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1、2022初级会计考试真题及答案8章2022初级会计考试真题及答案8章 第1章 请根据以下内容回答810题：甲股份有限公司2022年至2022年发生的有关经济业务如下：(1)2022年1月1日，因扩大经营规模需要，甲公司按照规定办理增资手续后，将资本公积200万元转增股本。(2)2022年6月12日，经股东大会决议，并报有关部门批准，增发普通股100万股，每股面值15元，每股发行价格25元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。(3)2022年12月31日，甲公司用盈余公积弥补以前年度亏损75万元。(4)2022年12月31日，从净利润中提取法定盈余公积460万元。(5)2022年6月6
2、日，经股东大会决议，并报有关部门批准，甲公司以银行存款回购本公司股票50万股，每股回购价格为2元。(6)2022年8月30日，经股东大会决议，并报有关部分批准，将回购的本公司股票50万股注销。要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年1月1日，资本公积转增股本的会计分录为（ ）。A借：资本公积股本溢价 200贷：股本 200B借：股本 200贷：资本公积股本溢价 200C借：资本公积 200贷：股本 200D借：股本 200贷：资本公积 200正确答案：AB 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人可以申请开立专用存款账户的是（ ）。A基本建设资金B财政预算外资金C证券交易结算资金D单位
3、银行忙备用金正确答案：ABCD本题考核专用存款账户的开立。专用存款账户适用于基本建设资金；更新改造资金；政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；单位银行卡备用金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；收人汇缴资金和业务支出资金；党、团、丁会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。以上四个选项可以申请开立专用存款账户。 下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.接受政府补助正确答案：A存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，
4、贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目；接受政府补助最终计入营业外收入中。 某小规模纳税企业销售产品一批；所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%.，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为( )元。A10 300B10 000C9 700D10 600正确答案：B解析： 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额(1+征收率)=10 300(1+3%.)=10 000(元)。 根据民法通则的有关规定，诉讼时效期间从（ ）起计算。A法律行为生
5、效时B当事人知道或者应当知道权利被侵害时C当事人权利被侵害时D发生争议时正确答案：B本题考核诉讼时效的有关规定。诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害时起计算。 长期股权投资成本法下，投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，企业应按照持股比例全部确认为投资收益。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。 A商品价款 B增值税进项税额 C现金折扣 D销货方代垫的运杂费正确答案：C企业赊销商品的分录为：借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以商品价款、增值税
6、进项税额、销货方代垫的运杂费都影响应付账款入账金额；现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的金额。 下列各项中，府计人销售费用的有（ ）。A销售产品发生的商业折扣B销售商品过程中发生的商品维修费C结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本正确答案：BD销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理。2022初级会计考试真题及答案8章 第2章 编制月度资产负债表时，其“未分配利润”项目应根据（ ）的余额计算填列。A各损益类科目B“本年利润”科目C“本年利润”科目和“利润分配”
7、科目D“利润分配”科目正确答案：C编制中期财务会计报告时，资产负债表“未分配利润”项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。年末资产负债表中的“未分配利润”项目应根据“利润分配一未分配利润”明细科目的期末余额直接填列。 根据公司法规定，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币（ ）A1000万元B3000万元C5000万元D30万元正确答案：A本题答案是A。没什么可讲的，关键是记住几个数额。 个人所得税法是由（ ）制定颁布实施的。A全国人民代表大会B人大授权国务院C国务院D财政部正确答案：A本题考核税法相关法律的法律形式。个人所得税法采用的是税收法律形式，因此应该是由全国人民代
8、表大会颁布实施的。 某区税务机关与其管辖的纳税人之间发生以下事项：（1）发现甲公司开具的普通发票填写项目不齐全，于是停止对甲公司供应发票；（2）发现乙公司欠缴税款40万元，税务机关在多次催缴无效的情况下，查封了其一处有产权的不动产，准备以其拍卖所得抵缴税款。丙公司闻讯后，以该房产已经抵押给丙公司合同担保，并且依法办理了抵押物登记手续为由，对税务机关的查封行为提出异议；（3）发现丁公司欠缴税款30万元，税务机关在多次催缴晃效_的情况下，对该公司账簿资料进行了检查，发现该公司账户上确实无钱可付，但丁公司放弃了A企业应付的一笔早已到期的30万元货款。经了解，丁公司从未向A企业追讨过欠款。要求：根据有
9、关法律规定，回答下列问题：（1）分析税务机关对甲公司停止供应发票的处理是否正确。（2）分析税务机关如何处理对乙公司征收税款与丙公司以房产抵押作为合同担保之间的关系。（3）分析税务机关可以采取何种措施追缴丁公司欠缴的税款，维护国家税收权益。正确答案：(1)甲公司发票填写项目不齐全，属于违反发票管理规定的行为。根据规定，有违反发票管理规定的行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额或没收非法所得款额在1000元以下的，可由税务所自行决定。税务机关对甲公司停止供应发票的处理不符合规定。(2)此处必须
10、分析是乙公司欠税在前，还是该房产设定抵押在前。如果乙公司欠缴的税款发生在丙公司以其房产设定抵押前，则税收应当先于抵押权执行，税务机关有权查封乙公司的房产并以其拍卖所得抵缴税款；如果乙公司欠缴的税款发生在财产抵押后，则应保障债权人(丙公司)的合法权利，税务机关查封该房产的决定应予以撤销。(3)A企业欠付的货款早已到期，而丁公司从未向A企业追讨过欠款，税务机关可以向法院提出请求，以税务机关的名义代替丁公司行使该债权，向A企业追要这笔货款，以抵偿税款，维护国家税收权益。 根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动争议调解的表述中，不正确的是( )。A当事人申请劳动争议调解可以书面申请，也可以口头申请B
11、达成调解协议后，一方当事人在协议约定期限内不履行调解协议的，另一方当事人可以依法申请仲裁C自劳动争议调解组织收到调解申请之日起30日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁D因拖欠劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿金或者赔偿金事项达成调解协议，用人单位在协议约定期限内不履行的，劳动者可以持调解协议书依法向人民法院申请支付令正确答案：C自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。 下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。A生产成本B材料采购C委托加工物资D受托代销商品正确答案：ABC“存货”项El应根据“材料采购”、“原材料”、“
12、自制半成品”、“库存商品”、“周转材料”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。在产品及自制半成品用“生产成本”表示。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 下列行为中，不符合会计法律制度规定的有（ ）。A某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度情况进行检查B某医院在行政办公室设置了会计人员并指定符合条件的会计主管人员C某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理D某镇财政所对一
13、名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定正确答案：CD根据会计法规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作；各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计人中有违反会计法规定的行为时，情节的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。综上所述，“A、B”符合会计法律制度，“C、D”不符合会计法律制度。 第 3 题 某企业年末应收账款科目的借方余额为600万元，其中，应收账款明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的坏账准备科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计
14、提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中应收账款项目的金额为（ ）万元。A585B600C785D800正确答案：C2022初级会计考试真题及答案8章 第3章 根据有关规定，采用计算机替代手工记账的单位，应具备的基本条件有（ ）。A配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备B配备了相应的会计电算化工作人员C建立了严格的内部管理制度D用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上正确答案：ABC根据财务部有关规定，采用计算机替代手工记账的单位，应当具备以下基本条件：（1）配备了适用的会计软件和相庆的计算机硬件设备；（2）配备了相应的会计电算化工作人员；（3）建立了严格的内部管理制度；（4）用
15、计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上，取得相一致的核算结果。 最高法院所作出的判决书是一种规范性法律文件，属于法的形式。 （ ）A、正确B、错误正确答案：B专家解析：正确答案：B 本题考核法的形式。最高法院所作出的判决书只是一种非规范性的法律文件，不能作为法的形式。 企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。A确认当期财务费用B冲减当期主营业务收入C确认当期管理费用D确认当期主营业务成本正确答案：A解析：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。 根据税收征收法律制度的规定，税务机关
16、在进行税务检查时，可以行使的职权有（ ）。A检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况正确答案：ACD税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所。 某股份有限公司注册资本为人民币6000万元，董事会成员6人。有下列情形之一，应当在2个月内召开临时股东大会的是（ ）。A董事人数减少了1人B未弥补的亏损为2200万元C持有公
17、司股份15%的股东请求召开临时股东大会D董事会认为有必要召开临时股东大会正确答案：BCD本题考核股份有限公司召开临时股东大会的情形。股份有限公司召开临时股东大会的情形：第一，董事人数不足公司法规定的人数或者公司章程所定人数的2/3时；第二，公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时；第三，持有公司股份10%以上的股东请求时；第四，董事会认为必要时；第五，监事会提议召开时。 企业在取得收入时可能会影响到的会计要素有（ ）。A所有者权益B费用C资产D负债正确答案：ACD收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。经济利益流入企业会导致企业资产的增加或负
18、债的减少，最终导致所有者权益的增加，所以应选择ACD。 存货周转率（次数）越高，说明存货周转越快，在营业成本不变的情况下，存货的资金占用水平越高。（ ）A、正确B、错误正确答案：B专家解析：正确答案：B 题型：常识题 难易度：中 本题考核存货周转率的分析。存货周转率=营业成本/平均存货余额，在营业成本不变的情况下，存货周转率（次数）越高，则存货周转率计算公式的分母越小，即平均存货余额越小，存货的资金占用水平越低。 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）： （1） 存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中
19、包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为： 借：短期投资 100 贷：银行存款 100 （2） 销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为： 借：银行存款 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税金应交增值税（销项税额）1.7 （3） 以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为： 借：营业费用 20 贷：银行存款 20 甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。要求：（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。（2）分别编制错账更正会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的
20、金额单位用万元表示）正确答案：（1） 业务（1）采用红字更正法。 业务（2）采用补充登记法。 业务（3）采用划线更正法。 （2）错账更正的会计分录 业务（1） 借：短期投资 -100 贷：银行存款 -100 借：短期投资 90 应收股利 10 贷：其他货币资金 100 业务（2） 借：银行存款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税金应交增值税（销项税额） 15.3 业务（3） 无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由2万元改为20万元。2022初级会计考试真题及答案8章 第4章 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，无论是同城还是异地都可使用。（ ）正确答案：
21、本题考核委托收款的概念和适用范围。题中所述是正确的。 下列选项中，包括不用缴纳印花税的凭证的选项有（ ）。A房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证正确答案：ABC应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。 已收到发票，但尚未到达企业的原材料可以确认为资产。（ ）正确答案：资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资产预期给企业带来经济利益。虽然没有收到货物，但只要企业有控制
22、权，能为企业带来经济利益的流入，就可以确认为资产。 某企业2022年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。该企业 2022年所得税费用为( )万元。A310.2B326.7C343.2D349.8正确答案：B解析：所得税费用=(1 000-10)33%=326.7(万元)。 行政复议决定书自作出之日起发生法律效力 （ ）正确答案：(1)行政复议决定书一经送达即发生法律效力；(2)仲裁裁决书自作出之日起发生法律效力。 企业所得税法规定，居民企业境外所得在我国汇总纳税时的抵免限额为（ ）。A可
23、以抵免的最低限额B可以抵免的最高限额C境外实际缴纳税额D境外应当缴纳税额正确答案：B本题考核抵免限额含义。抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，是税收抵免的最高限额。 下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。A. 收回应收账款B. 收回已转销的坏账C. 计提应收账款坏账准备D. 结转到期不能收回的应收票据正确答案：ABCD应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，则收回应收行款则应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；收回已转销的坏账，则坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化；计提坏账准备，则坏账准备金额增加，因此应收账款的账
24、面价值发生变化；结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。 根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有( )。A纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额B纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额C从事广告代理业务的，以其全部收入为营业额D单位或个人进行演出，以全部收入为营业额正确答案：AB(1)选项C:从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额；(2)选项D:单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提
25、供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。2022初级会计考试真题及答案8章 第5章 下列各项，可采用红字更正的有（ ）。A结账前发现某一数字应为723.50，实际记录为273.50B某记账凭证借贷方会计科目记颠倒，其他无误C某记账凭证应记金额1000，实际记录为100，其他无误D某记账凭证应记金额2500，实际记录为25000，其他无误正确答案：BD采用红字更正法有两种情况，一是记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有误，二是记账凭证和账簿记录中所记金额大于应记金额，其他无误，所以答案为BD。 预算的作用是( )。A、做计划、设目标B、体现中外管理会计实践的差异C、建立管理会
26、计师架构D、以上都不对正确答案：A 可比产品成本降低额等于可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本减去本年累计实际总成本。( )正确答案：可比产品成本降低额等于可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本减去本年累计实际总成本。 下列各项，构成企业委托加工物资成本的有( )A加工中实际耗用物资的成本B支付的加工费用和保险费C收回后直接销售物资的代收代缴消费税D收回后继续加工物资的代收代缴消费税正确答案：ABC 甲公司2022年6月1日与乙公司签订买卖合同，双方约定采取托收承付、验货付款的结算方式，合同标的额为1000万元。6月5日，甲公司发出货物并办妥托收承付手续，6月lO日，
27、运输部门向乙公司发出提货通知。但乙公司在承付期满日银行营业终了时，其银行账户资金只有950万元，6月25日，乙公司收回50万元的应收账款，其开户银行于当日将收回的50万元货款转入甲公司银行账户。根据税务机关的核定，甲公司2022年6月的应纳税额为120万元，但甲公司欠缴税款50万元。税务机关在对甲公司的调查中发现，甲公司于2022年6月10日主动放弃对丙公司的到期债权50万元。要求：根据上述资料及有关规定，回答下列问题：（1）在甲公司6月1日的销售行为中，增值税的纳税义务发生时间是哪一天?并说明理由。（2）在托收承付结算中，乙公司的承付期间的起止时间是什么?（3）对甲公司放弃到期债权行为，税务
28、机关能否行使撤销权?并说明理由。正确答案：(1)增值税的纳税义务发生时间为6月5日。根据增值税暂行条例的规定，纳税人以托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收承付手续的当天。(2)承付期间为2022年6月11日至6月20日。根据托收承付结算的有关规定，验货付款的承付期为10日，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。(3)税务机关可以行使撤销权。根据税收征收管理法的规定，纳税人放弃到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使撤销权。 甲企业于2022年9月1日以580000元投资乙公司普通股，占乙公司普通股20%，并对乙公司有重大影响。其初始投资成本与应享
29、有乙公司所有者权益份额相等。2022年乙公司全年实现净利润1200000元，其中1月份至8月份实现净利润600000元，2022年2月乙公司宣告分派现金股利100000元；2022年5月丁公司向乙公司捐赠一项固定资产，丁公司提供的有关凭据上注明该项固定资产价款100000元，乙公司所得税税率为33%；2022年乙公司全年亏损200000元。要求：根据上述经济业务，编制甲企业有关会计分录，并计算2022年“长期股权投资股票投资”科目账面余额。正确答案：（1）2022年9月1日，甲企业向乙公司投资时： 借：长期股权投资股票投资(投资成本)580000 贷：银行存款580000 （2）2022年末甲
30、企业应享有乙公司净利润并确认为投资收益 =(1200000-600000)20%=120000元： 借：长期股权投资股票投资(损益调整)120000 贷：投资收益股权投资收益120000 （3）2022年2月乙公司宣告分派现金股利，甲企业应分得的现金股利=10000020%=20000元： 借：应收股利乙公司20000 贷：长期股权投资股票投资(损益调整)20000 （4）2022年5月，因乙公司接受固定资产捐赠对甲企业所引起的所有者权益的变动，应作为股权投资准备： 借：长期股权投资股票投资(股权投资准备)13400（100000（1-33%）20%） 贷：资本公积股权投资准备13400 （5
31、）2022年末甲企业应承担净亏损额=20000020%=40000元： 借：投资收益股权投资损失40000 贷：长期股权投资股票投资(损益调整)40000 （6）2022年末“长期股权投资股票投资”科目账面余额=580000+12000020000+1340040000=653400元。 企业发生的下列支出，属于资本性支出的是（ ）。A支付的业务招待费B支付给股东的现金股利C支付的生产工人工资D补交的土地使用权出让金正确答案：D 企业发生亏损,应自行弥补,弥补的渠道大体有以下几条( )。A用以后年度税前利润弥补B用以后年度税后利润弥补C用盈余公积弥补D以向银行借款的方式弥补正确答案：ABC20
32、22初级会计考试真题及答案8章 第6章 某市甲房地产开发公司2022年开发的某写字楼项目的相关资料如下：(1)取得土地使用权所支付的金额为5000万元；(2)写字楼开发成本为3000万元；(3)财务费用中与写字楼开发项目相关的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收后，将总建筑面积的50%对外销售，签订销售合同，取得销售收入18000万元；将另外50%的建筑面积出租，当年取得租金收入2000万元。已知：甲公司所在地的省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10%；销售、出租小动产适用的营业税税率为5%；甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%；销售
33、不动产时，甲公司缴纳的印花税9万元已列入管理费用中；土地增值税的适用税率及速算扣除系数表如下(本题略)；房产税从租计征的税率为12%。要求：根据上述资料，分析回答下列第下列各小题。在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A.400B.600C.700D.800在计算土地增值税时允许扣除的扣除项目合计金额为（ ）万元。A.5390B.6000C.6190D.6600甲公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.357650B.4900C.497650D.523650甲公司2022年出租写字楼应缴纳的房产税为（ ）万元。A.24B.120C.240D.200甲公司销售、出租不动产时合计
34、应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元。A.900B.96450C.1000D.1100在计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金(含教育费附加)为（ ）万元。A.800B.900C.990D.996请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！问题 1 答案解析：A(1)财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%以内计算扣除，允许扣除的房地产开发费用的金额=(5000+3000)50%10%=400(万元)；(2)出租的房产不缴土地增值税，其对应的支出不
35、得扣除。问题 2 答案解析：C对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和，加计20%扣除。扣除项目合计金额=(5000+3000)50%+400+990+f5000+3000)50%20%=6190(万元)。问题 3 答案解析：C(1)增值额=18000-6190=11810(万元)；(2)增值率=118106190100%：19079%；(3)采用速算扣除法计算，应缴纳的土地增值税=1181050%-619015%=497650(万元)。问题 4 答案解析：C(1)房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出
36、借的商品房应按规定征收房产税；(2)甲公司应缴纳房产税：200012%=240(万元)。问题 5 答案解析：D应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=(18000+2000)5%(1+7%+3%)=1100(万元)。问题 6 答案解析：C与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。允许扣除的与转让房地产有关的税金(含教育费附加)=180005%(1+7%+3%)=990(万元)。 根据企业所得税暂行
37、条例及其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A支付违法经营的罚款B对外投资支出C支付的税收滞纳金D支付银行加收的罚息正确答案：D 东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人， 2022 年 1 月，该公司发生以下经济业务： 1 ）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 30 万元。另支付运费 10 万元，运输单位已开具运输发票。 2 ）外购机器设置一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 2.2 万元，货款已付并验收入库。 3 ）销售化妆品一批，取得产品销售收入 2457 万元（含增值税），
38、向购货方收到手续费 11.7 万元（含增值税）。 4 ）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入 1 万元。 其他相关资料：该公司月初增值税进项税余额为 6.3 万元；增值税税率为 17% ，运费的进项税额扣除率为 7 %，消费税税率为 30 %，营业税税率为 5 %。要求：1 ）计算该公司 1 月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额2 ）计算该公司 1 月份应纳增值税税额3 ）计算该公司 1 月份应纳消费税税额4 ）计算该公司 1 月份应纳营业税税额（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）该公司1月份增值税销项税税额2457（1+17%）17%+11.7（1+17%）17%358.7（万
39、元） 该公司1月份可抵扣的增值税进项税额6.3+30+107%37（万元） （2）该公司1月份应纳增值税税额328.7-37321.7（万元） （3）该公司1月份应纳消费税税额（2457+11.7）（1+17%）30%633（万元） （4）该公司1月份应纳营业税税额15%0.05（万元） ( )指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，存款人的工资、资金等现金的支取，只能通过它办理。A.一般存款账户B.临时存款账户C.专用存款账户D.基本存款账户正确答案：D 在中国境内设立的外商投资企业，会计记录文字应当符合的规定是（ ）。A只能使用外文B只能使用中文C中文和外文任选一种D使用中
40、文也可以同时使用一种外文正确答案：D本题考察会计记录的文字应该是中文；民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、外商企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字 根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。A个人房产租赁所得B个体工商户的生产、经营所得C个人工资、薪金所得D个人独资企业的生产、经营所得正确答案：ABD 某公司2022年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万
41、元，并收取差额300万元。，已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司该两笔互换房产业务应缴（ ）。A0B9C18D33正确答案：B本题考核契税的纳税人和交换房屋应纳契税的计算。房屋交换以交换房屋的价格差额为契税的计税依据，多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。计算过程：3003%=9(万元)。请教:2022年初级会计实务真题第1大题第3小题如何解答?某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“
42、应收账款”项目的金额为()万元。A585B600C785D800： B：正确答案：C答案分析：解析：在企业年末资产负债表中，“应收账款”项目反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计800万元，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额15万元后的金额785万元填列。如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列，而不应在“应收账款”项目中反映。该处应该用800-15=785万元祝您学习愉快！ 2022初级会计考试真题及答案8章 第7章 下列各
43、项中，属于违反支付结算规定的行为有（ ）。A银行对到期的票据故意压票、拖延支付的B出票人签发无资金保证的汇票、本票C单位签发空头支票D出租、出借银行结算账户正确答案：ABCD本题考核违反支付结算办法制度的法律责任。以上四项都属于违反支付结算规定的行为。 辅助生产费用的分配方法主要包括（ ）。A直接分配法B交互分配法C按计划成本分配法D一次摊销法正确答案：ABC辅助生产成本的分配与摊销方法无关。 甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是（ ）。A作为销项税额处理B作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本C作进项税额不得抵扣处理D将进项税额计入存货
44、成本正确答案：B虽然作进项税额转出与进项税不得抵扣，在计算结果上是一致，但这是两个不同的概念，不应混淆。 财务信息属于( )A.经济信息范畴B.会计信息范畴C.科学技术信息范畴D.政治信息范畴正确答案：B 根据营业税暂行条例的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（ ）。A纳税人居住地B不动产所在地C纳税人经营所在地D销售不动产行为发生地正确答案：B纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 仓库完工交付使用时的入账价值为（ ）。 A848万元 B548万元 C348万元 D752万元正确答案：A仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)
45、。 2022年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3正确答案：C解析：计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+（38+20+15）*（7%+3%）=42.3万元 企业发生下列支出，属于资本性支出的是（ ）A支付给生产工人的工资B支付的业务招待费C为研究新产品发生的费用D支付的土地出让金正确答案：D支付土地出让金应计入无形资产，属于资本性支出2022初级会计考试真题及答案8章 第8章 根据印花税暂行条例的规定，营业账簿中记载资金的账簿，以（ ）的合计金额作为印花税