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1、国开（中央电大）专科中级财务会计（二）十年期末考试题库国开(中心电大)专科中级财务会计(二)十年期末考试题库 说明：试卷号码：2608。2020年7月试题及答案 一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题2分，共20分) 1.下列各项发生时，能引起企业全部者权益总额发生变动的是(A)。A.安排现金股利 B.提取随意盈余公积 C.提取法定盈余公积 D.用盈余公积转增资本金 2.购进存货所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是(A)。A.冲减财务费用 B.削减进货成本 C.冲减管理费用 D.增加营业外收入 3.支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内
2、容的是(D)。A.医疗保险费 B.住房公积金 C.职工教化经费 D.职工出差补贴 4.调整固定资产折旧年限，对所引起的折旧额的改变，正确的会计处理方法是(C)。A.成本法 B.权益法 C.将来适用法 D.追溯调整法 5.“长期借款”账户期末余额2 000 000元，其中一年内到期金额500 000万元。填列资产负债表时，“长期借款”项目的期末余额应为(B)。A.500 000元 B.1 500 000元 C.2 000 000元 D.2 500 000元 6.企业本期确认的下列收益中，根据我国现行税法规定免交所得税的是(A)。A.国债利息收入 B.公司债券利息收入 C.出售股票净收益 D.出售
3、无形资产净收益 7. 2019年末H公司的预料负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。采纳资产负债表债务法核算所得税，由此所产生的短暂性差异类型是(C)。A.应纳税短暂性差异15万元 B.O C.可抵扣短暂性差异15万元 D.不确定 8.Z公司涉及一庄诉讼，依据以往阅历及公司所聘请律师本期的看法推断，公司在该项诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。假如败诉，公司将要支付100万元120万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预料负债金额(B)。A.100万元 B.110万元 C.120万元 D.220万元 9.下列业务发生时，
4、影响企业“经营活动产生的现金流量”的是(D)。A.向银行借款收到的现金 B.取得债券利息收到的现金 C.偿付债券本息支付的现金 D.支付生产工人工资支付的现金 10.6月2日赊销存货一批，总售价100 000元，增值税已另行收取，约定的付款条件为2/10、1/20、N/30。当月18日收到购货方付款，据此实际收款金额为(D)。A.80 000元 B.90 000元 C.98 000元 D.99 000元 二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分) 11.下列账户中，年末结转后应无余额的有(AB
5、DE)。A.“本年利润” B.“主营业务收入” C.“利润安排” D.“资产减值损失” E.“公允价值变动损益” 12.下列账户余额对资产负债表“存货”项目期末余额产生影响的有(BCDE)。A.“工程物资” B.“在途物资” C.“发出商品” D.“托付加工物资” E.“周转材料” 13.下列各项发生时，不会引起资本公积总额变动的有(ACDE)。A.安排现金股利 B.用资本公积转增资本 C.确认债务重组收益 D.确认长期股权投资收益 E.安排股票股利 14.下列各项中，属于现金及现金等价物的有(ACE)。A.库存现金 B.短期借款 C.银行存款 D.随时出售的股票投资 E.持有期不超过三个月的
6、债券投资 15.下列各项中，不属于收入要素内容的有(BCD)。A.销售商品的价款 B.销售商品代垫的运杂费 C.销售商品收取的增值税 D.出售飞机票时代收的保险费 E.出租无形资产收入的租金 三、简答题(每小题5分，共10分) 16.编制利润表的本期营业观与损益满计观的涵义是什么？试举一例说明。答：本期营业观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。 损益满计观：利润表中的本期损益应包括全部在本期确认的收支，而不管产生的时间和缘由，并将它们计列在本期的利润表中。 例如自然灾难损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，根据本
7、期损益观不包括在利润表中；根据损益满计观，则应包括。 还有，因各种缘由发生的以前年度损益调整，根据本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关；根据损益满计观，当然反映在利润表中。 17.什么是资产负债表日后事项？它包括哪几类？ 答：资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的须要调整和说明的有利或不利事项。 详细分为调整事项与非调整事项两类。 四、单项业务题(依据经济业务编制会计分录，可不写明细账户。本题33分) 18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。19.计提应付债券利息(分期支付)60 000元，该批债券筹资款用于企业的日
8、常活动。20.发觉公司去年10月生产厂房少计折旧30 000元，经确认属于非重大会计差错，现予更正。21.小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20 000元、增值税3 400元。商品已到并验收入库，货款暂欠。22.出售专利一项，售价100 000元已存入银行。该项专利成本150 000元、累计摊销80 000元，未计提减值。出售无形资产的增值税税率为6%。23.经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的一般股股票10 000股；相关税费略。24.分期收款销售本期确认已实现融资收益80 000元。25.本月应交所得税210 000元，同时确认递延所得税负债增加5 000元。26.
9、对未决诉讼，依据律师的建议，预提赔偿金450 000元。27.用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。28.经股东大会批准，用随意盈余公积金30万元分派现金股利。18.借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 19.借：财务费用 60 000 贷：应付利息 60 000 20.借：制造费用 30 000 贷：累计折旧 30 000 21.借：库存商品 23 400 贷：应付账款 23 400 22.借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 贷：无形资产 150 000 应交税费 6 000 营业外收入 24 000 23.借：库存股
10、 160 000 贷：银行存款 160 000 24.借：未实现融资收益 80 000 贷：财务费用 80 000 25.借：所得税费用 215 000 贷：应交税费 210 000 递延所得税负债 5 000 26.借：营业外支出 450 000 贷：预料负债 450 000 27.借：应付职工薪酬 230 000 贷：银行存款 200 000 应交税费 30 000 28.借：盈余公积 300 000 贷：应付股利 300 000 五、计算题(本题10分) 2019年12月31日中南公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲 500 000元(借) 应付账款A 800 000元(贷) 预收账款
11、一丙 200 000元(贷) 预付账款C l00 000元(借) 预收账款一丁 40 000元(借) 预付账款D 38 000元(贷) 持有至到期投资350 000元(借)，其中1年内到期的金额150 000元。要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)： (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 (1)“应收账款”项目500 00040 000540 000(元) (2)“应付账款”项目800 00038 000838 000(元) (3)“预收账款”项目200 000(元) (4)“预
12、付账款”项目100 000(元) (5)“持有至到期投资”项目350 000150 000200 000(元) 六、综合题(本题12分) 30.M公司因建立仓库于2019年1月1日，向银行借入特地借款1 000万，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。2019年1月2日、2020年1月2日分别支付工程价款 300 万和 600 万。仓库于2019年1月2日起先动工建立，2020年3月底完工达到预定可运用状态，同时交付运用。不考虑其他影响因素。要求(请列示计算过程)： (1)分别计算特地借款 2019年度的应付利息，以及其中应予资本化的金额； (2)计算 2015年度借款利息
13、中应予资本化的金额； (3)计算仓库的建立总成本； (4)编制2019年末预提借款利息的会计分录； (5)编制2020年6月末预提利息的会计分录。(1)2019年特地借款应付利息1 000万元6%60万元 2019年仓库起先动工建立，当年借款利息60 万元全部符合资本化条件，全部资本化。(2)2020 年应予资本化利息1 000 万元6%415 万元 (3)仓库的建立总成本300万元60万元600万元15万元975万元 (4)2019年末预提借款利息时： 借：在建工程 600 000 贷：长期借款 600 000 (5)2020年6 月末预提利息时： 借：在建工程 150 000 财务费用 1
14、50 000 贷：长期借款 300 000 2020年1月试题及答案 一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题2分，共20分) 1.下列资产负债表项目中，可依据相应账户期末余额干脆填列的是(D)。A.应付债券 B.持有至到期投资 C.应付账款 D.交易性金融资产 2.本期发生的下列各项支出中，应作为本期财务费用核算的是(C)。A.罚款支出 B.现款捐赠支出 C.购货现金折扣 D.行政管理人员薪酬 3.对于按年付息的长期借款，偿付期内分期确认的利息，性质上属于(B)。A.长期负债 B.流淌负债 C.长期资产 D.流淌资产 4.工业企业发生的下列各项
15、收入中，不影响其营业利润的是(D)。A.商品销售收入 B.固定资产出租收入 C.不适用原材料的销售收入 D.无形资产出售净收益 5.购进存货开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。A.400 000元 B.412 000元 C.404 000元 D.440 000元 6.2017年12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中2018年4月末到期应偿还的金额为100万元。则2017年末资产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列(B)。A.100万元 B.500万元 C.600万元 D.700万元 7.下列各项中，不属于会计差错内容的是
16、(D)。A.本期销售一批商品的收入漏计 B.将生产车间固定资产折旧费计入管理费用 C.将预收账款期末余额全部确认为本期收入 D.固定资产运用磨损大大超过原来预料，须要缩短其运用年限 8.2017年8月初T公司购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元；支付途中运费3 000元及其增值税330元；增值税均可按规定抵扣。据此，T公司对该机器的入账价值应为(A)。A.63 000元 B.70 200元 C.73 200元 D.73 530元 9.企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额
17、为(A)。A.400万元 B.100万元 C.450万元 D.1 000万元 10.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是(C)。A.债券到期收到的现金 B.偿还债券支付的现金 C.购买债券支付的现金 D.发行债券收到的现金 二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分) 11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)。A.在建工程 B.存货 C.研发支出 D.财务费用 E.投资收益 12.企业本期确认的下列各项收入，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有(DE)。A.租
18、金收入 B.罚款收入 C.债务重组收入 D.公允价值变动收益 E.国债利息收入 13.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。A.计时工资 B.住房公积金 C.辞退补偿 D.失业保险费 E.带薪缺勤 14.下列各项中，属于会计估计内容的是(ABC)。A.期末存货可变现净值的确定 B.预料负债按最有可能发生的金额确定 C.无形资产的摊销年限的确定 D.可供出售金融资产期末按公允价值计价 E.对具有商业实质的非货币性资产交换，换人资产按公允价值计量 15.财务报表按编制主体分类，包括(DE)。A.静态报表 B.动态报表 C.分部报表 D.合并报表 E.个别报表 三、简答题(每小题5分，共10分
19、) 16.简述公司制企业实收资本(股本)增加的详细途径。答：公司制企业实收资本或股本增加的详细途径包括： (1)投资者(追加)投资；(2)用盈余公积转增；(3)用资本公积转增；(4)发放新股；(5)发放股票股利；(6)可转换债券转为股本。17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。答：资产的账面价值是指根据企业会计准则核算的该项资产的期末余额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时根据税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在将来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。 例如，年初购入一批存货，选购成本10万元；年末计提跌价打算1万元。则该批存货年末
20、的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。 四、单项业务题(依据经济业务编制会计分录，不要求写明细账户。本题33分) Z公司2017年12月发生部分经济业务如下： 18.以银行存款支付广告费50000元。 19.对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。该项交易具有商业实质。 20.试销新产品一批，售价20万元，增值税34000元，新产品成本为12万元。合同规定自出售日起先2月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 21.根据公司的利润共享安排约定，本年应付公司高级管理人员奖金500000元。代扣个人所得税略。 2
21、2.用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。 23.用银行存款支付诉讼费35000元。 24.托付某证券公司发行一般股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。 25.因计算错误，去年行政部门运用固定资产多提折旧费2000元，属于非重大差错。 26.结转本年实现的净利润500万元。18.借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 19.借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时：借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 20.对销
22、项增值税： 借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 发出商品按成本： 借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 21.借：管理费用 500 000 贷：应付职工薪酬 500 000 22.借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 23.借：管理费用 35 000 贷：银行存款 35 000 24.借：银行存款 1 176 000 贷：股本 600 000 资本公积 576 000 25.借：累计折旧 2 000 贷：管理费用 2 000 26.借：利润安排 50 000 000 贷：本年利润 50 000 000
23、五、计算题(本题10分) 27.2016年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求；计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数：元)： (1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3)第1期分摊的折价； (4)2016年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。(1)发行债券的折价实际发行价15
24、366 680面值20 000 0004 633 320元 (2)各期(半年)的应付利息面值20 000 000票面利率4262400 000元 (3)第1期分摊的折价本期实际利息费用一本期应付利息 384 167400 00015 833元 (4)2016年6月30日的摊余成本期初摊余成本本期摊销折价15 366 68015 83315 382 513元 (5)到期应偿付的金额债券到期面值最终一期应付息20 400 000元 六、综合题(本题12分) 28.2016年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/3
25、0。销货方已按规定确认收入，并结转成本。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： (1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列示计算过程)； (2)编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。 (1)2月15日实际收到的销货款500 000(12%)85 000 575 000元 5月9日应退还的销货款原收款575 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 同时：借：主营业务成本
26、 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时： 借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费用 10 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000(红字) 同时： 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000 2019年7月试题及答案 一、单项选择题 1.下列各项不应作为财务费用核算的是(A)。A.诉讼费用 B.支付给银行的结算手续费 C.短期借款利息 D.支付给购货单位的现金折扣 2.1年内到期的长期应付债券在资产负债表中的正确
27、列示方法是(D)。A.作为全部者权益项目单独列示 B.作为长期负债项目单独列示 C.合并在长期借款项目中列示 D.视为流淌负债单独列示 3.公司股票面值1 000万元，发行价为1 300万元，应付券商发行费用35万元。该批股票发行结束与券商结算时，应计入公司“资本公积一股票溢价”账户的金额为(B)。A.35万元 B.265万元 C.300万元 D.335万元 4.年初未安排利润300 000元，当年实现净利润600 000元，按15%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者安排的利润数额为(C)。A.210 000元 B.510 000元 C.810 000元 D.900 000元 5.对符合条件
28、的投资性房地产由原来的成本模式改用公允价值模式计量，此项改变称为(A)。A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.资产负债表日后或有事项 D.资产负债表日后非调整事项 6.采纳间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是(B)。A.本期财务费用 B.本期投资收益 C.本期削减存货 D.本期计提的固定资产折旧 7.列支借款费用时，下列各项不行能涉及的是(D)。A.财务费用 B.制造费用 C.在建工程 D.管理费用 8.辞退福利应计入企业当期的(C)。A.生产成本 B.其他业务成本 C.管理费用 D.营业外支出 9.公司发行3年期、到期一次还本付息债券一批，各期确认的应付利息，其
29、核算账户是(A)。A.“应付债券” B.“其它应付款” C.“长期应付款” D.“应付利息” 10.A公司将2016年购入的一台自用设备抵偿B公司债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本项债务重组事项中，A公司抵债设备所发生的资产处置收益为(B)。A.O B.20 000元 C.60 000元 D.80 000元 二、多项选择题 11.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有(AE)。A.罚款收入 B.出租包装物的收入 C.出售债券收益 D.结算户存款的利息收入 E.出售无形资产的净收益 12.下列各项发生时，不
30、会引起当期全部者权益总额变动的有(CD)。A.对外捐赠现金 B.发生债务重组收益 C.因减资而注销库存股 D.用资本公积转增资本 E.可供出售金融资产期末公允价值发生正常变动 13.下列各项中，属于综合收益组成内容的有(CE)。A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 D.每股收益 E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额 14.本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(BDE)。A.上交所得税 B.用存货偿还短期借款 C.支付生产工人工资 D.出售固定资产收到现金 E.收到被投资单位安排的现金股利 15.下列各项属于会计政策内容的有(AC)。A.借款费用的处理方法 B.
31、无形资产摊销年限的确定 C.发出存货的计价方法 D.固定资产运用年限的确定 E.坏账损失的估计方法 三、简答题 16.对或有负债信息应如何披露？ 答：或有负债的披露原则有： (1)微小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对常常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性微小，也应予披露，以确保会计信息运用者获得足够、充分和具体的信息。披露的内容包括形成的缘由、预料产生的财务影响(如无法预料，应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)在涉及未决诉讼、仲裁的状况下，假如披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信
32、息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的缘由。 17.什么是重大会计差错？如何推断？试举一例说明。答：重大会计差错是指企业发觉的使公布的财务报表不再具有牢靠性的会计差错。 实务中，推断一项会计差错是否属于重大的，依据是该项差错金额一般比较大(通常指其占同类交易或事项金额的10%)。 例如：2017年企业少计借款利息10万元，该项差错金额若占企业当年借款利息的比例10%，则认为是重大会计差错；否则属于非重大会计差错(举例2分，内容不限，正确即可)。四、单项业务题 Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)2017年12月发生部分业务如下： 18.交纳上月应交未交的增值税12万元。 19.对外
33、进行长期股权投资转出产品一批，市价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。 20.用银行存款交纳上月职工养老保险费95 000元。 21.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。 22.安排职工薪酬118 000元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元。 23.按面值2 000万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。利息按年支付，发行费用略。 24.发觉去年行政管理部门运用设备少提折旧20 000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。 25.销售产品一批，售价20万元、成本10万元，
34、合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 26.将本月应交所得税120 000元计提入账，明年初付款。 27.年终结转本年实现的净利润600万元。 18.借：应交税费 120 000 贷：银行存款 120 000 19.借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 同时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 20.借：应付职工薪酬 95 000 贷：银行存款 95 000 21.借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 22.借：生产成本 60 000 制造
35、费用 28 000 管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬 118 000 23.借：银行存款 20 000 000 贷：应付债券 20 000 000 24.借：管理费用 20 000 贷：累计折旧 20 000 25.借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 26.借：所得税费用 120 000 贷：应交税费 120 000 27.借：本年利润 6 000 000 贷：利润安排 6 000 000 五、计算题 28.2017年12月31日北方公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲 140 000元(借) 应付
36、账款-A 300 000元(贷) 预收账款一丙 200 000元(贷) 预付账款-C 100 000元(借) 预收账款一丁 l0 000元(借) 预付账款-D 16 000元(贷) 持有至到期投资500 000元(借)，其中1年内到期的金额150 000元。要求：计算北方公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)： (1)“应收账款”项目； (2)“应付账款”项目； (3)“预收账款”项目； (4)“预付账款”项目； (5)“持有至到期投资”项目。答：(1)“应收账款”项目140 00040 000180 000(元) (2)“应付账款”项目300 00016 000316 000(
37、元) (3)“预收账款”项目200 000(元) (4)“预付账款”项目100 000(元) (5)“持有至到期投资”项目500 000150 000350 000(元) 评分参考：计算过程与结果各1分。六、综合题 29. 2016年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为180 000元。2017年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价为100 000元，增值税率为17%，产品成本为70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账打算为18 000元，产品已于7月1日运往A企业。 要求：(1)计算债务人获得的债务重
38、组收益； (2)分别编制A公司和B公司与上项债务重组事项有关的会计分录。 答：(1)债务人B公司： 重组债务账面价值180 000(元) 抵债产品视同销售应交的增值税100 00017%17 000(元) 债务人获得的债务重组收益180 0001 00017 0006 300(元) (2)会计分录如下： 债务人B公司： 借：应付账款 180 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 17 000 营业外收入 63 000 同时： 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 债权人A公司： 借：在途物资 100 000 应交税费 17 000 坏账打算 18 000 营业外支出 45 000 贷：应收账款 180 000 2019年1月试题及答案 一、单项选择题 1.对辞退福利的正确列支方法是(C)。A.计入制造费用 B.计入营业外支出 C.计入管理费用 D.计入销售费用 2.年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。企业核算所得税时，该项负债产生的短暂性差异类型为(B)。A.不确定 B.可抵扣短暂性差异15万元 C.特别的短暂性差异 D.