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1、总论第一节：会计的概述会计概念：以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作一二三四会计核算的前提会计主体，持续经营，会计分期，货币计量会计的主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体。会计职能是核算与监督会计对象：核算与监督的内容是以货币表现的经济活动第二节：会计要素一二会计要素的概念：会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计核算具体化。分类，资产，负债，所有者权益是反映财务状况是静态要素。收入，费用，利润是反映经营成果要素是动态要素。三反映财务状况要素资产1概念：是过去交易或事项形成，企业拥有和控制的预期会带来经济利益。2确认条件：与该资产有关的经济利益很可能流入企业。
2、3很少可能【0，5%】可能5%,50%很可能50%，95%基本可能【95%，100%】4分类；资产按流动划分：流动资产和非流动资产资产流动性：资产变现的时间的长度负债概念：过去交易事项形成的预期会导致经济利益流出企业，现实义务。确认条件：1与该义务有关的经济利益很可能流入企业2流出企业的经济能可靠的计量分类：负债按流动负债和非流动负债负债的流动性：负债的偿还时间的长短。所有者权益的概念：1资产负债=所有者权益四反映经营成果要素一：收入：概念企业日常经营活动中形成的会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。特征1企业日常经营活动形成的2导致的所有者权益增加的无关的经济利益总流入
3、。3所有者权益投入资本确认条件：1与收入有关的经济利益很可能流入企业2经济利益流入企业的结果会导致企业的资产增加或者减少3经济利益的流入额能够可靠的计量二费用：概念企业日常活动中形成的，会导致所有者权益的减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出特征1企业日常活动中形成的2会导致所有者权益减少有者分配利润无关的经济利益总流出2会导致所有者权益减少3所确认条件：1与费用有关的经济利益很可能流入企业23经济利益流出结果会导致资产减少负债增加经济利益的流出额能可靠的计量分类：1生产费用【直接的材料人工生产成本间接的费用制造费用】2非生产费用期间的费用管理费用，销售费用，财务费用利润概念：利润是企业一
4、定期间的经营成果，它是收入费用的余额，以及直接机入当期费用利润的利得和损失等会计等式1静态会计等式又称第一等式资产=负债+所有者权益收入费用=利润2动态会计等式又称第二等式3综合等式又称第三等式资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收入费用资产+费用=负债+所有者权益+收入第三节会计科目与账户会计科目概念：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目分类1按详细程度划分：总分类科目和明细分类科目2按经济内容划分：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类会计账户账户的概念及分类概念：账户是根据会计科目设置的具有一定的格式和结构用来分类反映会计要素的增减变动及其结果的
5、载体账户结构：1资产借方增加贷方减少借减少余额在借方除了累计折旧，坏账准备2负债和所有者权益类3损益类账户中的收入类4损益类账户中的费用类贷增加余额在贷除材料成本差异股本借减少贷增加余额在贷期未结转后无余额，结转到本年利润借增加贷减少余额在借期未结转后无余额，结转到本年利润5成本类账户生产成本账户结构与资产类一致有余额制造费用账户与损益类中的费用相似，结转到生产成本。一公式无余额期未余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额二账户的试算平衡借=贷1发生额试算平衡全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2余额试算平衡借方期初未余额=贷方期初未余额第四节会计核算与账簿一会计凭证1概念：经济
6、业务发生，明确经济责任的书面说明是登记账簿的依据。2种类会计凭证有原始凭证自制原始凭证，外来原始凭证记账凭证专用记账凭证，通用记账凭证二会计账簿1概念：具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类、记录各反映各项经济业务的簿籍。2分类：序时、分类、备查、等账簿格式：两栏、三栏、多栏外形：卡片、活页、订本账簿3对账：账证核对，账实核对，账账核对，账表核对4结帐概念：结帐就是把一定会计期间月份，季度。年度内容所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种帐户本期发生额和期末余额结帐方法划红线月末划单红线年末划双划线总账金额=明细账金额总和三：会计分录1概念：对某项经济，标
7、明应借应贷科目及其金额的记录2构成1账户名称2会计科目3记账方向借贷符号借贷金额3分类简单会计分录一借一贷复合会计分录同一笔经济业务一借一贷、多借一贷、多借多贷4编制步骤1定帐户同增同减2定属性资产+费用=负债+所有者权益+收入3定方向借方贷方4定金额5书写规那么上借下贷，左右错开四划线更正法会计凭证没有错登记账簿错误红字更正法会计凭证或者科目错了补充登记法金额少了，用蓝字补充。二货币资金及应收项目一节货币资金1概念：用货币形态表现的资金，具有的职能：具有价值尺度，流通手段，支付手段，等主要职能2分类：货币资金库存现金银行存款其它货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、
8、信用卡存款、存出投资款第二节库存现金1概念：库存现金是存放在企业内部由出纳人员经管的货币资金。2分类纸币和铸币3现金管理制度：日清月结日清是：要求出纳与会计人员于每日下班之前，进行现金的清点，并交清点实有数，与现金日记账的账面进行核对，做到账实相符月结是：要求出纳与会计人员于每月底结出现金的月终盘点，进行现金的账实核对，发现问题及时处理4设置账户1核算内容2账户结构借贷各登记什么期未余额在什么方向，表示什么意思3设置明细账注意坐支：是不能使用当天的收入白条顶库：用不符合国家统一的会计凭证的会计凭证顶替库存现金小金库：用公款私存库存现金清查1清查方法：实地盘点、永续盘存2清查结果：盘盈、盘亏盘盈
9、发现时：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢经领导批准时：借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢贷：其它应付款应给某人的营业外收入长款，找不出原因盘亏发现时：借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢贷：库存现金经领导批淮：借：其它应收款押金，给某人未给的管理费用找不出原因，短款银行存款一1概念：企业存放在银行或者其它金融机构的货币资金2银行账户分类按存款人的不同分为：个人结算账户单位结算账户：基本存款账户发工资，日常支出只有1个一般存款账户日常的借款专用款账户专款专用临时存款账户不得超过两年二支付结算方式1概念：单位或者个人通过票据信用卡等结算方式，完成货币的给付资金的清查的行为2具体结
10、算方式有1银行汇票、2银行本票、3商业汇票、4支票、5信用卡6汇兑、7委托收款、8托收承付9信用证3银行汇票：见票即付概念:是银行签发的，由其在见票时按实际金额无条件支付给收款人或持票人的票据行为。付款期限：1个月票据当事人：基本当事人：出票人汇票的签发银行收款人卖方付款人卖方的开户银行三银行本票：见票即付注：只能在本区域同城使用1概念：银行本票是由银行签发的，承诺自己在建票时，无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据行为2付款期限2个月3票据的当事人：出票人买家银行收款人持票人付款人买家实质上是买家银行将款项支付给持票人四商业汇票远期票据1概念：商业汇票是由出票人签发委托付款人，在指定日期
11、无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据2付款期限6个月商业承兑汇票银行承兑汇票持票人提示付款期限10天3分类：4商业承兑汇票概念:由销货企业卖方签发或购货企业买方签发，但由购货企业承兑。承兑时，购货企业应在右汇票正面记载“承兑字样和承兑日期汇票到期时，购货企业将款项支付给销货企业注：承兑：承诺总兑付款项义务签章商业承兑汇票基本当事人(收款人、付款人、出票人)必要的非基本当事人承兑人、背书人转让人、保证人担保人可有可无A出票人：既可以是买方也可以是卖方B承兑人：买方C付款人：买方的开户银行D收款人：卖方5银行承况汇票概念：承兑银行的存款人签发买方，但由银行承兑到期将款项支付给卖方的商业汇票考
12、前须知A承兑银行收取存款人万分之五的手续费B购货企业应于汇票到期前足额将票据交存银行C如果款项不足，银行将代为垫上，并收取买方每天万分之五的罚息银行承兑当事人A出票人：买方承兑申请人B承兑人：买方的开户银行C付款人：买方的开户银行D收款人：卖方6支票1概念：是单位或者个签发的，委托办理支票存款业务的银行，在见票时无条件支付确定金额给收款人2付款期限10天出票之日起地10天内有效期3支票的使用是同城结算广泛使用支票转账支票银行存款现金支票库存现金4签发空头支票，银行除退票外还应当收取按票面金额5%，但是不低于1000元的罚款。持有人有权要求支付票面金额2%的赔偿金7信用卡1概念：是商业银行向个人
13、和单位发行的凭以向特约单位购物和向银行存取现金具人消费信用的特制载体卡片2分类按使用对象个人卡以个人名义单位卡以公司或者法人名义申请凡在中国境内交易不得用10万元以上，不能支取现金按信誉等级普通卡透支5千金卡透支1万7汇兑1概念：汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式2分类信汇电汇通过邮局通过银行8委托收款1概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式在同城使用单位和个人凭已承兑的商业汇票债券等付款人债务证明办理款项结算均可以使用该种结算方式9托收承付1概念：托收承付是根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，异地付款人向银行承认付款的结算方式2结算起点托收承付结算金
14、额每起点是新华书店每笔结算起点是10信用证10000元1000元概念是国际结算普遍采用信用证结算或信用证是国际结算的普遍的方式银行：银行对账单二银行存款核对企业：银行存款日记账将银行存款日记账与银行对账单核对，如果金额不符，找原因1企业或银行账户处理在误银行一般不发生错误2未达账项一方登记入账，另一方由于没收到凭证，而无法入怅，即未达账项3未达账项由以下四种：企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付4公式银行日记账余额+银行已收，企业未收银行已付，企业未付=银行对账单余额业已收，银行未收企业已付，银行未付其他货币资金概述除了库存现金，银行存款以外的其他各种货币资
15、金外埠存款，银行本票，银行汇票，信用卡，信用证1置账户、核算内容、该账户核算企业的外埠存款，银行本票，银行汇票，信用卡，信用证保证金、存出投资存款等其他货币资金2账户结构借方：登记企业增加的其他货币资金贷方：登记企业减少的其他货币资金期未途：在借方，反映企业期未持有的其他货币资金3设置明细账该账户按其他货币资金的种类设置明细账外埠存款还可以按开户银行设置明细账银行本票，银行汇票，信用证保证金、按收款单位信用卡按发卡银行和信用卡种类设置明细账4账务处理设置明细账进行会计核算外埠存款的核算：将款项汇往采购地的开立专户时借：其他货币资金外埠存款从本地汇到外地，用来采购材料贷：银行存款收到采购员的供应
16、单位发票等报销凭证，验收入库借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：其他货币资金外埠存款将多余的外埠存款汇回当地银行根据收据通知单借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票存款核算1企业填送银行汇票申请书并将款项将交存银行，取得银行汇票后，应根据盖章退回申请书存根联借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款2企业使用银行汇票后，应根据有关的发票账单等凭证借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：其他货币资金银行汇票3如果有多余款项或者汇票超过付款期限等原因，退回款项时，根据开户银行转来银行汇票，第四联多余款收到账单通知借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票银行本票存款核算与银行汇票相似1企业向银行申请
17、银行本票申请书将款项交付银行，的申请存根联取得银行本票后，应根据盖章退回借：其他货币资金银行本票贷：银行存款2企业使用银行本票借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：其他货币资金银行本票3因本票超过付款期限等原因要求退款，应填制进账单，一式两联借：银行存款贷：其他货币资金银行本票二节应收账款1概念：应收账款是企业销售商品提供劳务等，经营活动的形成的债权2内容：主要包括企业销售商品提供劳务，应向债务人收取的债权3应收账款的确认它的确认一般与收入实现时予以确认金额在商品交付合同签发等确认4应收账款的计价销售折扣商业折扣现金折扣5商业折扣是一种促销手段概念：商业折扣是根据市场供需折扣或者表示方式：百
18、分数表示打折方式针对不同客户，在商品标价上给予扣除6现金折扣1概念：现金折扣是指企业为了鼓励客户，在一定期限内，早日偿还货款而给予的一种折扣优惠2表现方式30天付款期限为天，如果客户在天内付款，企业将给予的折扣，如果超过了但有天内付款，企业将给予的折扣，如果超过天付款将不给予折扣设置账户该账户核算企业应收账款的发生和收回情况借方登记发生的应收账款贷方登记收回的应收账款期未余额在借方，表示企业期未尚未回去回的应收账款以及转作商业汇票的应收款项，可已结转坏账损失的款项设置明细账，该账户按不同的债务人，设置明细账二账务处理企业发生应收账款在没有折扣情况下，按全部金额入账产品已发出，并办好手续例如：某
19、公司销售产品售价元，增值税额月日收到货款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税企业发生应收账款，在有商业折扣情况下应扣除商业折扣后金额入账某公司月日销售产品一批，按价目标明价格计算金额元，由于成批销售给予购物方的折扣增值税月日收回货款月日借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税月日借：银行存款贷：应收账款企业发生应收账款在有现金折扣情况下，采用总价法按未减去现金折扣前的金额入账，发生现金折扣作为财务费用核算例如：某企业月日销售一批产品，价值元，规定给予折扣条件增值税率，产品交付并办妥手续月日借：应收账款贷：主营业务收入价款应交税费应交增值税销项税如果购货方在内付款，现
20、金折扣是，现金折扣是借：银行存款财务费用贷：应收账款如果购货方超过天付款借：银行存款贷：应收账款总结关于商业折扣只是对价款标价，售价，货款，打折。在销售时予以确认现金折扣，对价款和税款合计数进行打折，它在收到款项时根据折扣条件给予确认应收票据概念：企业销售商品提供劳务等经营活动收到的商业汇票所形成的债权分类计价内容：商业承兑汇票银行承兑汇票个月应收票据一般按票面计价设置账户应收票据该账户核算企业销售商品提供劳务等，而收到的商业汇票账户结构借方：登记应收票据票面金额和计提利息贷方：登记到期收回的票面金额和已贴现的应收票据的票面金额期未余额在借方，反映企业期未持有的应收票据面价值和应计利息设置明细
21、账该账户可以按照开出，承兑，商业汇票的单位设置明细账会计核算不带息的应收票据核算企业销售商品提供劳务收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税商业汇票到期，企业收到款项借：银行存款贷：应收票据如果商业汇票到期，对方违约拒付或者无力支付，应收票据转向应收账款借：应收账款贷：应收票据1例如1月1日A公司向B公司销售产品一批，价款到，货物已发出，并办妥手续。5万元，增值税率为17%，款项尚未收1月11日，A公司收到B公司寄来了一份三个月到期的商业承兑汇票面值为付产品货款。58500元抵4月11日应收票据到期收回款项存入银行假如没有收到货款如何做会计分录1月1日借：应收账款585
22、00贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税销项税额1月11日8500借：应收票据58500贷:应收账款585004月11日收到货款借：银行存款58500贷：应以票据585004月11日没有收到货款借：应收账款58500贷：应收票据585002带息的应收票据1利息的公式=应收票据面值*利率*时间期限利率：年利率期限：从应收票据的签发日至到期日时间的间隔期限：有两种表示方法：按月来表示和按年表示按月表示：应以到期日月份中与出票日相同的那一天为到期日例如3月22日签发日6个月到期日为9月22日但是月未签发的那么无论月份大小到期日都是月未3月31日签发的6个月到期日那么是9月31日2月28日签发
23、的6如果闰年在29号个月个月到期日那么是8月31日2月28日签发的6到期日那么是8月28日月利率=年利率/12例如一张商业汇票面值10000年利率为8%,三个月到期，出票日为11月1日8月10日，到期日是到期票据利息=10000*8%/12*3=200按日表示：从出票起按实际天数计算算头不算未算未不算头出票日或到期日只算其中的一天出票日6月12日签发90天的商业汇票到期日是9月10日日利率=年利率360天/360例如一张商业汇票面值20000年利率8%，3月20日签发，到期日6月18日90天票据利息=20000*8%/360*90=400注：对于带息票据应于中期和期未利息收入或者冲减财务费用，
24、增加账面价值6月30日或者年度终了12月31日时计提利息做为会计核算1销售商品提供劳务收到商业汇票借：应收票据面值贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2会计中期或者年度终了，计提票据利息借：应收票据自己收到别人给的利息贷：财务费用I13应收票据到期时，收回款项存入银行，将未计提的利息仍然作为财务费用处理，冲减财务费用借：银行存款(面值+I1+I2)贷：应收票据面值+I1财务费用500000元，增值税率17%，5月1日收到一张6个月到期，年利率6%，票面金额585000元的商业承兑汇票5月1日I2例如甲公司销售一批产品售价借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值
25、税销项税额850006月30日借：应收票据5850财务费用5850585000*6%/12*2到期日11月1日借：银行存款贷：应收票据财务费用602550590850585000+585011700585000*6%/12*4应收票据的转让背书：持票人在票据的背面签字。背书人：在票据签字人转让人背书人对票据到期付款负有连带责任一：将不带息的商业汇票转让，以取得材料物资借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：应收票据如果款项有多余的，借：银行存款如果款项不足的，贷：银行存款二、如果为带息的商业汇票转让1在转让之前经历了会计中期6月30日或者年度终了12月31日在计提利息日6月30日或者是12月3
26、1日借：应收票据贷：财务费用I12在转让之时经历了会计中期6月30日或者年度终了12月31日借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：应收票据财务费用借贷面值+I1贷：银行存款借：银行存款借贷3在转让日没在经历会计中期(6月30日)和年度终了12月31日借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：应收票据财务费用借贷面值贷：银行存款借：银行存款借贷例如3月20日A企业将持有的不带息的商业汇票21000元背书转让给B企业用于购买原材料，材料价款20000元，增值税率17%余款由银行支付，材料入库。借;原材料20000应交税费应交增值税进项税额3400贷：应收票据21000银行存款2400如果带息转让时
27、利息为1000元借;原材料20000应交税费应交增值税进项税额3400贷：应收票据财务费用210001000银行存款1400应收票据的贴现1概念：指票据持有人将未到期的票据背书转让给银行，银行按一定的利率贴现率从票据到期值中扣除贴现日至到期日的利息后，将余额支付给持票人。票据到期值=票据面值+利息出票至到期的利息利息按月：面值*年利率/12*月数按日：面值&年利率/360*天数贴现利息=票据到期值*贴现率/360*贴现天数贴现天数是贴现日至到期日的实际天数1不带息的商业汇票的贴现对于不带息的票据到期值就是面值借：银行存款财务费用贴现净额贴现利息贷：应收票据2带息的商业汇票的贴现A贴现的时候是经
28、过了会计中期6月30日或者是年度终了12月31日计提利息日借：应收票据贷：财务费用B贴现日借：银行存款面值+I1+I2-B财务费用B贷：应收票据财务费用面值+I1I2C贴现时没有经过会计中期6月30日或者年度终了12月31日贴现日借：银行存款财务费用面值+A-B贴现利息B面值贷：应收票据财务费用AA利息B出票日贴现日到期日例如：4月20日企业收到一张不带息的商业承兑汇票，票面金额如果5月20日A企业急需资金，将其向银行申请贴现，月贴现率为贴现时会计分录11700，到期是7月25日9%借：银行存款11468.34财务费用231.66贷：应收票据11700到期值=11700贴现天数66日贴现息=面
29、值*9%/30*66=231.66到期值=面值贴现利息预付账款概念：根据合同规定预先支付给供货单位的款项如果企业没有高官预付账款，企业可以用应付账款代替预付账款与应收账款的联系区别1预付账款与应收账款都是企业债权，但是性质不同2预付账款是企业预先支付给供货单位的购货款3应收账款是企业应当向购物单位收取的销货款设置账户预付账款该账户核算借方：登记企业预付企业按照合同预付的款项给供物单位款项，以及结算时补付给供货单位的款项贷方：登记企业收到原材料等结算时冲减少预付账款以及收到供货单位退回的预付款项期未余额一般在借方：表示企业期未预付款项如果在贷方;表示企业期未尚未补付的款项设置明细账按供货单位会计
30、核算1企业预付材料款项借;预付账款贷：银行存款2收到材料结算货款借;原材料应交税费应交增值税进项税贷;预付账款3企业预付款项不足补付材料款借：预付账款货：银行存款4企业预付款项多了，退回材料费借：银行存款货;预付账款例如：企业按照合同规定预付甲企业材料款实际材料款为10000元8000元，增值税17%，收到在有关发票账单，预付日：借：预付账款8000贷：银行存款8000收到原材料借：原材料10000应交税费应交增值税进项税1700贷：预付账款117003700借：预付账款货:银行存款3700假如预付账款12000元预付日：借：预付账款12000货：银行存款收到材料12000借：原材料10000
31、应交税费应交增值税进项税1700贷：预付账款借：银行存款贷：预付账款11700300300其他应收账款概念：其他应收款项款是指除了应收账款应收票据预付账款等以外，其他的应收款项设置账户其他应收款项在：该账户除了应收账款，应收票据，预付账款等以外其他应收账户款项借方：登记企业发生的其他各种应收账户款项，预支差旅，押金，保管公司支付货方：登记企业已收回应收账户款项或者由单位或个人对预支款项报销期未余额：一般在借方：表示企业期未尚未收回的其他各种应收暂付款项，该账户可以按照对方单位或个人设置明细账会计核算：企业发生其他应收款项借：其他应收款项贷：库存现金、处理财产损益报销差旅费借：管理费用贷：其他应
32、收款项保管员借：库存现金贷：其他应收款项坏账准备备抵科目应收款项月未，季未，半年未，年半，计提坏账准备概念;坏账又称呆账，企业无法收回或者收回的可能性质极小的应收款项坏账损失：由于发生了坏账而产生的损失坏账准备：计提坏账损失而形成的准备确认坏账损失符合以下三个条件之一即可确认坏账准备1债务人死亡，其遗产清查后仍然无法收回2债务人破产，其破产清算后仍然无法收回3债务人在较长时间内未履行偿债义务，并在足够证据，说明款项收回可能性极小或者无法收回核算方法备抵法概念：备抵法是指先按期估计坏账损失形成坏账准备等实际发生坏账，再冲减坏账准备和相应的应收款项的核算资产类，备抵账户，与其该如;100万4%做坏
33、账借：资产减值损失4万贷：坏账准备4万冲减坏账方法留存收益，盈余公积，账户相反累计折旧，坏账准备，材料成本差异，利润分配借：坏账准备4万贷：应收账款4万设置账户核算内容：该账户核算企业应收款项应收票据，预付账款，应收账款，其他应收款的坏账准备，该账户是应收款项的备抵账户借：登记实际发生的坏损失金额和冲减多计提的坏账准备贷：登记本期应计提坏账准备金额以及重新收回已转销的坏账准备期未余额：在贷方，反映企业该账户按应收款项的类别设置明细账如计提4.5万，多计提了5千借：坏账准备5千已计提但尚未计转销的坏账准备贷：资产减值损失5千企业计提坏账准备时，按应减记金额，借记资产减值损失计提的坏账准备科目贷方
34、：坏账准备科目，冲减多计提的坏账准备时，借记坏账准备科目，贷记资产减值损失计提的坏账准备会计核算一1期未企业计提坏账准备借;资产减值损失坏账损失计提坏账准备贷：坏账准备2实际发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款对于确认转销的坏账损失，以后收回贷;坏账准备收回借;银行存款贷;:应收账款3经减值测试需要冲减多计提的坏账准备冲销1借;坏账准备贷;资产减值损失二坏账准备的账务处理企业应当设置坏账准备科目核算，应收账款的坏账准备计提转销等情况，企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失坏账准备科目的贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额业已计提但尚未转销的坏账准备和冲减的坏账准备
35、金额，期未余额一般在贷方反映企，坏账准备可按以下公式计算当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额或者+坏账准备科目的贷方或借方余额存货概念：企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品外生产过程中的产品在生产过程提供劳务过程中耗费的材料物料等包括各类材料在产品半成品，产成品，商品以及包装物低值易耗品委托销售商品内容;原材料是企业在生产过程中经加工改变形态或性质并构成主要实体的各种原材料及主要材料，助材料燃料修理备件备口备件包装材料外购半成品外购件1在产品：指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验工，但尚未办理入库手续产品生产成本2
36、半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库管理，成品，仍需进一步加工的中间产品但尚未制定完工成为产12共同是在生产过程中，在产品每一个序都没有完工不可对外销售而半产品完成了半个工序，可以对外销售商品可以对外销售存货的表现形式把它分为三个阶段第一阶段：原材料第二阶段;处在加工过程中的在产品或半成品第三阶段：经过所在工序完工了，产成品或库存商品确认条件1与存货有关的经济利益很可能流入企业2该存货有成本能够可靠的计量存货成本：1采购成材2加工成本3其他成本存货的取得：1外购存货2运杂费运输费，保险费，装卸费，包装费，仓装费其中运输费假设取得增值税专用发票一般纳税人那么可以按照应交税费，抵扣
37、增值税进项税额，另外93%记入存货成本原材料运输途中合理的损耗记入采购成本如果不合理损耗由运输单位导致的，由运输单位赔偿如果没有特别说明记入管理费用入库前的挑选整理费用如果入库后的挑选费整理费记入管理费用相关税费情况一一般纳税人购进材料其增值税进项税额可以抵扣，不能计入存货成本，但是进口关税应当计入存货成本情况二小规模纳税人增值税各关税都可以计入存货成本注：以上是制造企业为例，但是商品流通企业，如果运杂费较少可以计入销售费用其它与制造企业一样，加工取得的存货企业购买材料需要对其进行加工形成库存商品其成本材料成本，职工薪酬，制造费用其他方式取得成本1投资者投入的存货按公允价值的计量公允价值：是双
38、方约定的价值盘盈取得存货：首先通过贷处理财产损溢科目核算其计量属性重置成本重置成本：到市场估算如果是外单位应当将其归还如果找不出原因应当冲减管理费用二原材料概念;是企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品，主要实体的各种原料：主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品，形成的辅助材料原料及主要材料辅助材料外购半成品外购件修理用备件备品备件包装材料燃料等内容A原料及主要材料B辅料辅助材料C修理用备件D燃料汽油，柴油采用实际成本核算设置账户1在途物资：该账户核算企业采用实际成本进行材料或商品等物资的日常核算货款已付，尚未验收入库等在途物资的采购成本原材料尚未入库，商品未入库包装
39、物按计划成本法采用材料采购，材料成本差异的账户借方;登记已经购进尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资实际成本贷方：登记已经验收入库的各种材料物资的实际成本期未余额在借方表示企业期未已经购进但是尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本设置明细账该账户可以按照供应单位或者物资品种设置明细账原材料该账户核算：企业库存的各种原材料的实际成本借方;验收入库原材料的实际成本贷方：发出原材料的实际成本期未余额在借方，表示企业期未库存原材料的实际成本设置明细账该账户可以按材料保管地点类别品种和规格设置明细账注意会计核算这里指核算外购材料核算依据有关的发票账单步骤A材料到账单到借;原材料应交税费应交增值税
40、进项税额贷：银行存款应付账款其他货币资金应付票据B账单到材料未到发票账单已经到了但是材料与存货未到达借：在途物资应交税费应交增值税进项税额贷;银行存款应付票据等到存货到达验收入库借：原材料贷：在途物资材料到，账单未到材料存货已经到达，但是发票账单未到达1收到材料，账单没到，此时不做会计处理2但是到月未，发票账单还没有到达暂估价入账借：原材料贷;应付账款暂估价入账下个月初，用红字冲回借：原材料3贷;应付账款暂估价入账账单到达时4借;原材料应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款应付票据采用计划成本核算一设置账户1材料采购，该账户核算企业采用计划成本进行材料核算而购入的材料采购成本验收入库之前借方：登记尚未验收入库的材料实际成本实际发生的贷方;登记验收入库材料的计划成本期未余额在借方，表示企业期未在途材料的采购成本设置明细账该账户该材料的供应单位和材料类别设置明细账入库后将材料采购结转原材料2原材料该账户核算企业按计划成本反映各种原材料增减变动以及结存情况借方：登记验收入库的原材料计划成本贷方：登记发出原材料的计划成本期未余额在借方，表示库存原材料的计划成本设置明细账该账户按原材料的类别品种规格以及保管地点材料成本差异该账户核算材料计划与实际成本的差额借方：登记验收入库材料实际成本大于计划成本的差异超支差异贷方：登记验收入库材料实际