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1、21年中级会计职称每日一练9节21年中级会计职称每日一练9节 第1节下列各项中，关于财务报表列报的基本要求说法正确的有（）。 A.应当依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表B.持续经营是会计的基本前提，是会计确认.计量及编制财务报表的基础C.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更D.一般情况下，财务报表项目应当以抵销后的净额列报答案：A,B,C解析：选项D，财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。下列各项中，属于酌量性固定成本的是（）。 A.固定的设备折
2、旧费B.保险费C.直接材料费D.新产品研究开发费用答案：D解析：对于保险费和固定的设备折旧而言，即使生产中断也仍然要发生，所以，属于约束性固定成本，选项A和B不是答案；直接材料费属于变动成本，所以，选项C不是答案；酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。所以，选项D是答案。预计资产的未来现金流量如涉及外币，则下列有关流程说法中正确的有（）。 A.应以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量B.将外币现值按照现金流量产生日的即期汇率进行折算C.将未来现金流量现值与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额D.将可收回金额与资产账面价值
3、相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失答案：A,C,D解析：选项B，应将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算（人民币），从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。依据我国法律规定，下列说法错误的是（）。A.质权人可以通过变卖质物实现质权B.质权人可以通过拍卖质物实现质权C.质权人不能与出质人协议折价质物实现质权D.出质人提前清偿债务的，质权人应当返还质物答案：C解析：债务履行期届满质权人未受清偿的，可以与出质人协议以质物折价，也可以依法拍卖、变卖质物。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足
4、够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2022年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为64.35万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2022年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备尚可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2022年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金
5、额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2023年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2022年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司2022年和2022
6、年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2022年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司2022年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制计提减值会计分录。（5）计算甲公司2023年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司2023年12月31日出售该设备的会计分录。答案：解析：（1）2022年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程 495应交税费应交增值税（进项税额） 64.35贷：银行存
7、款559.35借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500贷：在建工程 500（2）2022年该设备应计提的折旧额=5002/10=100（万元）；2022年该设备应计提的折旧=（500-100）2/10=80（万元）。（3）2022年年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成递延所得税资产余额=8425%=21（万元）。（4）2022年12月31日，甲公司该设备计提减值前的账面价值=500-100-80-（500-100-80）2/10=2
8、56（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失 6贷：固定资产减值准备 6（5）2023年该设备计提的折旧额=2502/5=100（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理 150累计折旧 344100+80+（500-100-80）2/10+100固定资产减值准备 6贷：固定资产 500借：固定资产清理 1贷：银行存款 1借：银行存款 113资产处置损益51贷：固定资产清理 151应交税费应交增值税（销项税额）13市场整体对风险越是厌恶和回避，市场风险溢酬的数值就越小。（）答案：错解析：市场整体对风险越是厌恶和回避，要求的补偿就越高，因
9、此，市场风险溢酬的数值就越大。21年中级会计职称每日一练9节 第2节下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（）。A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.建筑企业提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额答案：A,C,D解析：本题考核增值税计税销售额。选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或
10、者行政事业性收费后的余额为销售额。（2022年）企业购建符合资本化条件的资产而取得 专门借款 支付的 辅助费用 ，应在支付当期 全部予以资本化 。（）答案：错解析：企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后是发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。（）答案：对解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及到
11、现金收支项目，既不需要调整报告年度现金流量表正表，也不需要调整报告年度资产负债表的货币资金项目。（）答案：对解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，不需调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的数字，因为资产负债表日后事项不影响报告年度现金流量。与收益相关政府补助的确认，下列说法中不正确的是（）。A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益或冲减相关成本B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入其他综合收益D.用于补偿企业以后期间
12、的相关费用或损失的，应直接计入当期损益答案：C,D解析：与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。下列股权激励模式中，适合初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业的股权激励模式是（）。A.股票期权模式B.股票增值权模式C.业绩股票激励模式D.虚拟股票模式答案：A解析：股票期权模式比较适合那些初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等
13、。21年中级会计职称每日一练9节 第3节（2022年）根据票据法律制度的规定，下列情形中，导致商业汇票无效的是（ ）。A.在汇票上更改收款人名称的B.在汇票上更改付款人名称的C.在汇票上未记载出票地的D.在汇票上未记载付款日期的答案：A解析：（ 1 ）选项 A ：票据金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效；（ 2 ）选项 B ：付款人名称可以更改，但应当在更改处签章；（ 3 ）选项 CD ：属于商业汇票的相对记载事项，未记载的并不影响汇票本身的效力只要企业同时存在（），就会存在总杠杆作用。A.变动生产经营成本B.固定性经营成本C.固定性资本成本D.变动制造费用答案：B,C解析：总杠
14、杆，是指由于固定经营成本和固定资本成本的共同存在而导致的普通股每股收益变动率大于产销业务量变动率的现象。只要企业同时存在固定性经营成本和固定性资本成本，就会存在总杠杆的作用。若通货膨胀率为3%，商业银行的大额存单利率为5%，该存单的实际年收益率应为()。A.2%B.1.94%C.2.13%D.8.15%答案：B解析：实际年收益率=（1+5%）/(1+3%)-1=1.94%。下列选项中，属于财务决策中定量分析方法的有（）。A.归类法B.排队法C.线性规划法D.概率决策法答案：C,D解析：财务决策定量分析方法中，常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等。下列关于收入要素的表述中
15、，正确的有（ ）。 A.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回时，即可确认收入B.收入应当是企业在日常活动中形成的C.收入应当会导致经济利益的流入D.收入应当最终会导致所有者权益的增加答案：B,C,D解析：本题考核收入要素的特征。选项A，收入的确认需要同时满足五个条件，只满足其中一个条件不能确认；选项D，利润=收入费用，收入增加，利润就会增加，从而使得所有者权益增加。从财务管理的角度来看 ,企业价值所体现的资产的价值既不是其成本价值 ,也不是其现时的会计收益。（）答案：对解析：企业价值是所有者权益和债权人权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。21年中级会计职
16、称每日一练9节 第4节甲公司为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为780元；发生的保险费为350元，运输费用（含税）为1090元（增值税税率为9%），入库前的挑选整理费用为130元，采购人员差旅费为600元；验收入库时发现数量短缺15%。经查，5%属于运输途中合理损耗，10%属于非常损失。甲公司该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A.32.4B.33.33C.35.28D.39.60答案：D解析：购入存货的总成本（60003501000130）（110%）748090%6732（元）；原材料的单位成本6732/（20020015%）6732/17039.
17、60（元）。（2022年）乙公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%，当年息税前利润为900万元，预计未来年度保持不变。为简化计算，假定净利润全部分配，债务资本的市场价值等于其账面价值，确定债务资本成本时不考虑筹资费用。证券市场平均收益率为12%，无风险收益率为4%，两种不同的债务水平下的税前利率和系数如表1所示。公司价值和平均资本成本如表2所示。表1 不同债务水平下的税前利率和系数表2 公司价值和平均资本成本注：表中的“*”表示省略的数据。要求：（1）确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。（2）依据公司价值分析法，确定上述两种债务水平的资本结构哪种更优，并说明理由。答案
18、：解析：（1）A6%（125%）4.5%B4%1.25（12%4%）14%C4.5%（1000/5500）14%（4500/5500）12.27%D（90015008%）（125%）/16%3656.25E15003656.255156.25（2）债务市场价值为1000万元时，平均资本成本最低，公司总价值最大，所以债务市场价值为1000万元时的资本结构更优。某企业集团选择集权与分权相结合型财务管理体制，下列各项中，通常应当集权的有（）。A.收益分配权B.财务机构设置权C.对外担保权D.子公司业务定价权答案：A,B,C解析：具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权
19、，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权参加投资的人员较多和每人投资的数额相对较少描述的是吸收投资中的（）。 A.吸收国家投资B.吸收法人投资C.吸收外商直接投资D.吸收社会公众投资答案：D解析：吸收社会公众投资一般具有以下特点：（1）参加投资的人员较多；（2）每人投资的数额相对较少；（3）以参与公司利润分配为目的。下列项目中，影响固定资产入账价值的有（）。 A.购买设备发生的运杂费B.取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用D.施工过程中盘亏工程物资的净损失答案：A,B,D解析：选项C，计入财务费用
20、；选项D，冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收支。根据公司法律制度的规定，下列可以担任公司法定代表人的有（）。A.董事长B.经理C.执行董事D.副经理答案：A,B,C解析：根据规定，公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。21年中级会计职称每日一练9节 第5节（2022年）下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）。A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得
21、税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量答案：B,D解析：选项A，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债；选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。A公司拟在科创板发行股票上市，应具备的条件包括（）。A.发行后股本总额不低于人民币3000万元B.公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上C.预计市值不低于人民币100亿元符合红筹企业上市要求D.最近3年内主
22、营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化答案：A,B,C解析：最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化，选项D错误。（2022年）215年 1 月 1 日至 219年 12 月 31 日，甲公司 A 专利技术相关的交易或事项如下：资料一：215年 1 月 1 日，甲公司经董事会批准开始自行研发 A 专利技术以生产新产品。215年 1 月 1 日至 6 月 30 日为研究阶段，发生材料费 500 万元、研发人员薪酬 300万元、研发用设备的折旧费 200 万元。资料二：215年 7 月 1 日。A 专利技术的研发活动进入开发阶段。216年
23、1 月 1 日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费 800 万元、研发人员薪酬400 万元、研发用设备的折旧费 300 万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计 A专利技术的使用寿命为 10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。资料三：217年 12 月 31 日，A 专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为 1 000 万元。预计尚可使用 5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：219年 12 月 31 日，甲公司以 450 万元将 A 专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(“研发支出”科目应写
24、出必要的明细科目)。(1)编制甲公司 215年 1 月 1 日至 6 月 30 日研发 A 专利技术发生相关支出的会计分录。(2)编制甲公司 216年 1 月 1 日 A 专利技术达到预定用途时的会计分录。(3)计算甲公司 216年度 A 专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司 217年 12 月 31 日对 A 专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司 219年 12 月 31 日对外出售 A 专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。答案：解析：(1)甲公司 215 年 1 月 1 日至 6 月 30 日研发 A 专利发生相关支出：借：研发
25、支出费用化支出 (500+300+200) 1 000贷：原材料 500应付职工薪酬 300累计折旧 200(2)甲公司 216 年 1 月 1 日 A 专利技术达到预定用途时：借：无形资产 (800+400+300)1 500贷：研发支出资本化支出 1 500(3)甲公司 216 年度 A 专利技术应摊销的金额=1 500/10=150（万元）借：制造费用 150贷：累计摊销 150 (4)该专利技术 217 年 12 月 31 日计提减值前账面价值=1 500-1 500/102=1 200（万元），该专利技术的可收回金额为 1 000 万元，甲公司 217 年 12 月 31 日对 A
26、专利技术应计提减值准备的金额=1 200-1 000=200（万元）。借：资产减值损失 200贷：无形资产减值准备 200(5)该专利技术 219 年 12 月 31 日的账面价值=1 000-1 000/51-1 000/511/12=616.67（万元）甲公司对外出售 A 专利技术应确认的损益金额=450-616.67=-166.67（万元）借：银行存款 450累计摊销(1 500/102+1 000/5+1 000/511/12)683.33无形资产减值准备 200资产处置损益 166.67贷：无形资产 1 500某普通合伙企业合伙人甲因执行合伙事务有不正当行为，经合伙人会议决议将其除名
27、，甲接到除名通知后不服，诉至人民法院，根据合伙企业法律制度的规定，该合伙企业对甲除名的生效日期为（）。A.甲的不正当行为作出之日B.除名决议作出之日C.甲接到除名通知之日D.甲的诉讼请求被人民法院驳回之日答案：C解析：对合伙人的除名决议应当书面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。某企业正在讨论更新现有的生产线，有两个备选方案A和B，A、B方案的项目寿命期不同。A方案的净现值为400万元，年金净流量为100万元；B方案的净现值为300万元，年金净流量为110万元，据此可以认为A方案较好。（）答案：错解析：本题的主要考核点是净现值法和年金净流量法在使用上的区别。本题的首
28、要障碍是要根据“更新”决策判断该决策是“互斥”投资项目；其次是要知道净现值法适用于项目寿命期相同的多个互斥方案的比较决策；寿命期相同或不相同的多个互斥方案进行比较决策时，年金净流量法均适用。所以，该题应以年金净流量指标进行决策。据此可以认为B方案更好。市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于（ ）。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：D解析：公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。21年中级会计职称每日一练9节 第6节特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，
29、企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债。（）答案：对解析：某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.40C.20D.8答案：B解析：本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（25100%）。第一年折旧10040%40万元，第二年折旧（10010040%）40%24万元，第三年折旧
30、（1004024）40%14.4万元。第4、5年折旧（3614.45.6）/28万元。下列关于股票分割的表述中，不正确的是（）。A.改善企业资本结构B.使公司每股市价降低C.有助于提高投资者对公司的信心D.股票面值变小答案：A解析：股票分割即将一股股票拆分成多股股票的行为。对公司的资本结构不会产生任何影响，一般只会使发行在外的股票总数增加，股票面值变小。股票分割之后，股数增加，因此会使公司股票每股市价降低；股票分割可以向市场和投资者传递“公司发展前景良好”的信息，因此，有助于提高投资者对公司股票的信心。（2022年）当事人之间不存在管辖协议时，下列关于民事诉讼地域管辖的表述中，不符合民事诉讼法
31、律制度规定的是（ ）。A.因合同纠纷引起的诉讼，由被告住所地或合同履行地人民法院管辖B.因航空事故请求损害赔偿提起的诉讼，由航空器登记地人民法院管辖C.因专利纠纷引起的诉讼，由知识产权法院、最高人民法院确定的中级人民法院和基层人民法院管辖D.因票据纠纷引起的诉讼，由票据支付地或被告住所地人民法院管辖答案：B解析：选项 B ：因铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿提起的诉讼，由事故发生地或者车辆、船舶最先到达地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管辖。已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为（）。A.0.25B.0.75C.1.05D.1.25答案
32、：D解析：现值指数未来现金净流量现值/原始投资额现值1净现值/原始投资额现值125/1001.25甲公司217年1月1日取得非同一控制下乙公司的80%的股权，能够对被投资单位实施控制，初始投资成本为3000万元，217年乙公司分派现金股利520万元，217年当期实现净利润800万元，不考虑其他因素，217年年末该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3500C.3400D.3640答案：A解析：乙公司分配现金股利投资企业按照持股比例确认应收股利和投资收益，不影响长期股权投资账面价值，被投资方当期实现净利润，投资企业不做处理，所以长期股权投资账面价值为3000万元。21年中级会计职
33、称每日一练9节 第7节2022年年底，甲公司申请在科创板首次公开发行股票并上市，上海证券交易所的工作人员审查后发现甲公司存在下列情况，其中不妨碍甲公司在科创板首次公开发行股票并上市的有（）。A.甲公司成立于2022年，于2022年按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司B.甲公司现实际控制人并非其原始实际控制人，是2022年才取得对甲公司的实际控制权C.甲公司原来不设董事会、监事会，在2022年组织形式变更时新组建了董事会、监事会D.甲公司董事长赵某2022年年初曾受到中国证监会的行政处罚答案：A,B,C解析：（1）选项A：由于是整体变更，甲公司的持续经营时间（3年）可以从有限责任公司成立时
34、（2022年）起计算；（2）选项B：甲公司最近2年实际控制人没有发生变更；（3）选项C：虽然属于最近2年内董事发生了“重大变化”，但并无迹象表明属于“重大不利变化”，不影响甲公司在科创板IPO；（4）选项D：董事、监事和高级管理人员应当不存在最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见等情形。2022年4月，张某、王某、李某三人投资设立了甲有限责任公司，张某担任公司董事长，王某担任公司董事。2022年5月，乙投资公司拟收购甲公司。经查，甲公司存在下列情况：（1）张某将其已转入甲公司账户的200万元出资转出100万元；
35、（2）王某曾于2022年因行贿罪被判有期徒刑3年，2022年刑满释放；（3）李某出资的办公用房，虽已办理权属变更手续，但经其他股东催促，至今仍未交付甲公司使用。为此，其他股东主张李某不得享有相应的股东权利。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）张某转出100万元出资是什么行为？张某应向甲公司承担什么民事责任？（2）王某担任甲公司董事是否合法？简要说明理由。（3）其他股东主张李某不享有相应的股东权利是否合法？简要说明理由。答案：解析：（1）张某转出100万元出资的行为构成抽逃出资，张某应承担向甲公司返还抽逃出资本息的民事责任。（2）王某担任甲公司董事不合法。根据规定，因贪污、贿赂、侵占财产
36、、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年的，不得担任董事、监事、高级管理人员。在本题中，王某因行贿罪被判有期徒刑3年，2022年刑满释放，2022年4月担任董事时尚未超过5年，故王某担任甲公司董事不合法。（3）其他股东主张李某不享有相应的股东权利合法。根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经办理权属变更手续但未交付给公司使用的，公司或者其他股东主张其向公司交付、并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。在本题中，李某未将所出资房屋交付甲公司使用，故其他股东可以主张李某不享有相应的股东权利。M公司以定向增发股票的方
37、式购买同一集团内N公司持有的F公司80%股权。为取得该股权，M公司增发200万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金20万元，合并中发生审计费用12万元。合并当日F公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为700万元，公允价值为1000万元。M公司和F公司采用的会计政策相同，基于上述资料，如下论断中正确的有（）。A.该合并属于同一控制下的换股合并B.长期股权投资入账成本为560万元C.承销商的佣金和合并中的审计费用均列入发生当期的管理费用D.M公司因此合并贷记“资本公积股本溢价”360万元E.此业务直接造成M公司所有者权益追加540万元答案：A,B,E解析：换
38、股合并时：借：长期股权投资 560贷：股本 200资本公积股本溢价 360支付承销商佣金时：借：资本公积股本溢价20贷：银行存款 20支付审计费用时：借：管理费用 12贷：银行存款 12下列有关有限合伙人的说法中，正确的有（）。A.有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B.有限合伙企业中的有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业，所以有限合伙人对外签订的合同无效C.除合伙协议另有约定外，有限合伙企业的有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人同意D.作为有限合伙人的自
39、然人死亡时，其继承人可以取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格答案：A,D解析：根据规定，第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任，因此选项B的说法是错误的；有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但合伙协议另有约定的除外，因此选项C的说法是错误的。甲公司经营连锁面包店。219年，甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为10万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即5000元）的部分不会被消费。截至219
40、年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司219年应确认的收入为（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752答案：B解析：甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为5000元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。因此，甲公司在219年销售的储值卡应当确认的收入金额=（60000+50006000095000）（1+13%）=55892（元）以下新型融资方式中，需要通过证券公司，或基金公司子公司作为管理人的有（）。A.中期票据
41、融资B.融资租赁债权资产证券化C.商圈融资D.能效信贷答案：B解析：融资租赁债权资产证券化是指证券公司、基金管理公司子公司作为管理人，通过设立资产支持专项计划开展资产证券化业务，以融资租赁债权为基础资产或基础资产现金流来源所发行的资产支持证券。类似的还有企业应收账款证券化。21年中级会计职称每日一练9节 第8节（2022年）企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。（）答案：错解析：无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。题库陆续更新中,瑞牛题库软件, 免费更新甲企业正在编制“现金预算”，预计1月初短期借款为50000元，年利率为12
42、%，该企业不存在长期负债，预计1月末现金余缺为12500元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1000元的整数倍，1月末现金余额要求不低于5000元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，向银行借款的最低金额为（）元。A.19000B.20000C.64000D.65000答案：A解析：假设借入X万元，月利率为12%/121%，则1月份支付的利息（50000X）1%，12500X（50000X）1%5000，解得：X18181.82（元），根据X为1000元的整数倍可得，X最小值为19000元。甲公司、乙公司219年有关交易或事项如下：资料一：1月1日，甲公司向乙公
43、司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1600万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司80%股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所
44、致，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元。上述办公楼预计自219年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料二：2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为1000万元，产品成本为800万元，未计提存货跌价准备。至年末，甲公司已对外销售60%，另外40%形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到。资料三：3月20日，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为600万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计
45、净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值资料四：12月31日，乙公司应收账款账面余额为1000万元，计提坏账准备80万元。该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成。资料五：219年度，乙公司利润表中实现净利润8460万元，提取盈余公积846万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利3200万元。其他有关资料：219年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公
46、积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司80%股权的成本，并编制个别报表相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司219年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司219年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。答案：解析：（1）甲公司对乙公司长期股权投资的成本=151600=24000（万元）。借：长期股权投资 24000管理费用 20贷：股本 1600资本公积股本溢价 22100银行存款 320（2）甲公司购买日因购买乙公司股权合并财务报表中应确认的商誉=24000-2700080%=2400（万元）。（3）调整后的乙公司219年度净利润=8460-17000-（20000-6000）10=8160（万元）。借：长期股权投资 6528贷：投资收益 6528（816080%）借：长期股权投资 400贷：其他综合收益 400（50080%）借：投资收益 3200（400080%）贷：长期股权投资 3200（4）相关分录：借：营业收入 1000贷：营业成本 1000借：营业成本 80贷：存货 80（1000-800）40%借：少数股东权益 16（8020%）贷：少数股东损益 16借：营业收入 1000贷：营业成本