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2、用以抵减可抵扣短暂性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入运用，预料运用年限为5年，预料净残值为零，采纳年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一样，依据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预料尚可运用3年，预料净残值为零，仍采纳年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，依据税法规定，2016年甲公司该专
3、利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值打算不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值打算的金额并编制相关会计分录。(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。答案：1.2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资
4、产800贷：银行存款8002.无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160(万元)借：制造费用160贷：累计摊销1603.2016年末应计提减值打算金额=(800-160*2-420)=60(万元)借：资产减值损失60贷：无形资产减值打算604.2016年的应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15(万元)2016年的所得税费用=265-15=250(万元)借：所得税费用250递延所得税资产15贷：应交税费-应交所得税2655.2017年的摊销额=420/3=140(万元)借：制造费用140贷：累计摊销140
5、2.甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的限制权，当日乙公司全部者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未安排利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一样。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告安排现金股利300万元，并于2016年
6、5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。答案：1.借：长期股权投资12000贷：银行存款12000