章。会计凭证按照填制程序和用途不同可分为（）。A.记账凭证B.原始凭证C.专用凭证D.通用凭证答案：A,B解析：选项CD是原始凭证按照格式不同进行的分类。初级会计职称模拟冲刺试题集8卷 第5卷2022年12月31日甲公司“应付账款”科目贷方余额为300万元，其中明细账借方余额100万元，贷方余额400万元，“坏账准备”科目中与应收账款有关的金额为30万元，与预付账款有关的金额为10万元。假定不考虑其他因素，2022年12月31日甲公司资产负债表中“预付款项”项目的列示金额为（ ）万元。A.70B.90C.290D.270答案：B解析：2022年12月31日资产负债表中“预付款项
28、”项目的列示金额=“预付账款”明细科目期末借方余额+“应付账款”明细科目期末借方余额-“坏账准备”科目与预付账款有关的金额=0+100-10=90（万元），选项B正确。（2022年）甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2022年有关经营情况如下：（1）药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利取得特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。（2）缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。（3）捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元。（4）符合条件的
29、广告费支出2100万元。（5）全年会计利润总额为480万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予加除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，应计入2022年度企业所得税收入总额的是（）。A.房屋租金收入200万元B.药品销售收入5000万元C.接受捐赠收入50万元D.特许权使用费收入1000万元答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 ABCD均属于“应税收入”，均应计入
30、“收入总额”；（ 2）选项 ABD应计入“销售（营业）收入”。2022年8月1日，某股份有限公司委托证券公司发行股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6元，向证券公司支付佣金900万元，从发行收入中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票记入“资本公积-股本溢价 科目的金额为（ ）万元。A.30000B.5000C.24100D.29100答案：C解析：该公司发行股票记入“资本公积-股本溢价 科目的金额=50006-900-50001=24100万元政府会计基本准则指导具体准则和制度的制定，并为政府会计实务问题提供处理原则。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，企业应通过“应交税费”科
31、目核算的有（）。 A.计算确认的代扣代缴个人所得税B.占用耕地建设厂房缴纳的耕地占用税C.计算确认的教育费附加D.签订购销合同购买印花税票缴纳的印花税答案：A,C解析：选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。下列各项中，关于战略管理与预算管理领域的管理会计工具与方法表述正确的有（）。A.战略地图通常以财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度为主要内容B.战略管理领域的管理工具方法一般包括战略地图与经济增加值C.预算管理领域的管理工具方法一般包括固定预算、零基预算、变动预算、作业预算构成D.弹性预算是企业以分析业务量与预算项目之间数量依存关
32、系为基础答案：A,D解析：某企业为增值税一般纳税人，本月赊购一批产品并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元，增值税税额为390万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣考虑增值税。不考虑其他因素，该企业应付账款的入账价值为（）万元。A.3322.2B.3390C.3000D.3356.1答案：B解析：现金折扣不影响应付账款的入账价值，该企业应付账款的入账价值=3000+390=3390（万元）。初级会计职称模拟冲刺试题集8卷 第6卷（2022年）甲企业为增值税小规模纳税人，2022年11月购入一台生产用机器设备，取得普通发票60万元，税额为7.
33、8万元，支付安装费，取得普通发票价款2万元，税额0.18万元，计算甲企业所得税计税基础的下列算式正确的是（）。 A.60262万元B.607.867.8万元C.607.820.1869.98万元D.607.8269.8万元答案：C解析：本题中企业性质为“小规模纳税人”，购买设备和支付安装费取得的均为“普通发票”，进项税额不得抵扣应计入产品成本作为所得税的计税基础。事业单位会计核算中，既需要采用财务会计核算又需要同时进行预算会计核算的业务有（）。A.事业单位以财政直接支付方式支付印刷费B.事业单位以财政直接支付方式支付水费C.事业单位以银行存款购入一台专用设备D.事业单位以库存现金支付上月电费答
34、案：A,B,C,D解析：事业单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。这里的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。经济增加值法较少单独使用，一般与关键绩效指标法、平衡计分卡等其他方法结合使用。（）答案：对解析：下列选项中，属于主营业务收入的是（ ）。A.烟草公司销售香烟收入B.工业企业销售原材料收入C.水泥厂出租办公楼的租金收入D.工业企业出租包装物的租金收入答案：A解析：选项BCD均属于
35、其他业务收入。某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2022年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10 000元；“生产成本”科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付
36、，发票已通过税务机关认证。（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克（3）31日，分配当月职工薪酬300 000元，其中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为70 000元。另外，计提车间设备折旧费20 000元。（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60。（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上
37、述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。（3）根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）。A.借：生产成本300 000贷：应付职工薪酬300 000B.借：生产成本200 000制造费用100 000贷：应付职工薪酬300 000C.借：生产成本200 000制造费用30 000管理费用70 000贷：应付职工薪酬300 000D.借：生产成本200 000管理费用100 000贷：应付职工薪酬300 000答案：C解析：资料（3）会计分录：关于分配职工薪酬的账务处理：借：生产成本200 000制造费用30 000管理费用70 000贷：应付职工薪酬300 000计
38、提车间设备折旧：借：制造费用20 000贷：累计折旧20 000甲公司2022年12月1日应收账款借方余额为2000万元，当月赊销商品一批，价税合计300万元。当月收回应收账款100万元，前期确认的坏账当月重新收回5万元。甲公司按应收账款余额的5计提坏账准备。则2022年12月31日甲公司应当计提的坏账准备为（ ）万元。A.110B.5C.0D.10答案：B解析：2022年12月31日坏账准备贷方余额=(2000+300-100)5=110(万元)，计提坏账准备前“坏账准备”贷方余额=20005(月初余额)+5(坏账回收)=105(万元)，月末应计提的坏账准备=110-105=5(万元)。请注
39、意：前期已确认的坏账当月重新收回时，会导致坏账准备贷方增加5万元。分录如下：借:应收账款 5贷:坏账准备 5借:银行存款 5贷:应收账款 5甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业生产主要耗用一种原材料A，该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2022年6月1日，该“原材料”账户余额40 000元，“材料成本差异”账户借方余额5 200元。甲公司6月份发生的有关业务如下： （1）5日，从乙公司购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为45 000元，增值税税额为5 850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）10日，从乙公司
40、购入的A材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）20日，从丙公司购入A材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44 000元，增值税为5 720元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （4）6月份，甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2），下列关于A材料验收入库时会计处理结果表述正确的是（）。 A.超支差异为4 200元 B.节约差异为4 200元 C.超支差异为5 000元 D.节约差异为5 000元答案：B解析：短缺的80千克属于合理损耗，所以应包含在
41、原材料实际成本中，不能扣除，即实际成本为45 000元。实际入库的原材料数量5 000804 920（千克），所以入库材料的计划成本4 9201049 200（元），因实际成本45 000元小于计划成本49 200元，所以为节约差4 200元。 资料（2）会计分录： 借：原材料 （4 92010）49 200 贷：材料采购 45 000 材料成本差异 4 200初级会计职称模拟冲刺试题集8卷 第7卷甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2022年10月发生如下业务： （1）10月3日，向乙企业赊销
42、A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。 （2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。 （3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。 （4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300
43、 000元，款项已收存银行。 （5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。 其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。 根据资料（2），下列表述错误的是（）。 A.预收账款时就应确认收入 B.10月份应作冲减预收账款处理 C.10月份应确认收入 D.在预收账款时不确认收入，但先结转成本答案：A,D解析：预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。下列各项中，关于企业取得的增值税专用发票的说法不正确的是
44、（ ）。A.属于外来原始凭证B.属于汇总原始凭证C.属于一次原始凭证D.属于通用原始凭证答案：B解析：增值税专用发票按照取得来源、格式、填制的手续和内容分类，分别为外来原始凭证、通用原始凭证及一次原始凭证；选项B不正确。（2022年）对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）答案：对解析：根据企业所得税法律制度的规定，关于来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。A.转让动产所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得按照取得所得的企业所在地确定C.权益性投资资
45、产转让所得按被投资企业所在地确定D.提供劳务按照劳务发生地确定答案：A,C,D解析：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定，选项B错误。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，但竞业限制不得超过一定期限。该期限为（ ）。A.3年B.2年C.5年D.1年答案：B解析：用人单位可以与劳动者签订竞业限制协议，但约定的期限不得超过2年。某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2022年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1650
46、0元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据
47、资料（4），该企业12月31日应计入“应付职工薪酬设定提存计划”科目的金额是（）元。A.25200B.165200C.112000D.53200答案：C解析：相关账务处理如下：借：销售费用112000贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险112000甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年该公司发生以下交易或事项： （1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税
48、义务已经发生。 （2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。 （3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。 （4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。 （5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）。 A.2月1日不确认销售商品收入 B.2月1日确认销售商品收入20万元 C.2月1日结转商品销售成本12万元 D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元答案：A,D解析：甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以