初级会计考试试题题库5辑.docx

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1、初级会计考试试题题库5辑初级会计考试试题题库5辑 第1辑 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（ ）。A在途物资B库存商品C主营业务成本D发出商品正确答案：D销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。 下列选项中，属于财务费用核算的内容的有（ ）。A.利息收入B.汇兑损益C.企业发生的现金折扣D.企业收到的现金折扣正确答案：ABCD四个选项都是正确的。 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用

2、发票通过防伪税控系统开具。2022年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。（4）6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包

3、装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。（5）6月底计算应纳增值税时，将2022年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为2022年1月25日。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2022年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数为24天）和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是够正确？

4、并说明理由。（2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。（3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。（4）该公司的行为属于何种税收违法行为？是否构成犯罪？分别说明理由。正确答案：答案：（1）业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额6.8万元。业务（2）将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3.51（1+17）170.5

5、1（万元）业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税170.07（万元），企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.070.03（万元）。业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额2.34（1+17）170.34（万元）业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月

6、核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份已经是92天，所以到6月份已经超过90天，2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票是不得在6月份进行抵扣的。（2）应补缴的增值税6.8+0.51+0.03+0.34+1.879.55（万元）（3）该公司应缴纳的滞纳金9.550.5240.1146（万元）该公司应缴纳的罚款9.551.514.325（万元）。（4）该公司的行为属于偷税行为。偷税指的是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不缴或者少缴应纳税款的

7、行为。偷税的比例9.55（100+9.55）1008.72，不构成偷税罪。根据规定，偷税数额占应纳税额的10以上不满30并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，构成偷税罪，本题中偷税比例为8.72，不符合偷税罪的判定条件，不构成犯罪。 下列说法正确的是（ ）。A非生产经营活动的耗费不能计入产品成本B生产经营活动的成本全部计人产品成本C正常的生产经营活动成本全部计入产品成本D正常的生产成本全部计入产品成本正确答案：AD非生产经营活动的耗费不能计入产品成本，生产经营活动的成本分为正常的成本和非正常的成本，正常的生产经营活动成本又分为产品成本和期间成本。按照财务会计制度规定，正常的生产成本计入产品成

8、本，其他正常的生产经营成本列为期间成本。 甲公司与乙公司解除合同关系，则合同中的仲裁条款也随之失效。 （ ）正确答案：仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。初级会计考试试题题库5辑 第2辑 存货的计价方法有实际成本法和计划成本法，在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（ ）。A.个别计价法 B.先进先出法 C.后进先出法 D.一次加权平均法正确答案：AB 资源税以自然资源为征税对象，其税负高低与资源收入水平关系密切。（ ）正确答案：本题考核资源税的征税对象。资源税以自然资源为征税对象，其税负高低与资源级差收益水平关系密切。 单位自制的原始凭证必须加盖本单位的公

9、章。（ ）正确答案：单位对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章。而单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或其他指定的人员签章。 甲公司截止2022年12月31日有关科目发生额如下：(假定所得税税率为25%，不存在其他纳税调整事项)科目名称借方发生额(万元)贷方发生额(万元)主营业务收入802800主营业务成本180060其他业务收入200其他业务成本160营业税金及附加80销售费用40管理费用140财务费用20资产减值损失7010公允价值变动损益5060投资收益70100营业外收入80营业外支出50要求：根据上述资料，编制甲公司2022年度利润表，填入下表。利润表编制单位：甲公司2022年度

10、单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)投资收益(损失以“一”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“一”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“一”号填列)正确答案：利润表 编制单位：甲公司2022年度单位：万元项目本期金额一 、营业收入2 920减：营业成本1 900营业税金及附加80销售费用40管理费用140财务费用20资产减值损失60加：公允价值变动收益(损失以“-”号填

11、列)10投资收益(损失以“-”号填列)30其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)720加：营业外收入80减：营业外支出50其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)750减：所得税费用187.5四、净利润(净亏损以“-”号填列)562.5 下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。A购货方放弃的现金折扣B购货方获得的销售折让C购货方获得的现金折扣D购货方获得的商业折扣正确答案：C对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方获得的商业折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲

12、减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。初级会计考试试题题库5辑 第3辑 我国公司法允许股份有限公司采取下列价格发行股份的（ ）。A平价发行B溢价发行C折价发行D无面额发行正确答案：AB我国股份的发行价格可以是平价发行和溢价发行，只能发行面额股;禁止折价发行股份和无面额股的发行。 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的是（ ）。A稿费收入B个人产权转让收益C证券交易结算资金D保险理赔正确答案：ABCD本题考核可以转入个人银行结算账户的收入。以上四项均可

13、以转入个人银行结算账户。 根据中华人民共和国会计法的规定，会计人员在对原始凭证进行审核时，对不真实、不合法的的原始凭证，应当（ ）。A不予受理B予以扣留C及时向单位负责人报告D要求经办人员更正、补充正确答案：AC本题考核会计凭证与会计账簿的基本规定。对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理的，并及时向单位负责人报告。对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。A个人房产租赁所得B个体工商户的生产、经营所得C个人工资、薪金所得D个人独资企业的生产、经营所得正确答案：ABD 根据支付

14、结算法律制度的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有（ ）。A出版单位支付给个人稿费5万元B期货公司退还个人交存的交易保证金10万元C保险公司向个人支付的理赔款15万元D单位向个人支付的薪酬正确答案：本题考核基本存款账户的开立。企业法人的内部单位，如果是单独核算的，是可以申请开立基本存款账户的。初级会计考试试题题库5辑 第4辑 不同法的形式具有不同的效力等级。下列各项中，效力低于地方性法规的是（）。A. 宪法B. 同级政府规章C. 法律D. 行政法规正确答案：B 根据合同法的规定，当事人在订立合同过程中实施的下列行为，属于缔约过失的有（ ）A假借订立合同，恶意进行磋商B明知对方为限制行

15、为能力人而与其进行合同磋商C故意隐瞒与订立合同有关的重要事实D提供与订立合同有关的虚假信息正确答案：ACD根据合同法第二十四条规定：假借订立合同，恶意进行磋商。故意隐瞒与订立合同有关的虚假信息。有违背试实信用原则行为。 王某交付胡某人民币 1 万元，约定当甲股票价格低于 10 元时，则委托胡某买进该股票，该约定属于（ ）。A附生效条件的合同B附失效条件的合同C附生效期限的合同D附解除期限的合同正确答案：A附生效条件的合同指合同的当事人在合同中约定某种事实状态，并以其将来发生作为生效的条件。此题属于这种情况。 下列风险控制对策中，属于转移风险的有( )。A预留风险金B采取联合开发措施共担风险C向

16、保险公司投保D拒绝与不守信用的厂商业务来往正确答案：BC解析：对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方式转移风险。入向保险公司投保，采取合资、联营、联合发展等错误实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。 下列各项，工业企业外购存货的采购成本包括（ ）。A购买价款B运杂费C入库前的挑选整理费用D运输途中的合理损耗正确答案：ABCD初级会计考试试题题库5辑 第5辑 代办电信工程收入应缴纳的营业税额为（ ）万元。A09B15C2D3正确答案：A30?3%=09(万元) 某有限责任公司原由ABC三位股东各出资10万元而设立，注册资本为30万元，经过二年的经

17、营后，留存收益为30万元。这时，D愿意出资30万元加入，增资后，该公司的注册资本为40万元，D占25%的股份。则应将D出资中的（ ）万元计入资本公积。A20B25C0D5正确答案：A应计入资本公积的金额=30-4025%=20(万元)。 某企业2022年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为8年。2022年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A. 2500B. 6000C. 6500D. 10000正确答案：C2022年1月1日该项专利权的账面净值为80000800008260000（元）；应

18、交的营业税= 7000053500（元）；实现的营业外收入=700006000035006500（元）。借：无形资产80000贷：银行存款 80000借：管理费用等科目 10000贷：累计摊销10000借：银行存款 70000累计摊销20000贷：无形资产80000应交税费应交营业税 3500营业外收入 6500 下列陈述正确的是（ ）。A银行承兑汇票的出票人是银行B商业承兑汇票的承兑人是非银行单位C银行本票不允许单位转让D签发支票的印章与在银行预留印签不符的支票是空头支票正确答案：B银行承兑汇票的出票人是在银行开立账户的法人和其他组织，并非银行，所以A不正确；商业承兑汇票的承兑人是非银行单位，所以B是正确；银行本票允许转让，所以C不正确；签发支票的印章与预留银行预留印鉴不符的支票不是空头支票，所以D不正确。 为了保证企业各种产品成本计算方法的可比性，同一企业同一车间对于不同的产品只能同时采用一种成本计算方法。( )正确答案：产品成本计算方法的综合应用体现在同一企业同一车间可以同时采用不同的成本计算方法；同一车间不同产品可以同时采用不同的成本计算方法；同一产品不同步骤、不同的半成品、不同的成本项目结合可以采用不同的成本计算方法。