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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第12页 共12页2008年初级职称初级会计实务会计分录总结2008年会计分录总结1现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款XX 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产成本 应收股利
2、（应收利息） 投资收益 贷：银行存款（其它货币资金存出投资款） b持有时现金股利和利息 （1） 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其它货币资金存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） c期末计量 （1）公允价值帐面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）允价值帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 d处置 投资收益出售的公允价值初始入帐金额 （1）按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融
3、资产公允价值变动 投资收益 （2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：（贷）公允价值变动损益 贷：（借）投资收益3应收票据 a取得 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 应交税费应交增值税（销项税额） b道期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款 a赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） b代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金
4、折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款5预付帐款 a付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款 c 预付货款 借：预付帐款 预付货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备当期按应收款项计算 “坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额 或 贷方（或借方）余额 结果为正数补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 负数冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） a计提坏帐准备 借：资产减值损失计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐
5、准备 贷：资产减值损失计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备7存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法c全月一次加权平均法 加权平均单价实际成本存货数量 发出存货实际成本发出数量加权平均单价d移动平均法 存货单位成本原有库存存货实际成本本次进货的实际成本 原有库存存货数量本次进货数量 本次发出存货成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本月末库存存货数量本月月
6、末存货单位成本 8 原材料 实际成本法 （科目：原材料 在途物资） a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 b 验收入库 按计划成本入 借：原材料（计划） 贷：材料采购 c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料（计划成本） 借：生产成本/制造费用/管理
7、费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率期初材料成本差异本期购入材料成本差异额 100 期初材料计划成本本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用9 包装物 生产领用 借：生产成本 贷：周转材料包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费应交增值税（销项税
8、额） 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料包装物 材料成本差异10低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料低值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销同时： 借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资（实际） 贷：原材料（计划） 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 验收入库 借：原材料（计划）/
9、周转材料低值易耗品 贷：委托加工物资（实际） 或借或贷 材料成本差异 12库存商品 生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本销售 借：主营业务收入 贷：库存商品商品流通企业发出存货 毛利率法 销售成本销售净额销售净额毛利率 期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本（即进价） 进价率进价 本期销售商品实际成本（进价）进价（期初本期购入） 本期售出 售价 售价（期初本期购入生产） 商品的售价13
10、存货清查 盘盈 批准前 借：原材料（等） 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后 借：原材料（残料入库） 其他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 应交税费应交增值税（进项税额转出）14长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应
11、收股利 贷：银行存款宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资成本 贷：银行存款 初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资成本 贷：银行存款 营业外收入实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积 减少 反之15固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款
12、2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项） 如 工程领生产用的材料 借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出） 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷：在建工程16固定资产折旧方法1）年限平均法 年折旧率 1 预计净残值率 X100 预计使用受命（年） 月折旧率 年折旧率 122）工作量法 单位工作量折旧额 固
13、定资产原价X（1预计净残值率） 预计总工作量 某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3）双倍余额递减法 年折旧率 2 X100 预计使用受命（年） 月折旧率年折旧率12 月折旧率每月月初固定资产帐面净值X月折旧率 最后两年 固定资产帐面净值预计净残值 24）年数总和法 年折旧率 尚可使用年限 X100预计使用受命的年数总和 月折旧率年折旧率12 月折旧率（固定资产原价预计净残值）X月折旧率17固定资产折旧 借：制造费用/管理费用/销售费用 贷：累计折旧18固定资产清理 固定资产清理 帐面价值转入清理 取得出售收入等 支付清理费 交纳相关税费 净收益转让营业外收入 管理费用或
14、净损失转让营业外支出 管理费用19固定资产盘盈 1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润20固定资产盘亏 1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产累计折旧 2.报经批准转销 借：营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损溢21无形资产取得 银行存款 研发支出费用化支出 管理费用 研发支出资本化支出 无形资产22无形资产摊消 借：管理费用（其他业务成本） 贷：累计摊销23无形资产处置 借：银行存款 贷：无形资产 差额计入累计摊销
15、应交税费应交营业税 营业外收入无形资产减值准备 或 营业外支出 24短期借款 取得 借：银行存款 贷：短期借款计息 借：财务费用 贷：应付利息偿还 借：短期借款 贷：银行存款25预收帐款 收帐 借：银行存款 贷：预收帐款发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）26应付职工薪酬a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品公允价值 房屋折旧 租赁租金）b 发放 工资 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金/银行存款 其他应收款 应交税费应交个人所得税 支付福利费 借：应付
16、职工薪酬职工福利 贷：库存现金等 支付社会保险费 借：应付职工薪酬社会保险费 贷：银行存款等发放非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入（市价） 应交税费应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务收入（成本价） 贷：库存商品27一般纳税企业销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资 贷：应交税费应交增值税（销项税额）进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）交纳增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 应交
17、税费应交增值税 进项 销项 已交税金 进项转出 未抵扣进项或多交 应交未交28应交消费税 销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费应交消费税自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等 贷：应付帐款/银行存款等 收回后用于继续生产 借：应交税费应交消费税 贷：应付帐款/银行存款等 金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税29应交营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税出售不动产 借：固定资产清理
18、 贷：应交税费应交营业税实际交纳 借在：应交税费应交营业税 贷：银行存款30应交资源税 对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费应交资源税31城市建设维护税 借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费应交城市建设维护税 实际上交 借：应交税费应交城市建设维护税 贷：银行存款32教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交教育费附加33土地增值税 企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税无形资产 借：银行存款 贷：应交税费应交土地增值税 同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产按其差额 借：营业外支出
19、或 贷：营业外收入34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费应交房产税35应交个人所得税 借：应付职工薪酬 贷:应交税费应交个人所得税36应付利息 确定时 借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款37应付股利 确定时 借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利 支付时 借：应付股利 贷：银行存款38其他应付款 发生时 借：管理费用 贷：其他应付款 支付时：借：其他应付款 贷：银行存款39长期借款 取得 借：银行存款 贷：长期借款本金 差额 借或贷 长期借款利息调整利息 属于筹建期间 计入管理费用 属于生产经营期间 计入财务费用 长
20、期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本 固定资产达到可使用状态 计入 财务费用 归还借款 支付债劵本息借：应付债劵面值/应付债劵应计利息/应付利息 贷：银行存款 如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款40应付债劵 取得 借：银行存款 贷：应付债劵面值 差额 借或贷 应付债劵利息调整利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付债劵 应付利息 分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息 一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵应计利息还本付息 借：应付债劵面值 /应付债劵应计利息/应
21、付利息 贷：银行存款41实收资本 接受现金投资 借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积 借：银行存款（股数X价格） 贷：股本 （股数X面值） 资本公积股本溢价在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本 借：原材料 贷：实收资本 应交税费应交增值税（进项税额） 借：无形资产非专利技术 贷：实收资本 土地使用权42实收资本增加变动 追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本（股本） 差额计入 资本公积 资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积 盈余公积贷：实收资本（股本）43实收资本减少变动 回购 借：库存股（
22、股数X价格） 贷：银行存款 注销 借：股本（股数X面值） 贷：库存股 资本公积 盈余公积 未分配利润 当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积 回购 借：库存股 贷：银行存款 注销 借：股本 贷：库存股资本公积资本溢价44资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价45股本溢价 借：银行存款（股数X价格） 贷：股本（股数X面值） 资本公积股本溢价发行费用 借：资本公积股本溢价 贷：银行存款 盈余公积 未分配利润46利润分配可供分配的利润当年实现的净利润年初未分配利润（或年初未弥补亏损）其他转入结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润提取法定盈余公积 宣告发放现金
23、股利 借：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利 同时 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积（法定盈余公积 任意盈余公积）提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本盈余公积发放现金股利或利润 （1）宣告分派股利 借：利润分配应付现金股利 盈余公积 贷：应付股利 （2）支付股利 借：应付股利 贷：银行存款50一般销售业务 1）确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2）结转 借：主营业务成本 贷：