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1、税务师历年真题8辑税务师历年真题8辑 第1辑甲公司在 2022 至 2022 年期间发生以下业务：（1）2022 年 7 月 10 日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以 2600 万元的价格受让乙公司所持丙公司 2%股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款 2600 万元，丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（2）2022 年 8 月 5 日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票 100 万股(占丁公司发行在外有表决权股份的 1%)，支付价款 2200 万元，另支付交易费用 1 万元。根据丁公司股票的合同现金流
2、量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（3）2022 年 12 月 31 日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为 2800 万元，所持上述丁公司股票的公允价值为 2700 万元。（4）2022 年 5 月 6 日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利 500 万元。2022年 7 月 12 日，甲公司收到丙公司分配的股利 10 万元。（5）2022 年 12 月 31 日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为 3200 万元，所持上述丁公司股票的公允价值为 2400 万元（6）2022 年 9 月
3、5 日，甲公司将所持丙公同 2%股权予以转让，取得款项 3300 万元。209 年 12 月 4日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项 2450 万元。其他资料：甲公司对丙公司和公司不具有控制、共同控制或重大影响；甲公司按实现净利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题：甲公司购入，持有及处置丙公司股权，期间应确认投资收益金额为（）A.10B.610C.710D.110答案：A解析：其他权益工具投资持有期间发放现金股利时，借记应收股利，贷记投资收益；公允价值发生变动应确认投资收益金额=10（万元）某卷烟厂（增值税一般纳税人）委
4、托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（）。A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本C.加工企业代收代缴的消费税D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税（已通过认证）E.支付的委托加工费答案：A,B,E解析：选项C：委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的（符合抵税范围），应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中；选项D：已经认证抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。根据企业所得税相关规定，关于企
5、业清算所得税处理的说法，正确的有（ ）。A.需要进行清算所得税处理的仅指按公司法和企业破产法规定需要进行的企业B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得C.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础D.由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得答案：C,E解析：选项A，还包括企业重组中需要按清算处理的企业；选项B，股东分得的清算剩余资产，确认为股息所得、投资所得和损失。其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中分得部分，确认股息所得，剩余资产减除上述股息部分，超过或低于投资
6、成本的部分，确认为投资资产转让所得或损失；选项D，可以依法弥补亏损。共用题干赵某系某高校退休教授，2022年下半年发生如下业务：(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2022年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。(4)将2022年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、
7、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。根据上述资料，回答下列问题：除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税()元。A、152950B、154000C、162400D、166400答案：A解析：业务1：提供建筑设计劳务，应纳营业税=(400000+50000)*5%=22500（元）业务2：个人出租住房，在3%税率的基础上，减半征收营业税。预收租金，全额计征营业税。应纳营业税=30000*3%*50%=450（元）业务3：自2022年1月28日起，个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销
8、售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。应纳营业税=（4800000-2200000）*5%=130000（元）业务4：个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。业务5：应代扣代缴营业税：(20000+1500)*5%=1075（元）业务6：接受无形资产的单位在境外，不征收营业税。除代扣代缴营业税外，赵教授合计应纳营业税：22500+450+130000=152950（元）根据行政强制法律制度的规定，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务，催告应当以书面形式作出，并载明下列事项（）。A.履行义务的期限B.履行义务的方式C.当事人依法享
9、有的陈述权和申辩权D.涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式E.申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限答案：A,B,C,D解析：行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务；催告应当以书面形式作出，并载明下列事项：（1）履行义务的期限；（2）履行义务的方式；（3）涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；（4）当事人依法享有的陈述权和申辩权。（2022年)下列关于税收法规的说法中正确的是（ )。A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案B.税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式C.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则属于税收法规D.有权制定税收行政法规的机关是财
10、政部答案：B解析：选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C：中华人民共和国消费税暂行条例实施细则是由国务院税务主管部门制定的税收部门规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。税务师历年真题8辑 第2辑下列关于税收立法的表述，不正确的是（ ）。A.制定税法是税收立法的重要组成部分，但不是其全部，修改、废止税法也是税收立法的必要的组成部分B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题C.税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一D.税收立法的主体只能是全国人大及其常委会答案：D解析：选项D：从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其
11、常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，按照宪法和国家法律的有关规定，可以制定有关调整税收分配活动的法律规范。某房地产开发企业取得一宗土地使用杈用于建造写字楼，支付的地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付士地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元（合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了70%的写字楼、20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清
12、算时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。A.651B.693C.770D.837答案：D解析：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的房地产开发成本=（80+50+800）（70%+20%）=837（万元）。2022年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得收入3000元。关于钱某2022年12月份个人所得税的处理中，正确的有（ ）。A.兼职收入应并入当月工资薪金
13、纳税B.全年一次性奖金应并入12月份工资纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税D.钱某当月共应缴纳个人所得税905元E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税答案：C,D,E解析：（1）选项AE：兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税；（2）选项B：全年一次性奖金，单独计税，不并入12月工资计税；（3）选项C：根据选项B的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定；（4）选项D：钱某当月个税计算：12月工资个税=（4000-3500）3%=15（元）；兼职个税=（3000-800）20%=440（元）；年终一次性奖金1500012=1250（元），适用税率3%，年终一次性奖金应纳个
14、税=150003%=450（元）；合计=15+440+450=905（元）。 其他下列项目中，需要计算缴纳城镇土地使用税的是（ ）。A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在农村的用地C.事业单位下属服务公司在城市的用地D.镇政府机关在建制镇的用地答案：C解析：选项AD，免税项目；选项B，不属于城镇土地使用税的征税范围。（2022年）根据公司法有关司法解释的规定，对股东因下列理由提起解散公司的诉讼，法院依法不予受理的有（）。A.股东利润分配请求权受到损害B.公司持续2年以上无法召开股东会或者股东大会，经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决C.公司财产不足以偿还
15、全部债务D.公司被工商行政管理机关吊销企业法人营业执照后，未依法成立清算组进行清算E.公司董事之间长期冲突，且无法通过股东会或者股东大会解决，经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决答案：A,C,D解析：股东以知情权、利润分配请求权（选项A）等权益受到损害或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务（选项C），以及公司被吊销企业法人营业执照未经清算（选项D）等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。某公司 2022 年有如下车辆：货车 5 辆，每辆整备质量 10 吨；7 月份购入挂车 2 辆，每辆整备质量 5 吨，公司所在地政府规定货车年税额 96 元/吨。20
16、22 年该公司应缴纳的车船 税（ ）元。A.4800B.5040C.5280D.5760答案：B解析：挂车按照货车税额的 50%征收，题中已经给出货车年基准税额为每吨 96 元，另外车船税的纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月，应纳车船税=51096 +25966 1250% =5040 (元）。税务师历年真题8辑 第3辑下列关于企业会计信息的说法中，错误的有（ ）。A.可靠性要求企业提供的信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用B.可比性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的C.相关性要求企业在确认、计量和报告会计信息的过程中，充分考虑使用者的决策模式和信息需要D.及时性
17、要求企业对于已经发生或预计将要发生的交易或事项，及时进行会计确认、计量和报告E.会计核算中遵循重要性原则同时要考虑提供会计信息的成本与效益问题答案：A,B,D解析： 选项 A，可理解性要求企业提供的信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用；选项B，是可靠性的要求，不是可比性的要求。选项 D，及时性要求企业对于已经发生的交易或事项（无预计将要发生的事项），应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：下列服务中，属于增值税生活服务的是（)。A.物业管理B.市场调查服务C.互联网接入服务D.网络教育服务答案：D解析：选项A属于商务辅助服务；选
18、项B属于咨询服务；选项C属于增值电信服务。下列关于民事诉讼管辖的说法中，正确的是()。A.对同-案件两个以上法院都有管辖权的，称为协议管辖B.法院受理案件后发现无管辖权时，将案件移送给有管辖权的法院审理，称为移送管辖C.对同-案件两个以上法院都有管辖权的，当事人选择其中一个法院起诉的，是指定管辖D.对同一案件两个以上法院都有管辖权的，当事人选择其中一个法院起诉的，是专属管辖答案：B解析：选项A:属于共同管辖;选项CD:属于选择管辖。某公司2022年1月与部分员工发生如下业务：（1）辞退了在公司工作8年的甲某，辞退时公司给予甲某一次性补偿120000元，已知当地上年职工月平均工资为2200元。（
19、2）在住房制度改革期间以外，支付80万元购进一套高级公寓，之后以30万元的低价转让给本公司总经理乙某。（3）丙某办理了提前退休手续，距离法定退休年龄还有2年，从该公司取得一次性补贴收入180000元。问题：计算上述业务中甲某、乙某、丙某分别应缴纳的个人所得税。答案：解析：（1）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。超过3倍数额的部分=120000-2200123=40800（元）甲某应纳个人所得税=4
20、080010%-2520=1560（元）。（2）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额适用税率-速算扣除数（800000-300000）12=41666.67（元），确定适用税率为30%，速算扣除数为4410元。乙某应纳个人所得税=50000030%-4410=145590（元）。（3）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休
21、年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额=（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）-费用扣除标准适用税率-速算扣除数办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数丙某应纳个人所得税=（1800002-60000）3%2=1800（元）。某石化生产企业为增值税一般纳税人， 该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022 年6月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油): .( 1 )开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元
22、，另外收取含税优质费9.36万元。(2)5月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含税销售额2800万元。6月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68.万元。(3)将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份;开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部加工生产成品油。(4)销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。(5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨
23、=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题:业务(1)应纳资源税( ) 万元。A.792.48B.495.48C.495.65D.495.00答案：B解析：纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。业务( 1)应纳资源税=8250+9.36+ ( 1+16%) x 6%=495.48 (万元)。税务师历年真题8辑 第4辑下列关于计征增值税的说法不正确的有（）。A.无运输工具承运业务，属于“商务辅助经纪代理”B.光租干租，属于“交通运输服务”C.广告代理，属于
24、“商务辅助经纪代理”D.经营游览场所，属于“生活服务旅游娱乐服务”E.翻译属于“现代服务鉴证咨询服务”答案：A,B,C,D解析：选项A，无运输工具承运业务，属于“交通运输服务”；选项B，光租干租，属于“现代服务租赁服务”；选项C，广告代理，属于“现代服务文化创意服务”；选项D，经营游览场所，属于“生活服务文化体育服务”。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2022年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）1月30日，购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出
25、租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。（2）3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应
26、纳税所得额。（3）4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2022年度企业所得税200万元，公司2022年度财务报告于2022年3月10日批准报出。（4）12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。（5）2022年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。（6）2022年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：单位：万元 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，
27、假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题：（3）甲公司2022年度应交企业所得税金额为（）万元。A.1766.375B.1773875C.1816.375D.1823.875答案：A解析：甲公司2022年应交所得税=（8000+95.5-30-200+160-60+100-500-700+200）25%=1766.375（万元）。 所得税费用的核算,所得税费用的核算根据企业破产法，下列财产中，属于债务人财产的有（ ）。A.破产申请受理时属于债务人的房屋B.破产宣告后破产人得到的银行存款利息计C.破产申请受理时债务人用于抵押担保的财产D.破产申请受理
28、后至破产程序终结前债务人取得的财产E.破产申请受理时，债务人租用的其他企业的仓库答案：A,B,C,D解析：本题考核债务人财产的范围。债务人财产包括破产申请受理时属于债务人的全部财产，以及破独产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（）。 A.取得土地使用权所支付的地价款B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费答案：A解析：选项A，属于为取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。最高司法机关对如何具体办理税
29、务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为()。A、税收立法解释B、税收司法解释C、税收行政解释D、税收限制解释答案：B解析：税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。某公司上年度的普通股和长期债券资金分别为4400万元和3200万元，资本成本分别为18%和13%。本年度拟发行长期债券2000万元，年利率为12%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股45元，预计第一年年末发放每股股利5.7元，股利增长率为3%。若该公司适用的企业所得税税率为25%，则根据上述资料计算的下列各项中，正确的有（）。A.新发行长期债券的资本成
30、本为9.18%B.债券发行后普通股的资本成本为18%C.发行债券后普通股所占比例为45.83%D.原长期债券所占比例为42.11%E.加权资本成本为13.43%答案：A,C,E解析：新发行长期债券资本成本=12%（1-25%）/（1-2%）=9.18%，新发长期债券所占比例=2000/（4400+3200+2000）=20.83%；债券发行后普通股股票的资本成本=5.7/45+3%=15.67%，发行债券后普通股所占比例=4400/（4400+3200+2000）=45.83%；考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 原长期债券资本成本为13%，所占比例=3200/（4400+3200
31、+2000）=33.33%，债券发行后加权资本成本=9.18%20.83%+15.67%45.83%+13%33.33%=13.43%。税务师历年真题8辑 第5辑共用题干卓力有限公司成立于2022年11月，注册资本300万元，主要销售孕婴系列乳品。为了扩大规模，2022年2月1日，卓力公司向恒达公司借款1000万元，期限1年。2022年9月，由于受三聚氰胺事件影响，卓力公司经营业绩一落千丈，向恒大公司的借款到期后一直未还，恒达公司催收两次无果。2022年3月6日，恒达公司以卓力公司未能履行还款义务、已经丧失清偿能力为由，向法院申请卓力公司破产。关于恒达公司破产申请受理的说法，正确的有()。A、
32、法院收到破产申请后，应在10日内进行审查，裁定是否受理B、恒大公司提出破产申请后，法院应当自收到破产申请之日起5日内通知债务人卓力公司C、法院受理破产申请后，应当自受理破产申请之日起30日内通知已知的其他债权人，并予以公告D、对法院不予受理破产申请的裁定和驳回破产申请的裁定不服的，恒达公司均可提出上诉E、法院裁定受理破产申请后，恒达公司的债务人卓力公司应当向恒达公司清偿债务答案：B,D解析：本题考核破产申请及其撤回、受理。债权人有权提出破产申请。所以选项A错误。破产案件由债务人所在地法院管辖。所以选项B正确。申请人可以在法院受理破产申请之前请求撤回申请。所以选项C错误。对于债务人、依法负有清算
33、责任的人提出破产申请，法院自收到破产申请之日起15日内裁定是否受理。对于债权人提出破产申请的，不适用这个规定。所以选项D错误。企业破产法仅规定债权人有权对债务人提出破产申请，但是没有限定必须由债权人的全体董事共同提出。一般情况下，应该是由债权人的法定代表人代表债权人向法院提出。所以选项E错误。本题考核破产申请受理。债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人。债务人对申请有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理。有特殊情况需要延长裁定受理期限的，经上一级人民法院批准，可以延长15日。所以选项A错误。人民
34、法院应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。所以选项C错误。企业破产法规定，人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效。恒达公司是债权人，卓力公司是债务人，法院裁定受理破产申请后，应当进入破产清算程序，而不能让债务人对个别债权人恒达公司清偿债务，否则就损害了其他债权人的利益。所以选项E错误。本题考核管理人。破产管理人由法院指定，向法院报告工作，并接受债权人会议和债权人委员会的监督。所以选项A错误。人民法院有权依职权决定更换管理人。所以选项C错误。本题考核债权申报。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月。
35、所以选项A错误。债权人应当在确定的债权申报期限内向管理人（而非向法院）申报债权。所以选项B错误。在破产财产最后分配前补充申报的债权属于破产债权。所以选项D错误。（2022年）合理性原则是行政法的基本原则之一，合理行政对行政机关的要求体现在（ ）。A.行政机关作出吊销执照的处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.行政机关作出的行政裁量行为应当遵循合法通行的先例，符合自然规律与社会理性C.行政机关行使行政裁量权作出的行政决定应充分考虑相关因素，排除不相关因素干扰D.行政机关作出不予行政许可决定，应当说明理由E.行政机关作出行政处罚决定应当有法律依据，且遵守法定程序答案：B,C解析：（1）
36、选项ADE：属于合法性原则，都体现了“程序合法”的要求；（2）选项BC：属于合理性原则。下列各项中，实行统一定额税制征收环境保护税的有（ ）。A.噪声B.水污染物C.光污染物D.大气污染物E.固体废物答案：A,E解析：选项BD：实行各省浮动定额税制；选项C：不征收环境保护税。2022年年初某企业进行2022年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：（1）企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的利息20万元，借款金额60万元，银行同期同类贷
37、款年利率为14%，关联企业对该企业的权益性投资额为25万元。（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款5万元、直接对贫困山区的捐款5万元、合同违约金2万元。（4）对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助支出13万元。（5）管理费用中列支4万元，为2022年12月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。（6）当年实发合理的工资总额为110万元（含支付给残疾职工的工资10万元）。（7）企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入应税收入总额。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业2022年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.5.38B.5.88C.6.38D.7.6答案：B解析：应纳所得税额=23.
38、525%=5.88（万元）。（2022年）根据个人独资企业法规定，导致个人独资企业应当解散的情形有（）。A.被依法吊销营业执照B.投资人死亡且无继承人C.投资人决定解散D.投资人丧失行为能力E.投资人被宣告死亡且其继承人放弃继承答案：A,B,C,E解析：有下列情形之一的，个人独资企业应当解散：（1）投资人决定解散（选项C）；（2）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人放弃继承（选项BE）；（3）被依法吊销营业执照（选项A）；（4）法律、行政法规规定的其他情形。 2022年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一 次性奖金15000 元，从兼职的甲公司取得收入3000元。202
39、2 年关于钱某2022年12月份个人所得税的处理中，正确的有( )A.兼职收入应并人当年综合所得纳税B.全年一次性奖金可选择并入综合所得纳税C.全年一次性奖金须单独计税D.假定钱某将全年一次性奖金单独计税，钱某当月共应预缴个人所得税890元E.兼职收入应按劳务报酬所得单独纳税 答案：A,B,D解析：选项AE:兼职收人，作为劳务报酬所得,并入年综合所得计税;选项BC:全年一次性奖金，在2022年12月31日之前不并人综合所得，也可以选择并人综合所得。自2022年开始，应当并入综合所得中计算缴纳个人所得税。选项D:钱某当月个税计算: 12月工资低于5000元，个税=0(元);兼职个税应预扣预缴=
40、( 3000- -800 )x20%= :440(元);年终一次性奖金15000 12=1250(元), 适用税率3%,年终一次性 奖金应纳个税= 15000x 3%=450 (元) ;合计=440+450=890 (元)。税务师历年真题8辑 第6辑行政行为撤销的情形包括()。A.行政行为主体不合法B.行政行为内容不合法C.行政行为不适当D.行政行为程序不合法E.行政行为的依据依法被修改或废止答案：A,B,C,D解析：本题考核行政行为撤销的情形。行政行为撤销的情形主要有：（1）行政行为合法要件有瑕疵：要求主体合法、权限合法、内容合法、程序合法。（2）行政行为明显不当。行政行为的依据依法被修改或
41、废止是行政行为废止的情形。下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化答案：A,C解析：购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借
42、款费用资本化，选项B错误；某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化，选项D错误；专门借款在资本化期间的利息费用，应当全部资本化处理，一般借款需要计算累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算一般借款资本化利息金额，不能将其利息费用全部资本化，选项E错误。某烟酒批发公司，2022年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元：当月允许抵扣
43、的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。A、22.78B、28.78C、39.08D、39.95答案：C解析：当月应缴纳的增值税=250+(88.92+20.358)/(1+17%)17%-35.598=22.78(万元);当月应缴纳的消费税=250+88.92/(1+17%)5%=16.3(万元)根据有关司法解释规定，公民、法人或者其他组织可以依法提起行政诉讼从而成为原告的情形包括（）。A.被诉的行政行为涉及其相邻权的B.要求主管行政机关依法追究加害人法律责任的C.与撤销或者变更的具体行政行为没有法律上利害关系的D.被诉的行政行为涉及其公平竞争权
44、的E.在复议程序中被追加为第三人的答案：A,B,D,E解析：本题考核行政诉讼原告。与行政行为有利害关系的公民、法人或其他组织对该行政行为不服的，可以依法提起行政诉讼。根据有关司法解释的规定，在下列情形下，公民、法人或其他组织也可以依法提起行政诉讼：被诉的行政行为涉及其相邻权或者公平竞争权的；与被诉的行政复议决定有法律上利害关系或者在复议程序中被追加为第三人的；要求主管行政机关依法追究加害人法律责任的；与撤销或者变更行政行为有法律上利害关系的。某企业2022年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项
45、技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，
46、与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。答案：解析：(1)不缴纳印花税。(2)要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。(3)要缴纳印花税，计税依据为40万元，对于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同”税目。(4)不缴纳印花税。(5)要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的
47、，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。(6)要缴纳印花税，计税依据为5000万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。(7)要缴纳印花税，计税依据为500万元；适用“产权转移书据”税目。关于银行存款余额调节表编制方法的说法,正确的有()A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据B.调节前的银行对账单的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款日记账的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额D.调节后的银行对账单的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额E.对于
48、未达账项,应进行账务处理答案：C,D解析：银行存款余额调节表不能作为记账依据,选项A错误调节后的银行存款余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额,选项B错误,选项CD正确;对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理,选项E错误。税务师历年真题8辑 第7辑根据行政处罚法及相关规定，下列选项中，违反了“一事不二罚”原则的情形是（）。A.市场监督管理局发现赵某无照经营后对其罚款800元。一周后，市场监督管理局以处罚过轻为由，要求赵某再缴纳罚款400元B.市场监督管理局发现钱某无照经营后对其罚款1000元，后卫健局又以钱某的小店不符合卫生标准为由罚款500元C.孙某醉驾，被公安机关罚款200元并拘留5日D李某因制假售假被行政机关给予警告的处罚，后李某又制假售假，该行政机关又给予其暂扣营业执照的行政处罚答案：A解析：本题考核一事不二罚原则。一事不二罚是指对当事人同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。选项B的处罚是不同机关针对不同事由给予的处罚；选项C是针对同一事由给予了罚款和行政拘留处罚，不是两次罚款；选项D也不违反一事不二罚原则。甲与乙登记结婚后，乙向法院请求确认该婚姻无效。乙提出的下列理由中，可以得到支持的是（）。A.甲乙二人婚前缺乏了解，草率结婚，婚后从未共同生活 B.甲婚前谎称是海归博士且有车有房，乙婚后发现上当受骗 C.甲与