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1、中级会计职称考试答案9章中级会计职称考试答案9章 第1章（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列民事纠纷中，当事人不得约定纠纷管辖法院的是（）。A.收养协议纠纷B.赠与合同纠纷C.物权变动纠纷D.商标权纠纷答案：A解析：本题考核协议管辖。对于合同纠纷和其他财产权益纠纷（因物权、知识产权中的财产权而发生的民事纠纷），当事人可以以协议的方式选择解决他们之间纠纷的管辖法院。下列有关控制界定的论断中，正确的有（）。A.当两个或两个以上投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时，能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力B.权力来源于权利,此权利必须是实质性权利而非
2、保护性权利C.当某一方拥有无条件罢免决策者的实质性权利时，决策者是代理人D.只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方答案：A,B,C,D解析：选项C，当某一方拥有无条件罢免决策者的实质性权利时，说明这个决策者并无实际的权利，否则不会有可能被无条件罢免，所以这个决策者只能是代理人。鸿达公司是一家上市公司，其股票在我国深圳证券交易所创业板上市交易，该公司有关资料如下： 资料1：2022年鸿达公司实现的净利润为2500万元，2022年12月31日鸿达公司股票每股市价为50元。鸿达公司202
3、2年年末资产负债表相关数据如下表所示。 资料2：鸿达公司2022年拟筹资5000万元以满足投资的需要，鸿达公司2022年年末的资本结构即目标资本结构。 资料3：2022年3月，鸿达公司制定的2022年度利润分配方案如下：(1)每10股发放现金股利1元；(2)每10股发放股票股利1股。发放股利时鸿达公司的股价为50元股。 要求： (1)在剩余股利政策下，计算下列数据： 权益筹资数额； 每股现金股利。(2)计算发放股利后下列指标： 发放股利后的未分配利润； 股本； 资本公积。答案：解析：(1)权益筹资数额=5000(2000050000)=2000(万元) 应发放的现金股利总额=2500-2000
4、=500(万元) 每股现金股利=5005000=01(元) (2)因为该公司是在我国上市交易的公司，所以要求按照我国的股票股利发放规定，按照股票面值来计算发放股票股利。 未分配利润减少数=5000101+5000101=1000(万元) 发放股利后未分配利润=7500-1000=6500(万元) 股本增加额=5000101=500(万元) 发放股利后股本=5000+500=5500(万元) 股票股利按面值发行，故不影响资本公积科目，所以发放股票股利后资本公积科目仍为2500万元。下列筹资方式中，一般属于间接筹资方式的有（）。A.优先股筹资B.融资租赁C.银行借款筹资D.债券筹资答案：B,C解析
5、：间接筹资，是企业借助于银行和非银行金融机构而筹集资金。间接筹资的基本方式是银行借款，此外还有融资租赁等方式。项羽于2022年将一套房屋租给刘邦居住，双方约定租期一年，房租预付，半年一次，2022年6月30日刘邦没有支付房租，项羽碍于情面亦未催要，2022年1月1日，刘邦在未支付其余租金的情况下搬出住房，不知去向。在项羽的多次寻找与催讨下，刘邦在2022年6月1日写下还款计划书，保证于2022年12月31日以前将房租付清，但到期后仍未支付，则项羽请求刘邦支付租金的诉讼时效期间届满日为（）。A.2025年1月1日B.2024年1月1日C.2024年6月1日D.2025年6月1日答案：A解析：本题
6、考核诉讼时效。本题中刘邦在2022年6月1日写下还款计划书，保证于2022年12月31日以前将房租付清，应自2022年1月1日重新起算诉讼时效，所以诉讼时效期间届满日为2025年1月1日。事业单位核算借款时，在财务会计下应当设置（）科目。A.短期借款B.应付利息C.债务还本支出D.长期借款答案：A,B,D解析：选项C，属于事业单位核算借款在预算会计下设置的明细科目。甲公司2022年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2022年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计
7、未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2022年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2022年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2022年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2022年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2022年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2022年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金
8、额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2022年度所得税费用。答案：解析：（1）2022年的应纳税所得额9 52050020018010 000（万元）2022年的应交所得税10 00025%2 500（万元）（2）资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180万元，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得
9、税的影响金额为45万元。（3）资料二：借：所得税费用50贷：递延所得税资产50资料三：借：递延所得税资产45贷：所得税费用45（4）甲公司利润表中应列示的2022年度所得税费用2 50050452 505（万元）。中级会计职称考试答案9章 第2章根据合伙企业法规定，有限合伙人不能执行的事务是（）。A.依法为本企业提供担保B.对企业的经营管理提出建议C.对外代表合伙企业签订借款合同D.参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所答案：C解析：根据规定，有限合伙人不执行企业事务，不对外代表合伙企业，因此选项C的说法不符合规定。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是（
10、 ）。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现答案：A解析：（1）选项B：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）选项C：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（3）选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。关于认股权证筹资，下列说法中不正确的是（ ）。A.是一种投资工具B.是一种融资促进
11、工具C.能够约束上市公司的败德行为D.属于认沽权证答案：D解析：广义的权证是一种持有人有权于某一特定期间或到期日，按约定的价格认购或沽出一定数量的标的资产的期权。按买或卖的不同权利，可分为认购权证和认沽权证，又称为看涨权证和看跌权证。认股权证，属于认购权证。根据企业国有资产法律制度的规定，某重要的国有独资公司的下列事项中，董事会有权直接决定的是（ ）。A.为他人提供大额担保B.合并、分立、解散、申请破产C.增加或者减少注册资本D.分配利润答案：A解析：（1）选项B：应报请本级人民政府批准；（2）选项CD：由履行出资人职责的机构决定。下列关于系数的表述中，不正确的是（）。 A.系数可以为负数B.
12、市场组合的系数等于1C.投资组合的系数一定会比组合中任一单项证券的系数低D.系数反映的是证券的系统风险答案：C解析：由于投资组合的系数等于单项资产的系数的加权平均数，所以，选项C的说法不正确。某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。A.有利于规避企业短期行为B.有利于量化考核和评价C.有利于持续提升企业获利能力D.有利于均衡风险与报酬的关系答案：B解析：企业价值最大化的缺点就是：企业的价值过于理论化，不利于量化考核和评价。2022年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法
13、核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2022年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2500B.2400C.2600D.2700答案：D解析：2022年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+100020%=2700（万元）。中级会计职称考试答案9章 第3章资本成本一般由筹资费和占用费两部分构成。下列各项中，属于占用费的是（）。A. 向银行支付的借款手续费B. 向股东支付的股利C. 发行股票支付的宣
14、传费D. 发行债券支付的发行费答案：B解析：资本成本 是指企业为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费和占用费两部分。甲公司正在进行筹资方案的选择，预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点，则应当选择财务杠杆效应较小的筹资方案。（）答案：错解析：本题考核每股收益无差别点法。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然。下列各项因素中，不影响存货经济订货批量计算结果的是（）。A. 存货年需要量B. 单位变动储存成本C. 保险储备D. 每次订货变动成本答案：C解析：知识点:第7章第4节。影响存货陆续供应和使用模型经济订货量的因素包括：存货年
15、需要量 D、每次订货变动成本 K、单位变动储存成本 K 、每日送货量 和每日耗用量 。下列关于投资性房地产后续计量的会计处理中，表述正确的有（）。 A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量B.企业选择采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，以后期间也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量C.投资性房地产的后续计量模式一经确定不得随意变更D.企业只能采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量答案：A,C解析：已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式。某企业获批100万元的周转信贷额度，约定年利率为10
16、%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，使用了12个月，则该笔业务在当年实际发生的借款成本为（）万元。A.10B.6C.6.2D.10.2答案：C解析：实际借款成本即支付的利息和承诺费之和，等于6010%400.5%6.2（万元）。本题中，如果借款60万元只使用了10个月，则实际借款成本6010%10/12600.5%2/12400.5%5.25（万元）。某企业集团选择集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，通常应当集权的有（）。A.收益分配权B.财务机构设置权C.对外担保权D.子公司业务定价权答案：A,B,C解析：本题考核的是集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容。具体
17、应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。(2022年）李某向陈某借款10万元，将一辆卡车抵押给陈某。抵押期间，卡车因车祸严重受损，李某将卡车送到某修理厂大修，后李某无力支付2万元修理费，修理厂遂将卡车留置。经催告，李某在约定的合理期间内仍未支付修理费。此时，李某亦无法偿还欠陈某的到期借款，陈某要求修理厂将卡车交给自己依法进行拍卖，修理厂拒绝。下列关于该争议如何处理的表述中，符合物权法律制度规定的是(）。A.修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，修理费只能向李某主张B.陈某应当向修理厂支付
18、修理费，其后修理厂应向陈某交付卡车C.修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，拍卖所得资金优先偿付借款，剩余部分修理厂有优先受偿权D.修理厂可将卡车依法拍卖，所得资金先偿付修理费，剩余部分陈某有优先受偿权答案：D解析：本题考核留置权。同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。中级会计职称考试答案9章 第4章在可行权日之后，与现金结算的股份支付有关的应付职工薪酬公允价值发生变动的，企业应将该变动金额计入（）。旧考点2022以删除A.当期损益B.盈余公积C.资本公积D.未分配利润答案：A解析：以现金结算的股份支付，可行权日后负债的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。关
19、于无形资产的减值测试，下列表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试B.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时，要进行减值测试C.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量D.无形资产减值准备一经计提，持有期间不得转回答案：A,B,D解析：选项C，无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰低计量，可收回金额根据资产未来现金流量现值和资产公允价值减去处置费用后的净额孰高确定。下列项目中，不属于投资性房地产的是（）。A.经营出租给子公司的自用写字楼B.已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置C.房地产开发企业持有并准备增值后出售的建筑物D.企业持有并准备增值后转让
20、的土地使用权答案：C解析：选项C不属于投资性房地产，应作为存货处理。甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其218年年度财务报表批准报出日为219年4月15日。219年2月10日，甲公司调减了218年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司218年年度财务报表项目产生的影响有（）。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万答案：A,B,D解析：资产负债表日后期间发生的调整事项，
21、相应账务处理为：借：坏账准备 100贷：以前年度损益调整信用减值损失 100借：以前年度损益调整所得税费用25贷：递延所得税资产25综上，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、B和D正确。甲向乙出具了一张10万元的银行汇票，乙将该汇票背书转让给了丙。丙将银行汇票上的金额变造为100万元后转让给了丁，丁又因为生意需要将该银行汇票转让给了戊，戊按期提示付款遭拒。根据我国票据法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是（）。A.甲承担10万元的票据责任B.乙承担10万元的票据责任
22、C.丙承担10万元的票据责任D.丁承担100万元的票据责任答案：C解析：选项C：票据上有变造行为的，如果当事人的签章在变造之后，应当按照变造后的记载内容负责。丙应承担100万元的票据责任。股票股利与股票分割都将增加股份数量，二者的主要差别在于是否会改变公司的（）。A.资产总额B.股东权益总额C.股东权益的内部结构D.股东持股比例答案：C解析：知识点:第9章第4节分配管理。根据证券法的规定，公司债券上市交易后，公司发生的下列情形中，证券交易所不能暂停公司债券上市交易的是（）。A.公司有重大违法行为B.公司最近两年连续亏损C.公司债券所募集资金不按照审批机关批准的用途使用D.公司发行债券当年亏损导
23、致净资产降至人民币15000万元答案：D解析：公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件的，应暂时停止公司债券上市交易。公司债券上市条件之一是公司债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件，而公司债券发行条件之一则是：有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元，股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元。中级会计职称考试答案9章 第5章（2022年）赵某、钱某、孙某各出资 5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业，合伙期限为 5年。甲企业经营期间，孙某提出退伙，赵某、钱某表示同意，并约定孙某放弃一切合伙权利，也不承担合伙债务。后甲企业经营管理不善造成亏损，甲企业财产不足以清偿债务，合伙人对于孙某
24、是否承担退伙前甲企业形成的债务发生争议。下列关于孙某对于该债务是否承担责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。A.孙某不承担责任B.孙某承担无限连带责任C.孙某承担补充责任D.孙某以其出资额为限承担责任答案：B解析：退伙的普通合伙人，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任（该责任不因合伙人之间的内部约定而免除）。甲、乙双方于2022年1月7日订立买卖1000台彩电的合同，价款200万元，双方约定：甲支付全部价款后，彩电的所有权才转移给甲。乙于2月4日交付了1000台彩电，甲于3月5日支付了100万元，5月6日支付了剩余的100万元。下列关于彩电所有权转移的表述中，符
25、合合同法规定的是（）。 A.2月4日1000台彩电所有权转移B.3月5日1000台彩电所有权转移C.3月5日500台彩电所有权转移D.5月6日1000台彩电所有权转移答案：D解析：当事人可以在买卖合同中约定，买受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。本题约定了甲支付全部价款后，彩电的所有权才转移给甲。5月6日支付了剩余的100万元。所以5月6日1000台彩电所有权转移。根据公司法律制度的规定，股份有限公司发生下列情形时，不符合召开临时股东大会条件的是（）。 A.董事人数不足公司章程所定人数2/3时B.公司未弥补的亏损达到实收股本总额的1/3时C.持有公司股份5的股东请求时D
26、.监事会提议召开时答案：C解析：召开临时股东大会的六种情形：第一，董事人数不足公司法规定的人数或者公司章程所定人数的2/3时；第二，公司未弥补的亏损达到实收股本总额的1/3时；第三，单独或者合计持有公司股份10%以上的股东请求时；第四，董事会认为必要时；第五，监事会提议召开时；第六，公司章程规定的其他情形。下列关于净现值缺点的说法中，错误的有（）。A.所采用的贴现率不易确定B.不适宜于独立投资方案的比较决策C.计算复杂，不能灵活地考虑投资风险D.适应性弱答案：C,D解析：净现值具有明显的缺陷，主要表现在：第一，所采用的贴现率不易确定；第二，不适用于独立投资方案的比较决策；第三，净现值不能直接用
27、于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策。某企业于年初存入 5万元，在年利率为 12%，期限为 5年，每半年付息一次的情况下，其实际利率为（）。A.24%B.12.36%C.6%D.12.25%答案：B解析：实际利率 =（ 1+12% 2） 2 -1=12.36%。根据预算法律制度的规定，下列关于地方举债的表述中，正确的有（ ）。A.省级政府举借债务，应经国务院批准B.地方专项债务纳入一般公共预算管理C.地方政府对其举借的债务若无力偿还，中央政府应实行救助D.国务院财政部门对地方政府债务实施监督答案：A,D解析：本题考核预算编制。根据国务院关于深化预算管理制度改革的决定，一般债务通过发行一般债券融
28、资，纳入一般公共预算管理。专项债务通过发行专项债券融资，纳入政府性基金预算管理；B错误。地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则；C错误。某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。该辆卡车当月应计提的折旧额为（）元。A.4560B.4800C.3333D.4680答案：A解析：单位里程折旧额=600 000（1-5%）500 000=1.14（元公里），本月折旧额=4 0001.14=4 560（元）。中级会计职称考试答案9章 第6章已知A项目收益率的方差是0.04，收益率的期望值是2
29、0%，则下列关于A项目的说法中，正确的有（）。A.收益率的标准差为0.2B.收益率的标准差率为0.2C.收益率的标准差为0.04D.收益率的标准差率为100%答案：A,D解析：标准差=0.2，所以选项A正确；标准差率=标准差/期望值100%=0.2/0.2100%=100%，所以选项D正确。（2022年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2022年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计
30、使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2022年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2022年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法摊销。资料三：甲公司2022年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定，2022年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1
31、）编制甲公司2022年1月1日购入专利技术的会计分录。 （2）计算2022年度该专利技术的摊销金额。 （3）计算甲公司2022年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。（4）计算2022年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。 （5）计算甲公司2022年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。答案：解析：1.2022年购入专项技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款800 2.2022年的摊销额800/5160（万元）。借：制造费用160贷：累计摊销1603.2022年末应计提减值准备金额800（1602） 42060（万元）。借：
32、资产减值损失60贷：无形资产减值准备604.2022年的应交所得税（1 00060）25%265（万元）。2022年应确认的递延所得税资产6025%15（万元）2022年的所得税费用26515250（万元）借：所得税费用 250递延所得税资产15贷：应交税费应交所得税 2655.2022年的摊销额420/3140（万元）。借：制造费用 140贷：累计摊销 140投保人不得为无民事行为能力人投保以死亡为给付保险金条件的人身保险，但下列选项中不受前款规定限制的是（ ）。A.雇主为雇员投保B.企业为退休职工投保C.学校为学生投保D.父母为其未成年子女投保答案：D解析：投保人不得为无民事行为能力人投保
33、以死亡为给付保险金条件的人身保险，保险人也不得承保。父母为其未成年子女投保的人身保险，不受此限。下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。 A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失答案：A,B,C解析：选项A，应计入当期管理费用或销售费用等；选项B，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本；选项C，应计入当期财务费用。下列各项中属于维持性投资的是（）。A.企业间兼并合并的投资B.更新替换旧设备的投资C.开发新产品投资D.大幅度扩大生产规模的投资
34、答案：B解析：维持性投资是为了维持企业现有的生产经营正常顺利进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资，如更新替换旧设备的投资、配套流动资金投资等。选项B正确。下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值的变动C.投资性房地产的公允价值的变动D.固定资产的处置收益答案：A解析：直接计入所有者权益的利得和损失是指其他综合收益。对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的有（）。A.合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入长期股权投资的
35、初始投资成本B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应计入合并成本C.作为合并对价的固定资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认D.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入应收股利答案：C,D解析：选项A，非同一控制下企业合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入管理费用；选项B，以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应该冲减权益性证券的溢价发行收入，溢价收入不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入长期股权投资的初始投资成本。中级会计职称考试答案9章 第7章根据增值税法律制
36、度的规定，出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物既不免税也不退税。（）答案：对解析：本题表述正确。下列关于票据的伪造及责任承担的表述中，符合票据法律制度规定的是（ ）。A.持票人行使追索权时，在票据上的真实签章人可以票据伪造为由进行抗辩B.票据被伪造人应向持票人承担票据责任C.出票人假冒他人名义签发票据的行为属于票据伪造D.票据伪造人应向持票人承担票据责任答案：C解析：（1）选项B：持票人即使是善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利；（2）选项D：由于伪造人没有以自己的名义签章，不承担“票据责任”，但如果伪造人的行为给他人造成损害的，必须承担民事责任，构成犯罪的，还应承担刑事责任；（3）选项
37、A：票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力，在票据上真实签章人不能以票据伪造为由进行抗辩。2022年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。2022年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2022年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2022年12月1日，办理工程竣工决算；2022年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2022年11月12日B.2022年11月28日C.2022年12月1日D.2022年12月12日答案：A解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可
38、使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A正确。已知某企业2022年平均资产总额为1000万元，平均资产负债率为50%，负债的平均利率为10%，已获利息倍数为1，则下列说法正确的有（）。A.利润总额为0B.净利润为0C.财务杠杆系数为1D.息税前利润为0答案：A,B解析：由利息保障倍数息税前利润应付利息1可知，利润总额为0，不用交所得税，所以净利润也为0，所以选项AB正确；财务杆杠系数应该是趋于无穷大，所以选项C错误；根据题意可知息税前利润不为0，所以选项D错误。（2022年）基于成本性态分析，对于企业推出的新产品所发生的混合成本，不适宜采用（）。A.合同确认法B.技术测定法C.回归分
39、析法D.高低点法答案：C,D解析：高低点法和回归分析法，都属于历史成本分析的方法，它们仅限于有历史成本资料数据的情况，而新产品并不具有足够的历史数据。当事人达成和解协议，撤回仲裁申请后反悔的，不得再根据仲裁协议申请仲裁。（）答案：错解析：当事人达成和解协议，撤回仲裁申请后反悔的，可以根据仲裁协议申请仲裁。根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自创商誉D.固定资产的大修理支出答案：B,C解析：租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。中级会计
40、职称考试答案9章 第8章（2022年）甲公司2022年至2022年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2022年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议。协议约定，该专利技术的转让价款为2 000万元，甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年起连续4年每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续；甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法按年摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%；年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2022年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公
41、司，转让价款1 500万元收讫并存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：略 （1）计算甲公司2022年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2022年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2022年未确认融资费用的摊销额和2022年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2022年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。答案：解析：（1）计算甲公司2022年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。F专利技术的入账价值4004003.471 788（万元），相关分录如下：借：无形资产
42、1 788 未确认融资费用 212 贷：长期应付款1 600 银行存款400（2）计算甲公司2022年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。甲公司2022年应计提的累计摊销1 788/10178.8（万元） 借：制造费用 178.8 贷：累计摊销178.8 （3）分别计算甲公司2022年未确认融资费用的摊销额和2022年12月31日长期应付款的摊余成本。2022年未确认融资费用分摊的金额（1 600212）6%83.28（万元） 2022年12月31日长期应付款的摊余成本（1 600400）（21283.28）1 071.28（万元）借：无形资产 1 788 未确认融资费用 212 贷
43、：长期应付款1 600 银行存款400 （4）编制甲公司2022年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。 借：银行存款 1 500 累计摊销 178.8 资产处置损益 109.2 贷：无形资产 1 788206年12月20日甲公司与乙公司签订协议，将自用的办公楼出租给乙公司，租期为3年，每年租金为500万元，于年初收取，207年1月1日为租赁期开始日，209年12月31日到期。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。207年1月1日此办公楼的公允价值为900万元，账面原价为2 000万元，已提折旧为1 200万元，未计提减值准备。207年12月31日该办公楼的公允价值为1 200万元，208年
44、12月31日办公楼的公允价值为1 800万元，209年12月31日办公楼的公允价值为1 700万元。209年12月31日租赁协议到期，甲公司与乙公司达成协议，将该办公楼出售给乙公司，价款为3 000万元，增值税税率为9%。210年初完成交易。则甲公司出售办公楼时影响营业利润的金额为（）万元。A.1300B.1400C.1050D.1200答案：B解析：207年初自用办公楼转为以公允价值模式计量的投资性房地产时产生的价值增值额900（2 0001 200）100（万元），列入“其他综合收益”贷方；207年末根据当时的公允价值1 200万元，应认定投资性房地产暂时增值额1 200900300（万元
45、）；208年末根据当时的公允价值1 800万元，应认定投资性房地产暂时增值额1 8001 200600（万元）；209年末根据当时的公允价值1 700万元，应认定投资性房地产暂时贬值额1 8001 700100（万元）；210年初出售办公楼时产生的其他业务收入3 000（万元）；210年初出售办公楼时产生的其他业务成本1 700（万元）；210年初出售办公楼时由其持有期间产生的暂时净增值冲减其他业务成本300600100800（万元）；当初自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产形成的“其他综合收益”在出售办公楼时冲减“其他业务成本”100万元；210年初出售办公楼时影响营业利润的金额300
46、017001001400（万元）。（2022年）某普通合伙企业委托合伙人杨某执行合伙事务。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于杨某执行合伙事务的权利义务的表述中，正确的是（ ）。A.只能由杨某对外代表该合伙企业B.除合伙协议另有约定外，杨某可以自行决定改变该合伙企业主要经营场所的地点C.除合伙协议另有约定外，杨某可以自行处分该合伙企业的不动产D.杨某可以自营与该合伙企业相竞争的业务答案：A解析：（ 1）选项 A：按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人执行合伙事务、对外代表合伙企业，其他合伙人不再执行合伙事务、对外不代表合伙企业；（ 2）选项 BC：除合伙协议另有约定
47、外，应当经全体合伙人一致同意，杨某不得自行决定；（ 3）选项 D：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。某制造企业为增值税一般纳税人，从外地购入一批原材料，收到增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税款为52000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元，增值税额为180元，另发生装卸费1000元，途中保险费800元，均以银行存款支付。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）元。 A.387583B.403800C.343383D.343230答案：D解析：该批材料的采购成本（40000020001000800）（115%）343230（