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1、初级审计师考试历年真题精选9卷初级审计师考试历年真题精选9卷 第1卷 在下列情况下，甲企业应当将被投资企业纳入合并范围的有：A甲企业拥有被投资企业半数或以下的表决权，但是根据公司章程或协议，有权决定被投资企业的财务和经营政策B甲企业直接或通过子公司间接拥有被投资企业半数以上的表决权C甲企业拥有被投资企业半数或以下的表决权，但有权任免被投资企业的董事会或类似机构的多数成员D甲企业拥有被投资企业半数或以下的表决权，但能够对被投资企业实施重大影响E甲企业拥有被投资企业半数或以下的表决权，但在被投资企业的董事会或类似机构中占有多数表决权正确答案：ABCE 案例三（一）资料2 006年5月，某省审计厅派
2、出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2022 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：1 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：（ l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；（ 2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；（ 3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；（ 4 ）盈余公
3、积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；（ 5 ）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。2 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。3 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。4 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2022 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5
4、万元”会计处理是：借：银行存款 50 000贷：营业外收人 50 0005 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2022 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2022 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。61 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：A专门设立债务管理部，分析和控制债务风险B由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项C财会部门内
5、部对资金的收付和记录安排不同的人员完成D盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理正确答案：BD 根据中华人民共和国审计法的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括：A要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料B就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证C制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料D在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施E向社会公布审计结果正确答案：ABCE 该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多32万元的可能原因有：A银行存款余额不足B开户银行记录错误C存在未达账项D企业会计记
6、录错误正确答案：BCD 下列关于审计准则的提法中，错误的是：A不同类型的审计主体应制定相同的审计准则B审计准则规定了审计职业责任的最低要求C审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D审计准则是衡量审计质量的尺度正确答案：A 12 经复核审定的审计工作底稿 ， 任何人不得擅自增删或修改 。 审计人员对审计工作底稿的（ ）负责。A 重要性B 真实性C 时效性D 相关性正确答案：B 4 一般审计目标包括 ( ) 。A 总体合理性B 真实性C. 合法性D. 完整性E. 机械准确性正确答案：ABDE 公司将税后可供分配利润首先用作内部融资以供投资，而后再将剩余的利润用于向股东分配股利，这一股利政
7、策称为：A固定股利发放率政策B剩余股利政策C固定或稳步增长股利政策D低正常股利加额外股利政策正确答案：B 52 “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：A实物控制B凭证与记录控制C职责分工控制D业务授权控制正确答案：AB初级审计师考试历年真题精选9卷 第2卷 穿行测试是指针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，来确认和观察有关的控制政策和程序的执行情况。此题为判断题(对，错)。正确答案： 20世纪70年代，西方经济出现了严重的 “滞胀”现象。所谓“滞胀”是指多种经济现象并存，这些经济现象有：A物价停止上涨B经济增长停滞C通货膨胀严重D失业率下降E失业率居
8、高不下正确答案：BCE 9 审计程序终结阶段的主要标志是 () 。A. 写出并上报审计报告B 复核并审定审计报告C 提出审计报告和审计决定D 建立审计档案正确答案：A 企业融资租赁的种类有：A经营租赁B直接租赁C融资担保D杠杆租赁E售后回租正确答案：BDE 某企业2022年首次对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2022年12月31日库存自制半成品实际成本80万元，预计进一步加工至完工尚需发生费用32万元，估计销售费用及税金16万元，经加工后，该产品预计销售价格（不含增值税）120万元。2022年12月31日该库存自制半成品应计提的跌价准备为：（ ）A8万元B0C32万元D72万元正确答
9、案：暂无 针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有：A库存现金账实不符B私存保险公司支付的保险赔偿金C业务发生未及时登记入账D少计206年度营业收入80 000元正确答案：ABC 下列各项中，属于增值税征税范围的有：A销售热力B修理汽车C进口石油D提供财务咨询服务E销售农用薄膜正确答案：ABCE 根据课税对象的不同，税收被划分为：（ ）A中央税B财产税C中央与地方共享税D所得税E流转税正确答案：暂无 实际GDP只反映实际产量的变化，因为在实际GDP计算中，产品及劳务的价格是：（ ）A现行价格B不变价格C均衡价格D计划价格正确答案：暂无初级审计师考试历年真题精选9卷 第3卷 审计人员对该公
10、司的存货实施监盘时，下列做法正确的有：A采取突击盘点的方式B在现场监督盘点工作的进行C随时抽查盘点记录D鉴定存货的质量正确答案：BCD 财务管理的目标决定于企业的总目标。( )A正确B错误正确答案：A 衡量企业资产管理效率的财务比率有：（ ）A总资产报酬率B应收账款周转率C存货周转率D资产负债率E所有者权益资产比率正确答案：暂无 下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是：A制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案正确答案：B 下列审
11、计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有：A抽查出库单有无销售部门主管批准的签字B核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确C询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况D抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行E观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性正确答案：ACDE 向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有：A金额较大的B欠账时间较长的C核对时发现账证不符的D卖方对账单齐备的E余额为零但为重要供应商的正确答案：ABCE 案例三(一)资料2022年4月，某审计组对丙上市公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关存货
12、业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)生产部门负责签发订购单。(2)财会部门负责存货的永续盘存记录。(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。(4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2审计人员于2022年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：(1)公司成立存货盘点小组。(2)公司独立制订盘点计划。(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。(4)审计人员抽查盘点记录。3审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致
13、。42022年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工人库数量为300件，销售发出数量为180件。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61“资料l”中，符合存货业务内部控制要求的有：A生产部门负责签发订购单B财会部门负责存货的永续盘存记录C仓库保管员负责定期对存货进行盘点D存货盘盈或盘亏的处理须经审批正确答案：BD A公司在计算缴纳企业所得税的应纳税所得额时，已发生的下列支出中，依法准予扣除的是：A罚金B赞助支出C向投资者支付的股息D公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分正确答案：D 对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容有：A赊销政策B
14、有关付款凭证C注销坏账的审批文件D全年销售计划正确答案：C初级审计师考试历年真题精选9卷 第4卷 3 对违反规定转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关有权在法定职权范围内予以制止；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的 ， 应当提出申请 ， 其接受申请的机构为 （ ） 。A 上级审计机关B 法院C 同级人民政府D 检察院正确答案：B 该设备安装期间领用原材料应编制的会计分录是：（ ）A借：在建工程 46800贷：原材料 46800B借：在建工程 40000贷：原材料 40000C借：在建工程 40000应交税金-应交增值税(进项税额转出) 6800贷：原材料 46800D借：在建工程 4680
15、0贷：原材料 40000应交税金-应交增值额（进项税额转出） 6800正确答案：暂无 7 以下属于内部审计范围的有（ ）。A 财务计划或者单位预算的执行和决策B 财政财务收支及其有关的经济活动C 经济效益和内部控制制度D 经济责任和建设项目预 ( 概 ) 算、决算E 财经法规和部门、单位规章制度的执行正确答案：ABCDE 案例（一）资料某公司由于发展需要，计划在2022年融资1 000万元。在融资决策时决定采用长期筹资方式，通过发行公司债券、发行普通股和优先股来筹集资金。具体筹资方案如下： 1发行公司债券。债券面值为1 000元，年利率为8%，期限定为20年，每年末付息一次；预计发行时将按1
16、030元出售，每张债券筹资费用为30元。 2发行优先股。优先股股利为每股8元；预计发行时将按每股105元出售，筹资费用为每股5元。 3发行普通股。预计2022年每股现金股利为7元，以后将保持不变；预计普通股发行价格为每股97元，每股的筹资费用为5元。 4假设，该公司适用的所得税率为40%，融资前后长期资本均符合目标资本结构，即长期负债优先股普通股325。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。51该公司在融资决策时选择了长期筹资方式，与短期筹资相比，其优点有：A筹资速度快，容易取得B筹资弹性强，可以及时调整资金量的多少C筹资成本低，公司的负担较小D筹资风险低，有利于公司长
17、期发展正确答案：D 公司系拟设立有限责任公司,根据协议、章程的规定,其申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2022年2月28日之前缴足。其中,甲公司出资2400万元,占注册资本金额的80%,出资方式为:甲公司拥有a机器设备10台,计2100万元,有效期限尚余8年的b专利权1项,计300万元;乙公司出资600万元,占注册资本金额的20%,出资方式为货币。甲公司于2022年2月27日投入a机器设备10台,办理了交接手续,公司全体股东确认的价值为2100万元;同日,甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项,办理了交接手续,公司全体股东确认的价值为300万元。甲公司与公司尚未办妥
18、b专利权转让登记手续,但已承诺按照有关规定,在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。乙公司于2022年2月21日和23日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号4518090016891)200万元和400万元。ABC会计师事务所的注册会计师A和B负责执行该项验资业务,在按照规定实施了所有审验程序后,于2022年3月2日结束外勤工作,并于2022年3月4日签发了下列验资报告。验资报告公司(筹)董事会:我们接受委托,审验了贵公司(筹)截至2022年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责
19、任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审验过程中,我们结合贵公司(筹)的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2022年2月28日之前缴足。经我们审验,截至2022年2月28日止,贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。各股东以货币出资600万元,实物出资2100万元,知识产权出资300万元。附件:验资事项说明注册资本实收情况明细表本所的企业法人营业执照复印件银行进账单等入资凭证复印件实物转让清单专利
20、证书复印件和专利登记簿副本复印件公司设立批文、名称预先核准通知单出资单位资产、负债、权益情况表ABC会计师事务所(公章)中国注册会计师A(签名并盖章)中国注册会计师B(签名并盖章)地址:中国市报告日期:2022年3月4日附件1:验资事项说明一、组建及审批情况(从略)二、申请的注册资本及出资规定根据经批准的协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由全体股东于2022年2月28日之前缴足。其中,甲公司应出资人民币2400万元,占注册资本金额的80%,出资方式为实物2100万元、知识产权300万元;乙公司应出资人民币600万元,占注册资本金额的20%,出资方式为货币。三
21、、审验结果截至2022年2月28日止,贵公司(筹)已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币3000万元。(一)甲公司缴纳人民币2400万元。其中:2022年2月27日投入a机器设备10台,公司全体股东确认的价值为2100万元;同日,投入有效期限尚余8年的b专利权1项,公司全体股东确认的价值为300万元。(二)乙公司缴纳人民币600万元,于2022年2月21日和23日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号4518090016891)200万元和400万元。四、其他事项(一)截至2022年2月28日止,以专利权出资的甲公司尚未与公司办妥b专利权转让登记手续,但甲公司已承诺按照有关规定,在公司
22、成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。(二)本验资报告供贵公司(筹)申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用,不应被视为是对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当所造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。附件2:附件3:本所的企业法人营业执照复印件(从略)附件4:银行进账单等入资凭证复印件(从略)附件5:实物转让清单(从略)附件6:专利证书复印件和专利登记簿副本复印件(从略)附件7:公司设立批文、名称预先核准通知单(从略)附件8:出资单位资产、负债、权益情况表(从略)要求:1.针对甲公司出资的b专利
23、权,A和B注册会计师应当实施哪些具体审验程序?2.在审验过程中,A和B注册会计师遇到哪些情形时,应当拒绝出具验资报告并解除验资业务约定?3.请指出上述验资报告中的不妥之处,并予以更正。正确答案：(1)针对甲公司出资的b专利权注册会计师A和B应当实施以下具体审验程序:检查b专利权的出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定；若专利权人为全民所有制单位检查专利权转让是否经过上级主管部门批准；检查b专利证书验资出资前的产权是否归出资者所有；检查b专利权是否办理交接手续交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认；检查专利出资金额占注册资本的比例是否符合国家的有关规定；检查b专利
24、权是否办理变更手续国家允许在企业成立后一定期限内办理上述手续但在验资时尚未办理完毕的检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期限内办妥有关手续的承诺函；核对b专利权出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。(2)在审验过程中注册会计师A和B遇到以下情形时应当拒绝出具验资报告并解除验资业务约定。被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料；被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作甚至阻挠审验；被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明；出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定；被审验单位或其出资者不按国家规定进行资产评估、价值鉴定、办理有关财产权
25、转移手续；被审验单位减少注册资本或合并、分离时不按国家规定进行公告债务清单或债务担保；拟设定企业及其出资者拒绝签署办理有关财产权转移手续的承诺函；前期出资的实物、无形资产未按规定办理有关财产权转移手续。(1)针对甲公司出资的b专利权,注册会计师A和B应当实施以下具体审验程序:检查b专利权的出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定；若专利权人为全民所有制单位,检查专利权转让是否经过上级主管部门批准；检查b专利证书验资出资前的产权是否归出资者所有；检查b专利权是否办理交接手续,交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认；检查专利出资金额占注册资本的比例是否符合国家的有关规
26、定；检查b专利权是否办理变更手续,国家允许在企业成立后一定期限内办理上述手续,但在验资时尚未办理完毕的,检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期限内办妥有关手续的承诺函；核对b专利权出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。(2)在审验过程中,注册会计师A和B遇到以下情形时,应当拒绝出具验资报告,并解除验资业务约定。被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料；被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作,甚至阻挠审验；被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明；出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定；被审验单位或其出资者不按国家规定进行资产评
27、估、价值鉴定、办理有关财产权转移手续；被审验单位减少注册资本或合并、分离时,不按国家规定进行公告债务清单或债务担保；拟设定企业及其出资者拒绝签署办理有关财产权转移手续的承诺函；前期出资的实物、无形资产未按规定办理有关财产权转移手续。 当通货膨胀不能被完全预期时，受损的经济主体将有：A债权人B债务人C工人D雇主E现金持有者正确答案：ACE 下列各项中，体现了谨慎性会计信息质量要求的具体做法是：( )A.按年限平均法计提固定资产折旧B.计提存货跌价准备C.按公允价值计量交易性金融资产D.按权益法核算长期股权投资正确答案：B 企业的费用支出可分为生产经营费用和非生产经营费用，只有生产经营费用，才能计
28、入产品成本和期间费用。此题为判断题(对，错)。正确答案： 在对筹资和投资循环进行审计时，由于实收资本账户业务量不大，所以可以不予审查。此题为判断题(对，错)。正确答案：初级审计师考试历年真题精选9卷 第5卷 增值税一般纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为：A收到预付款的当天B货物发出的当天C合同约定的收款日期的当天D将提货单交给买方的当天正确答案：B 下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：A会计与出纳岗位分离B制定原材料消耗定额C固定资产购置须经授权审批D定期盘点存货正确答案：D 政府支出是社会总需求的组成部分，政府增加购买性支出会导致：A市场价格上升B市场价格下降C市场需
29、求减少D社会生产萎缩正确答案：A 下列项目中可计入资本公积的有：A资本溢价B接受捐赠的资产C资本汇率折算差额D联营投资的收入E在建工程试运行收入正确答案：ABC 库存现金盘点表应反映的事项包括：A实际库存现金盘点数B盘点日现金日记账结余数C库存现金账实是否相符D盘点日银行存款日记账结余数E盘点日已开具但未入账的现金支票正确答案：ABC 该项目的投资回收期约为：A3年B3.41年C3.33年D3.62年正确答案：B 若某企业第3季度存货周转天数为20天，则该季度存货周转率为：A4.5B18C18.3D5.4正确答案：A 10 与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的审计目标是（ ）。A 真实
30、性B 合法性C 效益性D 公允性正确答案：B 如果该企业用现金偿还部分短期借款，则速动比率的变化是：A上升B下降C不变D难以确定正确答案：A初级审计师考试历年真题精选9卷 第6卷 审计人员审查工资总额各组成项目的真实性时需要检查各种奖金的发放范围和规定标准。此题为判断题(对，错)。正确答案： 在我国，损害社会公共利益的民事法律行为属于：A无效的民事法律行为B可变更的民事法律行为C可撤销的民事法律行为D效力未定的民事法律行为正确答案：A 审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：A转增资本B用于职工福利C发放股东红利D转增盈余公积正确答案：A 审查应付账款期末余额变动合理
31、性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：A将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B检查应收账款明细表上有无贷方余额C计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E计算并对比分析应付账款占采购金额的比率正确答案：ADE 某企业为增值税一般纳税人，2022年5月，该企业购入不需要安装的机器设备一台，支付买价l8 000元，增值税3 060元，装卸费、包装费800元。该项固定资产的初始入账价值是：A18 000元B21 060元C18 800元D21 860元正确答案：C 企业下列各项业务中，不会影响流动比率的是：A收回应收账款B用现金购买
32、固定资产C从银行取得长期借款D用原材料对外长期投资正确答案：A 对当事人的同一个违法行为，行政机关不得给予两次以上罚款的行政处罚，但可以依法给予两种以上的行政处罚。此题为判断题(对，错)。正确答案： 编制合并会计报表作内部投资抵销分录时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值大于其拥有子公司所有者权益份额的差额应：A借记合并价差科目B贷记合并价差科目C借记投资收益科目D贷记投资收益科目正确答案：A 与长期筹资相比，短期筹资的特点有：A融资速度快B融资弹性强C举债成本低D短期债务的风险较大E融资灵活性差正确答案：ABCD初级审计师考试历年真题精选9卷 第7卷 审计人员通过固定资产监盘，可以证实：A
33、固定资产的所有权B固定资产的存在性C固定资产交易事项的合法性D固定资产计价的正确性正确答案：B 10 与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的审计目标是（ ）。A 真实性B 合法性C 效益性D 公允性正确答案：B 投资者拟购买某股票，其当前市场价格为每股30元，当年发放的现金股利为每股3元，预计未来每年股利增长率为2。该股票的投资收益率为：A12B168C122D145正确答案：C 财务结构也就是资本结构。( )A正确B错误正确答案：B A公司向C公司提示承兑的时间为出票日起：A15日内B1个月内C2个月内D6个月内正确答案：B 审计人员对该公司的存货实施监盘时，下列做法正确的有：A采取突
34、击盘点的方式B在现场监督盘点工作的进行C随时抽查盘点记录D鉴定存货的质量正确答案：BCD 9 根据法律法规的规定，国家审计机关对依法属于审计机关监督对象的单位的内部审计工作负有的职责是（ ）。A 领导B 检查C 考核D 业务指导和监督E 审计业务质量监督正确答案：DE 14 审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：A固定资产账实的相符性B固定资产计价的正确性C固定资产内部控制的执行情况D固定资产折旧提取的合理性正确答案：C 审计机关对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以一定数额以上的罚款时，应当告知有关责任人员有要求举行听证的权利。该数额为：（ ）A10
35、00元B2000元C3000元D5000元正确答案：暂无初级审计师考试历年真题精选9卷 第8卷 下列关于收入的表述中，正确的有：A收入包括所有者的资本投入B收入会导致企业所有者权益的增加C收入是从企业的日常活动中产生的D收入是从企业偶发的交易或事项中产生的E收入表现为企业资产的增加或负债的减少正确答案：BCE 该公司选择的长期筹资方式中，通过发行公司债券筹资与发行普通股股票相比，所具有的优点有：A没有增加新股东，不影响原有股东的所有权和控制权B债券需按期支付利息，到期还本，对融资企业而言财务风险较小C国家没有明确规定债券发行的法定条件和程序，融资企业的自由度大D债券利息计入有关成本或费用，在税
36、前利润列支，可以减少应税所得额正确答案：AD 下列各项中与取证数量成反向关系的有：A可接受的审计风险水平B固有风险水平C控制风险水平D所确定的检查风险水平E重要性水平正确答案：ADE 12 以下审计证据中属于审计人员亲历证据的是（ ）。A 审计人员从被审查账簿中摘录的资料B 审计人员参加存货盘点取得的盘点表C 审计人员动手编制的银行存款余额调节表D 审计人员取得被审计单位的租赁合同E 审计人员复制的被审计单位的销售发票正确答案：CD 如果复议机关改变了A市审计局的处罚决定，而A市电视台对该复议决定仍不服并提起行政诉讼，那么该诉讼的被告应该是：（ ）A复议机关BA市审计局C复议机关和A市审计局D
37、A市审计局和复议机关的行政首长正确答案：暂无 关于该公司的票据贴现业务，下列说法中正确的有：A贴现息不应记入营业外支出，应记入财务费用B贴现息不应记入营业外支出，应冲减主营业务收入C已贴现的应收票据应在资产负债表中单独予以反映D已贴现的应收票据应在会计报表附注中予以反映正确答案：AD 按照我国有关法规的规定，企业的税后利润可用于：A弥补以前年度亏损B转增资本公积金C提取法定公积金D提取任意公积金E向投资者分配利润正确答案：ACDE 按照审计法的规定，我国审计监督的原则有：A财政、财务隶属关系原则B国有资产监督管理关系原则C指定管辖原则D依法审计原则E独立审计原则正确答案：DE 下列各项中，属于
38、内部控制五要素中控制活动要素的内容有：A员工素质控制B业务授权控制C职责分工控制D凭证与记录控制E独立稽核正确答案：BCDE初级审计师考试历年真题精选9卷 第9卷 5 内部审计机构的主要权限是（ ）。A 提出改进管理、提高经济效益的建议及纠正违反财经法规行为的意见B 监督财政预算的执行和财政决策C 对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料D 对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员 ， 提出处理的建议 ， 并按有关的规定，向上级内部审计机构或者审计机关反映E 审查企业会计报表，对外出具审计报告正确答案：ACD 5 对社会审计工作底稿进行审核的主体包括 () 。A
39、项目主审B 其他事务所C 事务所主管审计人员D 协会E 审计机关正确答案：AC 案例二(一)资料2022年4月，某审计组对乙上市公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。22022年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元(含增值税)直接计人固定资产，运输费l0万元及装卸费5
40、万元均计人管理费用。32022年4月，该公司将出售8设备的净损失50万元计人当期管理费用。4审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查，发现2022年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2022年末固定资产原值总额的15。5按照有关规定，该公司2022年未对D设备计提折旧。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56“资料l”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：A采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请B设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D采购的设备
41、到货后，由采购部门组织验收正确答案：AD 计算增值税应纳税的销售额时，对采取折扣方式销售的，如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均可从销售额中减除折扣额。此题为判断题(对，错)。正确答案： 33 审计人员运用分析性复核进行实质性测试时，应考虑的因素有：A所涉及审计事项的重要性B对分析性复核结果的信赖程度C相关内部控制的健全性和有效性D分析性复核的对象和信息的来源E用于分析性复核的财政财务收支资料的相关性和可靠性正确答案：ABCDE 对企业因发行分期付息债券而负担的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有：（ ）A财务费用B应付利息C应付债券债券折价D在建工程E应付债券应计利息正确答
42、案：暂无 (一)资料甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2022年发生的部分经济业务如下：1.4月3日，甲企业向乙企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为1000000元，增值税税额为170000元。甲企业与乙企业约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，甲企业采用总价法核算，假定计算现金折扣时不考虑增值税。2.5月6日，甲企业从银行借入2000000元短期借款，期限6个月、利率10%。3.6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。4.7月8日，甲企业出售一项不动产，取得收入10000000元，应交营业税500000元;该不动产账面原值为40000000元，累4计折旧为30000000元。5.8月12日，甲企业报废一台不再使用的设备，该设备原值为645000元，累计折旧580500元，清理中实现残料变价收入87000元，发生清理费用2000元，不考虑其他相关考虑其他相关税费。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。4月3日，甲企业赊销商品应编制的会计分录为：( )A.借：应收账款 1150000贷：主营业务收入 1150000