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1、2022中级会计职称考试试题题库6辑2022中级会计职称考试试题题库6辑 第1辑销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。（）答案：错解析：销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，应以合同开始日股票的公允价值确认交易价格，合同开始日后，股票的公允价值发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税的有（）。A.非出口企业委托出口的货物B.非列名生产企业出口的非视同自产货物C.国家计划内出口的卷烟D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物答案：A,B,C,D解析：四个选项均正确。下列各项目中，不属于工业生产企业
2、其他业务收入范畴的是（）。A.原材料出售取得的收入B.单独出售包装物的收入C.处置交易性金融资产取得的收入D.为外单位提供运输劳务的收入答案：C解析：处置交易性金融资产取得的收入，应该确认为投资收益。对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。（）答案：错解析：资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表(2022年）已经设立抵押权的动产又被留置的，抵押权人优先受偿。(）答案：错解析：本题考核留置权。同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。（2022年）甲公司
3、2022年度财务报告批准报出日为2022年4月5日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.2022年3月5日按面值发行5亿元的三年期债券B.2022年1月13日注册会计师审计甲公司2022年财务报表时发现的重大差错C.2022年3月28日董事会审议通过2022年度利润分配方案D.2022年第一季度发生巨额亏损答案：A,D解析：选项B，是日后调整事项；选项C，利润分配方案中的盈余公积计提，是日后调整事项，而现金股利的分配，则是非调整事项。采用因素分析法时，必须注意的问题包括（）。A.因素分解的关联性B.衡量标准的科学性C.顺序替代的连环性D.计算结果的假定性答案
4、：A,C,D解析：采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性；（3）顺序替代的连环性；（4）计算结果的假定性。选项ACD正确。丙公司生产并销售 A、 B、 C三种产品，固定成本总额为 270000元，其他有关信息如下表所示。要求：（ 1）假设运用加权平均法进行量本利分析，计算： 综合边际贡献率； 综合盈亏平衡点销售额。（ 2）假设运用顺序法进行量本利分析，按照边际贡献率由高到低的顺序补偿固定成本，计算公司达到盈亏平衡状态时，由各产品补偿的固定成本分别是多少。答案：解析：（ 1） A产品销售收入占总销售收入的比重 =1500030/（1500030+100
5、0045+500060） =37.5%B 产品销售收入占总销售收入的比重 =1000045/（ 1500030+1000045+500060） =37.5%C 产品销售收入占总收入的比重 =500060/（ 1500030+1000045+500060） =25%综合边际贡献率 =40%37.5%+20%37.5%+30%25%=30% 综合盈亏平衡点销售额 =270000/30%=900000（元）（ 2） A产品边际贡献率 C产品边际贡献率 B产品边际贡献率，所以用边际贡献补偿固定成本的顺序是 A产品、 C产品、 B产品。A 产品的边际贡献 =150003040%=180000（元）C 产
6、品的边际贡献 =50006030%=90000（元）公司达到盈亏平衡状态时，由 A产品补偿的固定成本为 180000元，由 C产品补偿的固定成本为 90000元，由 B产品补偿的固定成本为 0。2022年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.145.5D.152答案：B解析：2022年12
7、月31日，甲公司该债券投资的利息收入=（2910+40）5%=147.5（万元）。2022中级会计职称考试试题题库6辑 第2辑（2022年）甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（ ）万元。A.36B.33.9C.40D.49.9答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳消
8、费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。甲公司按年计算汇兑损益。2022年10月2日，从德国采购国内市场尚无的A商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元7.35元人民币。2022年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。12月31日的即期汇率是1欧元7.37元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。2022年12月31日，甲公司计提的存货跌价准备为（）万元人民币。A.145.4B.140C.284D.0答案：A解析：2022年10月2日，购入A商
9、品：借：库存商品A商品7 350（100107.35）贷：银行存款欧元 7 3502022年12月31日，计提存货跌价准备：应计提的存货跌价准备成本10107.35可变现净值1087.37145.4（万元人民币）借：资产减值损失145.4贷：存货跌价准备145.4#某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净现值小于零。则该项目的内含收益率一定是（）。A.大于14%B.小于14%C.小于13%D.小于15%答案：D解析：内含收益率是净现值为0的折现率，根据题目条件说明内含收益率在13%15%之间，所以选项D是答案。依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，
10、正确的是（）。A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加答案：A解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。下列关于保险代位求偿制度的表述中，符合保险法律制度规定的有（ ）。A.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿权利的，该行为无效B.保险人在赔偿金额范围内代位行使被保险人对第三者请求赔偿的权利C.保险人应以被保险
11、人的名义行使代位求偿权D.被保险人因故意致使保险人不能行使代位请求赔偿权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金答案：A,B,D解析：选项C：保险人应以“自己的名义”行使保险代位求偿权。两个以上法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先受理的法院管辖。（）答案：错解析：两个以上法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由“最先立案”的法院管辖。下列作业中使所有产品（或服务）都受益的作业是（）。A.产量级作业B.顾客级作业C.品种级作业D.设施级作业答案：D解析：下列有关偿债
12、能力分析的说法中，正确的有（）。A.计算营运资金使用的流动资产和流动负债，通常可以直接取自资产负债表B.流动比率高则短期偿债能力强C.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用一致D.如果企业存在很快变现的长期资产，会增加企业的短期偿债能力答案：A,D解析：流动比率高不意味着短期偿债能力一定很强。因为流动比率假设全部流动资产可变现清偿流动负债，实际上，各项流动资产的变现能力并不相同而且变现金额可能与账面金额存在较大差异，因此，流动比率是对短期偿债能力的粗略估计，还需进一步分析流动资产的构成项目。选项B不正确。产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本一致，只是资产负债率侧重于分析债务偿付安全性
13、的物质保障程度，产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。选项C不正确。无形资产的残值一般为零。（）答案：对解析：无形资产的残值一般为零，但下列情况除外：（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且从目前情况来看该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。2022中级会计职称考试试题题库6辑 第3辑（2022年）下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.以商誉作价出资B.以劳务作价出资C.以特许经营权作价出资D.以土地使用权作价出资答案：D解析：（1）选项ABC：股东不得以劳
14、务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。（2）选项D：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。219年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。 A.5B.10C.-5D.8答案：A解析：A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=100（6.60-6.55）=5（万
15、元人民币）分录如下： 借：银行存款人民币元655（1006.55） 财务费用5 贷：银行存款美元660 （1006.60）下列关于会计分期的表述中，正确的有（）。A.会计分期就是企业生产周期B.会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的.间隔相同的期间C.会计分期假设的主要作用在于使不同类型的会计主体有了记账的基准D.折旧和摊销的会计处理体现了会计分期假设答案：B,C,D解析：会计分期通常分为年度和中期，与企业的生产周期往往不相同，选项A错误。在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。 A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性B.境外经营活动
16、中与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务答案：A,B,C,D解析：企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑的因素有： （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性没有自主性则选择与境内企业相同的记账本位币，有自主性的则选择不同的货币作为记账本位币； （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重占较大比重的，选择与境内企业相同的记账本位币，不占较大比重的则选择不同的货币作为记账本位币； （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时
17、汇回直接影响且可随时汇回的应选择与境内企业相同的记账本位币，否则则选择不同的记账本位币； （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务不足以偿还的，应选择与境内企业相同的记账本位币，反之，应选择其他货币。(2022年）根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以抵押的有(）。A.应收账款B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权C.依法可以转让的股权D.建设用地使用权答案：B,D解析：本题考核抵押财产。应收账款与依法可以转让的股权，都只能设立权利质权，不能抵押。母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（
18、）。A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整答案：B,C解析：编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策， 统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。根据合同法律制度的规定，出卖人在与买受人订立商品房买卖合同时存在特定情形，导致合同无效或者被撤销，买受人可以请求出卖人返还已付购房款及利息、赔偿损失，并可以请求出卖人承担不超过已付购房款一倍的赔偿责任，属于该特定情形的有（ ）。A.出卖人故意隐瞒没
19、有取得商品房预售许可证明的事实B.出卖人故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实C.出卖人故意隐瞒所售房屋已卖给第三方的事实D.出卖人故意隐瞒所售房屋存在质量问题的事实答案：A,B,C解析：选项D：不论出卖人是否隐瞒，如果因房屋质量问题严重影响正常居住使用，买受人有权请求解除合同和赔偿损失，但无权要求惩罚性赔偿金；如果房屋存在一般质量问题，虽不导致合同解除，但出卖人应当依法承担违约责任。会计估计的特点包括（）。 A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响B.会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础C.会计估计相应会削弱会计核算的可靠性D.会计估计是企业进行会计核算的基础答案：A,B解析
20、：会计估计并不会削弱会计核算的可靠性，会计政策是企业进行会计核算的基础。在不同的经济周期，企业应采用不同的财务管理战略。在萧条时期，企业应该采取的财务管理战略包括（ ）。A.建立投资标准B.保持市场份额C.开展营销规划D.压缩管理费用答案：A,B,D解析：在不同的经济周期，企业应采用不同的财务管理战略。在萧条时期，企业应采取的财务管理战略包括：建立投资标准、保持市场份额、压缩管理费用、放弃次要利益、削减存货、裁减雇员，所以选项A、B、D正确。开展营销规划属于繁荣时期的财务管理战略，所以选项C错误。2022中级会计职称考试试题题库6辑 第4辑下列关于票据签章的说法中，不正确的是（ ）。A.支票的
21、出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章B.银行本票的出票人在票据上签章的，应为经中国人民银行批准使用的银行本票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章C.商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人、单位负责人或者其授权的代理人的签名或者盖章D.银行承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章答案：D解析：根据规定，银行承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。印刷厂的工序是先裁边、再封皮、装订、检验，那么属于非增值作业的是（）。A.裁边作业B.封皮作业
22、C.装订作业D.检验作业答案：D解析：非增值作业，是指即便消除也不会影响产品对顾客服务的潜能，不必要的或可消除的作业，如果一项作业不能同时满足增值作业的三个条件，就可断定其为非增值作业。例如检验作业，只能说明产品是否符合标准，而不能改变其形态，不符合增值作业的第一个条件。增量预算有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。（）答案：错解析：零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有（）。A.对非居民企业
23、在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B.对在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表答案：A,B解析：扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告
24、表。某公司存货周转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公司现金周转期为（）天。A.30B.60C.150D.260答案：C解析：现金周转期存货周转期应收账款周转期应付账款周转期16090100150（天）。215年1月1日，甲公司以银行存款支付100000万元，购入一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为25年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。216年12月31日，该办公楼工程完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000万元（包含土地使用权摊销金额）。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
25、甲公司下列会计处理中，正确的有()。A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.216年12月31日，固定资产的入账价值为180000万元D.217年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元答案：B,D解析：外购土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行摊销和计提折旧，选项A错误，选项B正确；216年12月31日，固定资产的入账价值为其全部建造成本80000万元，选项C错误；217年土地使用权摊销额=10000025=4
26、000(万元)，办公楼计提折旧额=8000025=3200(万元)，选项D正确。219年初，甲公司购买了一项剩余年限为5年的公司债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值为1 200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1 500万元。219年末按票面利率3%收到利息。219年末甲公司将该债券出售，价款为1 400万元。不考虑其他因素，甲公司因该交易性金融资产影响219年投资损益的金额为（）万元。 A.200B.235C.245D.135答案：B解析：本题账务处理为： 借：交易性金融资产成本1 200 投资收益10 贷：银行存款1 210 借：银行存款45（1 500
27、3%） 贷：投资收益 45 借：银行存款 1 400 贷：交易性金融资产成本 1 200 投资收益 200 所以，交易性金融资产影响219年投资损益的金额为235（1045200）万元。 提示：本题问对某一年度的损益影响金额，此时将当年的所有损益影响加总即可。甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2022年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元；（2）管理费用：业务招待费50万元；（3）营业外支出：税收滞纳金5万
28、元，通过公益性社会组织向贫困山区的捐款84万元；（4）投资收益：国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（2）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（3）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中营
29、业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（4）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（5）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（6）计算甲企业2022年度的企业所得税应纳税额。答案：解析：（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=460015%=690（万元），实际发生额（720万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费为690万元，应调增应纳税所得额=720-690=30（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=5060%=30（万元），扣
30、除限额2=46005=23（万元），税前准予扣除的业务招待费为23万元，应调增应纳税所得额=50-23=27（万元）。（3）税收滞纳金税前不得扣除，应调增应纳税所得额5万元；公益性捐赠支出税前扣除限额=60012%=72（万元），实际发生额（84万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=84-72=12（万元）；营业外支出合计应调增应纳税所得额=5+12=17（万元）。（4）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，投资收益合计应调减应纳税所得额=5+40=45（万元）。（5）职工福利费税前扣除限额=20014%=28（万元），实际发生
31、额（38万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=38-28=10（万元）。（6）企业所得税应纳税额=（600+30+27+17-45+10）15%=95.85（万元）。2022年5月，甲公司将一厂房出租给乙公司，租期5年，月租金3万元。租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，用以担保甲公司向丙银行的借款本金1000万元及其利息。2022年6月，甲公司不能履行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封，此时，乙公司已拖欠甲公司3个月租金9万元。丙银行通知乙公司应向其交付租金，乙公司认为厂房租赁合同的出租人是甲公司，而非丙银行，因此拒绝向丙银行交付租金。乙公司
32、转而向甲公司请求赔偿因厂房被查封所遭受的损失，并主张将损失赔偿与所欠租金在对等数额内相互抵销。2022年8月，厂房被依法拍卖，由于厂房带租拍卖无人应买，丙银行向乙公司主张租赁终止。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）乙公司拒绝向丙银行交付租金是否符合法律规定？简要说明理由。（2）乙公司是否有权请求甲公司赔偿损失？简要说明理由。（3）丙银行能否向乙公司主张租赁终止？简要说明理由。答案：解析：（1）乙公司拒绝向丙银行交付租金不符合规定。根据规定，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财产被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押权人有权收取该抵押财产的法定孳息（房屋
33、租金），但抵押权人未通知应当清偿法定孳息的义务人的除外。（2）乙公司无权请求甲公司赔偿损失。根据规定，抵押人将已抵押的财产出租时，如果抵押人已书面告知承租人该财产已抵押的，抵押权实现造成承租人的损失，由承租人自己承担。（3）丙银行有权向乙公司主张租赁终止。根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权，即因租赁关系的存在致使抵押权实现时无人应买抵押物，或者出价降低导致不足以清偿抵押债权等情况下，抵押权人有权主张租赁终止。2022中级会计职称考试试题题库6辑 第5辑甲为有限合伙企业的有限合伙人， 经全体合伙人一致同意， 甲转为普通合伙人， 下列关于甲对其作为有限合伙人期间
34、有限合伙企业发生的债务责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ） 。A.以其认缴的出资额为限承担责任B.以其实缴的出资额为限承担责任C.承担无限连带责任D.不承担责任答案：C解析：有限合伙人转变为普通合伙人的， 对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。下列各项因素中，影响企业偿债能力的有（）。A.经营租赁B.或有事项C.资产质量D.授信额度答案：A,B,C,D解析：影响偿债能力的其他因素有：可动用的银行贷款指标或授信额度、资产质量、或有事项和承诺事项、经营租赁，所以本题的正确答案是ABCD。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得从收入总额
35、中扣除的有（）。A.企业缴纳的房产税B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用D.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧答案：C,D解析：本题考核不征税收入。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。递延所得税收益=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加。（）答案：错解析：递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产
36、的增加，递延所得税收益=当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的增加-当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税资产的减少。在政府会计中，长期股权投资在持有期间，通常应当采用成本法进行核算。答案：错解析：在政府会计中，长期股权投资在持有期间，通常应当采用权益法进行核算。2022年2月1日，甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为130万元，运输费用21.8万元（含税，增值税税率为9%），支付保险费和装卸费用共50万元。该生产线在安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元，外聘
37、专业人员服务费20万元，员工培训费1万元，上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%，该生产线已经达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.1222.2B.1221C.1220D.1200答案：C解析：该生产线的入账价值100021.8/（19%）501001020201220（万元）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（）。A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入C.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入D
38、.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入答案：A,B,D解析：选项A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。选项B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项C，商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。选项D，广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其账面价值转入当期损益。（）答案：对解析：无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，不再符合资产确认条件，企业应将其账面价值转入当期损益。为了减少汽车尾气污染，218年6月某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司
39、200万元的补偿款用于购置新车。218年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为218年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。公交公司218年因该事项对损益的影响金额为（）万元。 A.195B.2.5C.5D.200答案：B解析：采用净额法核算的与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本，即公交公司购置新车的入账价值400200200（万元），公交公司需要对该公交车计提折旧200/20/1232.5（万元），因此，对损益
40、的影响2.5（万元）。 相关分录为：借：银行存款 200贷：递延收益 200借：固定资产 400贷：银行存款 400借：递延收益 200贷：固定资产 200借：主营业务成本2.5贷：累计折旧 （200/203/12）2.52022中级会计职称考试试题题库6辑 第6辑下列有关借款费用的表述中，说法不正确的有（）。A.企业发生的借款费用应全部资本化，计入相关资产成本B.企业发生的借款费用应全部费用化，计入当期财务费用C.企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益D.企业发生的权益性融
41、资费用应作为借款费用，于发生时计入当期损益答案：A,B,D解析：企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本，其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益，选项A和B不正确；企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中，选项D不正确。(2022年)甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为( )万元。A.8B.2.4C.0.8D.0.6答案：B解析：本题
42、考核企业所得税一般扣除项目。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为2000.3%4=2.4（万元）。长江公司于217年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为2年，每年12月31日收取租金，租金总额为500万元。出租时，该建筑物的成本为1800万元，已提折旧300万元，已提减值准备200万元，预计尚可使用年限为13年，当日公允价值为2000万元。长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。218年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为880万元，预计未来现金流量现
43、值为900万元。219年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变化，不考虑其他因素的影响。要求：根据上述资料编制长江公司217年12月31日至219年12月31日的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）217年12月31日借：投资性房地产 1800累计折旧 300固定资产减值准备 200贷：固定资产 1800投资性房地产累计折旧 300投资性房地产减值准备 200（2）218年12月31日借：银行存款 250（5002）贷：其他业务收入 250借：其他业务成本 100（130013
44、）贷：投资性房地产累计折旧 100218年12月31日，投资性房地产的账面价值=1800-300-200-100=1200（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量现值的较高者，即900万元，应计提减值准备300万元。借：资产减值损失 300贷：投资性房地产减值准备 300（3）219年12月31日借：银行存款 250（5002）贷：其他业务收入 250借：其他业务成本 75（90012）贷：投资性房地产累计折旧 75219年12月31日，投资性房地产的账面价值=1800-300-200-100-300-75=825（万元）。借：固定资产 1800投资性房地产累计折旧 4
45、75投资性房地产减值准备 500贷：投资性房地产 1800累计折旧 475固定资产减值准备 500乙有汽车一辆，甲乙双方签订的汽车买卖合同约定如果明天早上8点乙能够开车与甲一起去车管所过户，甲就以5万元的价格购买乙的汽车。后甲非常后悔，认为乙的汽车不值5万元，于是在当夜晚间偷偷把乙的四个汽车轮胎均扎漏，导致乙的汽车在第二天无法使用，该行为恰被小区监控录像拍下。则下列关于甲乙之间汽车买卖合同的说法中正确的是（）。A.该合同尚未成立B.该合同尚未生效C.该合同已经生效D.该合同已经失效答案：C解析：本题属于附条件的法律行为。当事人恶意阻止条件成就的，应当认定条件已经成就。某公司拟购置一处房产，付款
46、条件是：从第7年开始，每年年初支付10万元，连续支付10次，共100万元，假设该公司的资金成本率为10%，则相当于该公司现在（第1年年初）一次付款的金额为（）万元。 A.10（P/A，10%，10）（P/F，10%，5）B.10（P/A，10%，10）（1+10%）（P/F，10%，6）C.10（P/A，10%，15）D.10（P/A，10%，10）（P/F，10%，6）答案：A,B解析：递延年金现值的计算： 递延年金现值A（P/A，i，n）（P/F，i，m） 现值的计算（如遇到期初问题可转化为期末） 该题的年金从第7年年初开始，即第6年年末开始，所以，递延期为5期。m=5，n=10。 所以选
47、项A正确。 选项B是先按照预付年金现值计算，得到第7年年初的价值，再复利折现6期，得到第1年年初的现值。包含了商誉的资产发生了减值，应当按商誉的账面价值以及其他资产的账面价值进行分摊。答案：错解析：对于包含了商誉的资产组发生了减值,应首先冲减商誉的账面价值,减记至0为限,若有剩余的减值损失,则按其他资产的账面价值比例分摊。考点：资产组减值的处理。某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，拟采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（）。A.强化内部人控制B.解聘总经理C.加强对经营者的监督D.将经营者的报酬与其绩效挂钩答案：A解析：强化内部人控制就是加强“内部人”即经营者的控制，由于权利过分集中于“内部人”，股东很难对其行为进行有效的监督，因此所有者利益将会受到不同程度的损害，会激化矛盾而不是协调矛盾。所以选项A是答案。下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（ ）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧答案：C解析：固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应