中级会计每日一练9卷.docx

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1、中级会计每日一练9卷中级会计每日一练9卷 第1卷 采用销售额比率法预测资金需要量时，F列项目中被视为不随销售收入的变动而变动的是（ ）。A现金B应付账款C存货D公司债券正确答案：DA、B、C选项随销售收入的变动而变动，只有D选项不随销售收入的变动而变动。 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列有关杜邦分析法的表述中，正确的有()。A.杜邦分析法以总资产净利率为起点B.杜邦分析法以总资产净利率和权益乘数为基础C.重点揭示企业盈利能力对净资产收益率的影响D.权益乘数主要受资产负债率指

2、标的影响正确答案：BD杜邦分析法以净资产收益率为起点，以总资产净利率和权益乘数为基础，重点揭示企业盈利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标间的相互影响和作用关系。权益乘数=1/(1-资产负债率)，因此权益乘数主要受资产负债率指标的影响。所以选项BD为本题答案。 某企业发行普通股30000万股，每股面值为1元，每股发行价7.2元，发行股票发生的交易费用共计640万元。假定不考虑其他因素，则发行股票时企业应确认的资本公积为 ( )万元。A185090B185360C186150D186000正确答案：B解析：应确认的资本公积=(7.2-1)30000-640=185360(万元) 如

3、果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合（ ）。A.不能降低任何风险B.可以分散部分风险C.可以最大限度地抵消风险D.风险等于两只股票风险之和正确答案：A解析如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则两只股票的相关系数为1，相关系数为1时投资组合不能降低任何风险，组合的风险等于两只股票风险的加权平均数。 公司法规定，公司解散的原因包括 ( )等。A公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现B股东会或者股东大会决议解散C因公司合并或者分立需要解散D依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销正确答案：ABCD 下列项目中，属于借款费用的有

4、( )。A外币借款发生的汇兑损失B发行公司债券的佣金C发行股票的佣金D向银行借款发生的手续费正确答案：ABD解析：本题考核借款费用的范围。发行公司股票属于公司股权性融资，不属于借款范畴，所发生的佣金不属于借款费用范畴。 “公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是（ ）。A税务风险最小化原则B依法纳税原则C税务支出最小化原则D成本效益原则正确答案：D税务管理的目的是取得效益。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。 试题点评： 本题考查的是税务管理的原则，根据题干的

5、表述，选出正确答案并不是很困难。 资料：P、S公司属于同一控制下两个公司(1)P公司在2022年12月31日以现金24 000 000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20 000 000元，其中股本12 000 000元，资本公积3 000 000元，盈余公积2 400 000元，未分配利润2 600 000元。S公司净资产的公允价值为30 000 000元。(2)2022年，P公司以20%的毛利率按1 000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率将其中的30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售

6、。(3)2022年，s公司实现净利润1 000万元，根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积100万元，分配现金股利200万元，股利尚未支付。(4)P公司和s公司核算坏账损失均在年末按应收账款余额的5%提取坏账准备。2022年末P公司应收账款余额中属于s公司应付账款的余额分别为1 000万元。(5)假定s公司2022年度所有者权益项目除利润形成和利润分配的影响外，无其他变动。要求：(1)编制P公司对S公司进行股权投资时的相关会计分录；(2)2022年末将P公司持有s公司的长期股权投资进行调整(3)编制2022年度P公司与S公司合并会计报表时的抵销分录。De公司的长期股权投资与s公司权益的

7、抵销内部销售存货有关项目的抵销内部债权债务的抵销内部应收账款坏账准备的抵销P公司投资收益与S公司利润分配的抵销正确答案：(1)投资的账务处理借：长期股权投资 16000000资本公积8000000贷：银行存款 24000000(2)按成本法调整长期股权投资借：应收股利 1600000长期股权投资 6400000贷：投资收益8000000(3)抵销分录借：股本 12000000资本公积 3000000盈余公积年初 2400000年末 1000000未分配利润年末 9600000贷：长期股权投资 22400000少数股东权益 5600000借：营业收入 10000000贷：存货8600000营业成

8、本 1400000借：应付账款坏账准备 10000000贷：应收账款 10000000借：应付股利 1600000贷：应收股利 1600000借：应收账款坏账准备 (100000005%)500000贷：资产减值损失 500000借：投资收益 8000000少数股东损益 2000000未分配利润年初 2600000贷：提取盈余公积 1000000对所有者分配利润 2000000未分配利润年末 9600000中级会计每日一练9卷 第2卷 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，仍应将该资产作为一个整体考虑。（ ）正确答案：本题考核固定资产

9、的确认。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 下列各项中，会引起长期债权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。A计提长期债权投资减值准备B确认分期付息长期债券投资利息C确认到期一次付息长期债券投资利息D摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用正确答案：ACD长期债权投资的账面价值长期债权投资的账面余额计提的减值准备 选项A：借：投资收益 贷：长期投资减值准备 长期投资减值准备增加，导致长期债权投资的账面价值减少。 选项B：确认分期付息长期债券投资利息： 借：应收利息 贷：投资收益 不影响长期债权

10、投资的账面价值。 选项C：确认到期一次付息长期债券投资利息： 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 贷：投资收益 长期债权投资的账面价值增加。 选项D：摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用； 借：投资收益 贷：长期债权投资债券投资（债券费用） 长期债权投资的账面价值减少。 2022年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未提折旧前的利润总额为1100万元，适用所得税税率为15%。2022年末递延所得税负债借方发生额为（ ）万元。A15B18C3D4.2正确答案：CC选项，属于会计估计变更。 下列各项中，属于行政

11、事业单位基金的有（ ）。A一般基金B固定基金C投资基金D专用基金正确答案：AC行政事业单位基金包括一般基金和投资基金。 某公司于2022年12月1日为建造固定资产从银行专门借入1000万元,年利率为12%,期限为3年,公司于当日支出600万元,用于办公楼的建造,该月未发生其他资产支出。则该公司当年12月份的资本化利息为( )万元。A6B10C12D3正确答案：A 下列各项，不应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。A盘亏的固定资产B出售的固定资产C报废的固定资产D毁损的固定资产正确答案：A解析：“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固

12、定资产价值以及在清理过程中发生的费用等，而固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。 以家庭共有财产出资设立的个人独资企业解散后，其财产不足以清偿所有债务，对尚未清偿的债务，下列处理方式中，不符合中华人民共和国个人独资企业法的规定的有（ ）。A投资人不应当以其个人的其他财产予以清偿B以投资人家庭共有财产承担无限责任C以投资人个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，如果债权人在2年内未提出清偿要求的，则不再清偿D以投资人家庭共有的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，如果债权人在5年内未提出清偿要求的，则不再清偿正确答案：C本题考核个人独资企业投资人的持续偿债责任。个人独资企业解散后，原投资人对个人独

13、资企业存续期间的债务仍然承担偿还责任，但债权人5年内未向债务人提出偿债要求的，该责任消灭。因此选项C不符合法律规定。 下列项目中，应计入材料采购成本的有（ ）。A入库前的挑选整理费B进口关税C运输途中的合理损耗D一般纳税人购人材料支付的增值税正确答案：ABC 挂失止付是票据丧失后票据权利补救的必经程序，失票人只有对丧失的票据办理挂失止付后，方可向人民法院申请公示催告。（ ）正确答案：本题考核票据权利补救的措施。挂失止付并不是票据丧失后票据权利补救的必经程序，它仅仅是失票人在丧失票据后可以采取的一种暂时的预防措施，以防止票款被冒领或骗取。失票人既可以在票据丧失后先采取挂失止付，再紧接着申请公示催

14、告或提起诉讼；也可以不采取挂失止付，直接向人民法院申请公示催告或提起诉讼。中级会计每日一练9卷 第3卷 下列关于资金结构的说法中，正确的是( )。A按照营业收益理论，不存在最佳资金结构B按照MM理论，能够使企业预期价值最高的资本结构，是预期每股利润最大的资金结构C按照传统折中理论，综合资金成本最低点为最优资金结构D按照净营业收益理论，负债越多则企业价值越大正确答案：C解析：按照净营业收益理论，负债多少与企业价值无关；而按照营业收益理论负债越多则企业价值越大。按照MM理论，在不考虑所得税的情况下，风险相同的企业，其价值不受负债程度的影响；但在考虑所得税的情况下，负债越多，企业价值越大。 取得长期

15、股权投资时发生的交易费用，应当通过“投资收益”科目计入当期损益。A正确B错误正确答案：B解析：取得长期股权投资时发生的交易费用，应当计入初始投资成本。 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为（ ）。A贷款B应收款项C可供出售金融资产D交易性金融资产正确答案：C企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初

16、意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产。 211年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中造成严重的环境污染，甲公司自213年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司213年度利润总额的影响为( )万元。A0B120C240D360正确答案

17、：D解析：本题考核亏损合同的计量。本题属于不存在标的资产的亏损合同，应确认的损失=1205-1202=360(万元)。 2022年1月，建海公司对外发行的普通股股数是1000万股，公司1月10日宣布了它将通过优先认股权发行的方式发行100万新普通股，配股的销售价为20元/股，若股票的市价为25元，则股权登记日前附权优先认股权的价值为0.45元。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核的是“优先认股权”的知识点。新发股票与原有股票的比率=100:1000=1:10，因此购买1股股票所需的认股权数N=10，R=(M1-S)/(N+1)=(25-20)(10+1)=5/11=0.45元。 财务

18、管理的经济环境不包括( )。A经济发展水平B经济体制C通货膨胀水平D公司治理结构正确答案：D解析：经济环境包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策、通货膨胀等。公司治理结构属于法律环境对企业的影响范围。 如果当年亏损，则年度终了结账时，应按盈利金额借记“利润分配未分配利润”，贷记“本年利润”。( )A正确B错误正确答案：A 我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。A因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C年未根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用D短期投

19、资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法。正确答案：D 企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在的普通股包括（ ）。A股票期权B认股权证C可转换公司债券D不可转换公司债券正确答案：ABC稀释性潜在普通股，是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换债券、认股权证、股票期权。 中级会计每日一练9卷 第4卷 企业对投资性房地产，可以采用公允价值模式进行后续计量的条件有（ ）。A与该投资性房地产有关的经济利益很可能流人企业B投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场C企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的

20、估计D该投资性房地产的成本能够可靠地计量正确答案：BC按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。选项A和选项D属于投资性房地产的确认条件。 下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（ ）。A将自创商誉确认为无形资产B将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出C转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务支出D将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销正确答案：ABC 根据反垄断法的

21、规定，对反垄断执法机构依法实施的审查和调查，拒绝提供有关材料、信息，或者提供虚假材料、信息，或者隐匿、销毁、转移证据，或者有其他拒绝、阻碍调查行为的，由反垄断执法机构责令改正，对个人可以处2万元以下的罚款，对单位可以处20万元以下的罚款；情节严重的，对个人处2万元以上10万元以下的罚款，对单位处20万元以上100万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。这条规定体现了经济法( )。A责任承担上的双重性B责任承担上的单一性C责任承担上的非单一性D责任的经济性正确答案：ACD解析：从题目所述的法律规定来看，经济法主体不仅要承担行政责任，构成犯罪的，还要依法追究刑事责任，这体现了经济法主体责任承

22、担上的双重性和非单一性，而罚款和没收违法所得则体现了经济性。 中华公司为增值税一般纳税企业，委托外单位将A货物加工成B货物，B货物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。下列各项应计入B货物成本的是 ( )。A货物的实际成本B增值税专用发票上注明的加工费C增值税专用发票上注明的增值税D受托单位代收代交的消费税正确答案：AB解析：增值税专用发票上注明的增值税应作为进项税额抵扣；在委托加工货物收回后用于连续生产应税消费品的情况下，受托单位代收代缴的消费税在“应交税费应交消费税”的借方反映。 应收账款的明保理是保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订供应商和保理商之

23、间的合同。( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核应收账款的保理。应收账款的明保理是保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。 在某一特定的期间内，企业的实收资本可能小于其注册资本的数额。 （ ）正确答案：本题考察实收资本的筹集方式。当企业采用分次筹集方式筹集资本时，在筹集期内，实收资本可能小于注册资本的数额。 集权型财务管理体制下，各所属单位有自主经营的权利，但是无重大问题的决策权。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核集权型的相关内容。集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策

24、权，只执行企业总部的各项指令。而在集权与分权相结合型下，各所属单位有较大的自主经营权。 某企业2022年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（ ）。A采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元B购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元C转让一项专利权的所有权，取得价款200万元D向投资者派发现金股利60万元正确答案：BC 根据企业破产法的规定，向债务人所在地人民法院提出重整申请的当事人不包括（ ）。A债务人B债权人C出资额占债务人注册资本l0%以上的出资人D对债务人负有清算责任的人正确答案：D本题考核重整申请的当事人。债务人不能清偿到期债务，债权人

25、和债务人均可以向人民法院提出重整。债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后，宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人，可以向人民法院申请重整。中级会计每日一练9卷 第5卷 公司用法定公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于转增前注册资本的一定比例为限。该一定的比例是（ ）。A10%B15%C20%D25%正确答案：D本题考核以公积金转增资本的规定。公司用法定公积金转增资本时，以转增后留存的该项公积金不少于转增前注册资本的25为限。 公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有( )。A.解聘B.接受C.收回借款D.授

26、予股票期权ABD A建筑公司采用完工百分比法确认合同收入和合同成本，采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。2022年1月1日，A建筑公司与客户签订一项合同总金额为650万元的固定造价合同，合同规定的工期为3年。2022年12月31日，A建筑公司实际发生合同成本120万元，估计至完成合同尚需发生合同成本280万元。2022年度，A建筑公司实际发生合同成本160万元，估计至完成合同尚需发生合同成本120万元。2022年底，经测试，该项工程可以提前3个月完工，客户同意向A建筑公司支付提前竣工奖100万元。假设合同价款能够可靠收回，A建筑公司2022年度应确认的合同收入金额

27、为（ ）万元。A195B330C260D360正确答案：B2022年完工进度=120/(120+280)100%=30%；2022年度应确认的收入=65030%=195(万元)；2022年完工进度=(120+160)/(120+160+120)100%=70%：2022年度应确认收入=(650+100)70%-195=330(万元)。 下列关于合伙企业缺点的表述中，正确的有()。A.合伙企业所有权的转移比较困难B.难以从外部获得大量资金用于经营C.合伙人转让其所有权时不需要取得其他合伙人的同意D.如果一个合伙人没有能力偿还其应分担的债务，其他合伙人无须承担连带责任正确答案：AB合伙企业法规定每

28、个合伙人对企业债务必须承担无限连带责任。如果一个合伙人没有能力偿还其应分担的债务，其他合伙人必须承担连带责任，即有责任替其偿还债务。法律还规定合伙人转让其所有权时需要取得其他合伙人的同意，有时甚至还需要修改合伙协议。所以本题的答案为选项AB。 目前关于公司价值的内容和测算基础与方法的认识主要包括（ ）两种。A公司价值等于其未来净收益的现值B公司价值等于其股票的现行市场价值C公司价值等于其债券的现行市场价值D公司价值等于其长期债务和股票的折现价值之和正确答案：AB关于公司价值的内容和测算基础与方法，目前主要有两种认识：(1)公司价值等于其未来净收益按照_定的折现率折现的价值；(2)公司价值是其股

29、票的现行市场价值。 在整个企业的资金运转中，资金运转的起点是资金营运活动。正确答案：本题考核筹资管理的意义。企业的财务活动是以现金收支为主的资金流转活动，筹资活动是资金运转的起点。 下列协议中，适用合同法的是 ( )。A甲与乙签订的遗赠抚养协议B乙与丙签订的监护责任协议C丙与本单位签订的劳动保障协议D丁与戊企业签订的房屋租赁协议正确答案：D 当注册会计师对公司最近一个会计年度的财产报告出具下列何种意见时，其股票交易将被交易所“特别处理”( )。A.注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具无保留意见的审计报告B.注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具保留意见的审计报告C.注册会计师对最近一

30、个会计年度的财产报告出具无法表示意见的审计报告D.注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具否定意见的审计报告正确答案：CDCD注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告时，其股票交易将被交易所“特别处理”。 企业销售商品同时提供劳务的，如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或者虽能区分但不能单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品进行会计处理。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：中级会计每日一练9卷 第6卷 某资产的p系数小于1，说明该资产风险小于市场组合的风险。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 甲公司持有乙公司90%的

31、股权，乙公司持有丙有限责任公司（以下简称丙公司）60%的股权；甲公司由于资金紧张向A银行借款，请求丙公司为其提供担保。根据规定，说法正确的是（该事项应当经丙公司股东会批准）。正确答案：（该事项应当经丙公司股东会批准） 为上市公司年度会计报表出具审计报告的人员，自接受上市公司委托之日起审计报告公开后5日内，不得买卖该上市公司股票。 （ ）正确答案：依据法律规定，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。 因安排专门借款而发生的辅助费用,下列选项中正确的有( )。A属于在所购建固定资产达到预定可使用状

32、态之前发生的,应当在发生时予以资本化B属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之后发生的,应当于发生当期确认为费用C无论属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前或之后发生的,均应当在发生时予以资本化D如果辅助用的金额较小,也可以于发生当期确认为费用正确答案：ABD 甲向乙发出要约准备购买乙的电视机，以下各项属于要约失效的情形有（ ）。A乙拒绝要约的通知到达甲B在要约还没有到达乙的时候，甲给乙打电话表示自己不想购买了C乙在回复中修改了单价D要约中确定的承诺期限届满，乙没有向甲作出任何的表示正确答案：ACD本题考核要约失效的情形。合同法规定了要约失效的情形：(1)拒绝要约的通知到达要约人；(2)要

33、约人依法撤销要约；(3)承诺期限届满，受要约人未做出承诺；(4)受要约人对要约的内容做出实质性变更。B中的情形属于要约的撤回。 下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额合计填列的是( )。A资本公积B应付票据C短期借款D货币资金正确答案：D解析：资产负债表中短期借款、交易性金融资产、应付票据、应付职工薪酬、盈余公积和资本公积等项目，均应按某一个相关总账科目的期末余额填列。货币资金、未分配利润、存货等项目，均应根据多个相关总账科目的期末余额计算填列。 某股份有限公司2022年3月发行3年期公司债券2000万元，1年期公司债券200万元。2022年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公

34、司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2022年12月末净资产额为8000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过（ ）。A2000万元B2200万元C3200万元D1200万元正确答案：D发行公司债券，其累计债券总额不超过公司净资产额的40%，累计债券总额是指公司成立以来发行的所有债券尚未返还的部分。本题该公司净资产额为6000万元，本次发行公司债券额最多不得超过1200万元（800040%20001200万元）。 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。A企业应自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B企

35、业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度C企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款D企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损正确答案：BCD解析：本题考核企业所得税纳税期限。企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出。( )参考答案：正确中级会计每日一练9卷 第7卷 中国某企业与外国某公司拟共同投资成立经营房地产的中外合资经营企业。合营双方在合同中约定，企

36、业的投资总额为400万美元，合营企业的组织形 式为股份有限公司，全部注册资本为180万美元，外方在合营企业注册资本中所占比例为20%。合营双方按注册资本比例分享利润，分担风险。合营企业以股东大会为企业的最高权力机构。要求：分析该合营企业合同中有无与中国法律、法规不符之处?如有，应作如何修改?正确答案：该合资经营企业合同在以下4个方面与中国现行的有关法律法规不符，应加以修改： (1)合营企业合同规定企业的组织形式为股份有限公司不符合规定，应修改为有限责任公司。根据合资经营企业法规定，合营企业的组织形式为有限责任公司。合营企业合营各方对合营企业的责任以各自认缴的出资额为限，合营企业以其全部资产对其

37、债务承担责任。(2)合营企业合同约定外方投资比例占注册资本的20不符合规定，应修改为外方投资比例占注册资本的25以上。根据合资经营企业法规定，在合营企业的注册资本中，外国合营者的出资比例一般不得低于25。(3)合营企业合同约定注册资本为180万美元不符合法律规定，应修改为210万美元以上。根据合资经营企业法规定，投资总额在300万美元以上至1000万(含1000万)美元的，注册资本至少应占投资总额的1/2，其中投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低于210万美元。本题中，合资经营企业的投资总额为400万美元，其注册资本不得低于210万美元。 (4)合营企业合同规定企业的股东大会为企业的最

38、高权力机构不符合规定，应修改为以企业的董事会为最高权力机构。根据合资经营企业法的规定，中外合资经营企业最高权力机构为董事会。 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2022年度的财务会计报告于2022年4月30 对外报出。甲公司有关资料如下：（1）甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：2022年9月12日，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司货款300万元

39、签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的2台电子设备和20万元现金，一次性清偿乙公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台60万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：固定资产 124.4贷：库存商品 104应交税费应交增值税（销项税额） 20.42022年11月12日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司

40、又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2022年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。甲公司于2022年12月1日收到丁公司货款1000万元存人银行。商品已发出，已开具增值税发票。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 560贷：库存商品 560（2）2022年1月和2月份发生的涉及2022年度的有关交易和事项如下：1月10日，A公司就其2022年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意A公司

41、退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向A公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向A公司支付退货款936万元。2月25日，B公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿B公司200万元的经济损失。甲公司和B公司均表示不再上诉。3月1日，甲公司向B公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2022年9月销售给B公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2022年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲

42、公司估计很可能赔偿B公司150万元的损失，并据此在2022年12月31日确认150万元的预计负债。 假定上述差错和资产负债表日后调整事项均不考虑所得税的调整。要求：（1）对资料（1）中内部审计发现的差错进行更正处理。（2）对资料（2）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。正确答案：(1)对资料(1)中内部审计发现的差错进行更正处理。 借：营业外收入80 主营业务成本120 贷：主营业务收入200 借：固定资产16 主营业务成本104 贷：主营业务收入120 借：主营业务收入1000 贷：其他应付款1000 借：发出商品560 贷：主营业务成本560 借：财务费用5(2515-2500)6

43、贷：其他应付款5 (2)对资料(2)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。 借：以前年度损益调整主营业务收入800 应交税费应交增值税(销项税额)136 贷：其他应付款936 借：其他应付款936 贷：银行存款936 借：库存商品600 贷：以前年度损益调整主营业务成本600 借：利润分配未分配利润200 贷：以前年度损益调整200 借：盈余公积20 贷：利润分配未分配利润20 借：以前年度损益调整营业外支出50 预计负债150 贷：其他应付款200 借：其他应付款200 贷：银行存款200 借：利润分配未分配利润50 贷：以前年度损益调整50 借：盈余公积5 贷：利润分配未分配利润5 下

44、列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。A采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧B低值易耗品价值摊销采用分期摊销法C存货期末采用成本与可变现净值孰低计价D将长期借款利息予以资本化正确答案：AC解析：选项B不符合谨慎性原则，其采用一次摊销法才体现谨慎性原则；选项0体现会计核算的划分收益性支出与资本性支出原则。 2022年12月31日，AS公司对下列资产进行减值测试，有关资料如下：资料一：对作为固定资产的机器设备进行检查时发现该类机器出现减值迹象。该类机器原值为8000万元，累计折旧5000万元，2022年年末账面价值为3000万元。该类机器公允价值总额为2000万元，直接归属于该类机器的处

45、置费用为100万元。尚可使用年限为5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：600万元、540万元、480万元、370万元；第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元；在考虑相关凶素的基础上，公司决定采用5%的折现率。复利现值系数如下：(P/F，5%，1)=0.95238：(P/F，5%，2)=0.90703；(P/F，5%，3)=0.86384；(P/F，5%，4)=0.82270；(P/F，5%，5)=0.78353资料二：一项作为无形资产的专有技术账面成本为190万元，累计摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元的剩余价值。资料三：为扩展生产规模，于2022年年底开始建造新厂房，工程开工一年后，因资金闲难无法继续施工，停工到2022年年末已有1年，企业内部报告有证据表明预计在未来3年内资金困难仍得不到解决，在建工程仍会停滞不