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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页 共7页资金管理循环内部控制测试程序表被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：审计目标：在评价了资金管理循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1审计成本效益的控制要求2注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。3通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价资金管理控制制度执行的有效性。4实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。审计程序：1询问被审计单位
2、的人员，了解被审计单位资金管理的主要控制制度是否被执行；2观察资金管理的关键控制点及特定控制点的控制实践；3检查关键控制点生成的有关文件和记录4必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5通过追踪资金交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。（一）资金管理循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（
3、2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（ ）；询问记录（ ）；观察记录（ ）评价：简要描述评价过程，发现问题评价结论类型：内控可信赖 （ ）内控不可信赖 （ ） 确定实质性测试方案或确定报告意见类型部分内控可以信赖 （ ）需要详细描述并确定实质性测试方案（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试检查底稿(1)被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：说明：检查主要用于测试留有书面证据的控制的执行有效性，检查书面说明、复核时留下的记号或控制执行的记录等。注册会计师可同时对不同
4、的关键控制点进行检查。样本序号关键控制点执行情况的检查12345678123456抽样方法描述：对总体、样本量和样本特征进行描述，并描述抽样方法关键控制点1：关键控制点2:关键控制点3:关键控制点4:关键控制点5:关键控制点6:关键控制点7:关键控制点8:控制测试说明：针对上述测试需要说明的事项审计结论：经测试，我们发现：1 关键控制点执行有效，可高度信赖。 2 关键控制点除 外，执行有效，可中度信赖 3 关键控制点未被有效执行。（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试询问测试表(2)被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：说明：注册会计师可以向被
5、审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信赖。询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。关键控制点结论索引号（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试观察测试表(3)被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：说明：观察主要应用于测试不留下书面记录控制的运行情况，注册会计师在评价内部控制执行有效性的时候，还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况。关键控制点结论索引号（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试观察记录(4)被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：第一部分：基础信息测试目标：通过对 （关键控制点的描述） 的运行情况的观察，提供该关键控制点运行有效性相关的证据。测试程序描述：观察到的控制运行情况： 运行中涉及的人员： 观察的次数： 观察的日期： 第二部分：结论的概述我通过观察识别以下与评价上述控制运行有效性相关的事项：控制依照设计运行的证据：我观察到以下情况，表明控制依照设计运行：偏离原设计运行的证据：我观察到以下情况与现行公司的内部控制相偏离：第 7 页 共 7 页