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1、泓域/宠物诱食剂公司企业成本与费用管理宠物诱食剂公司企业成本与费用管理xx集团有限公司目录第一章 项目背景分析4一、 产业环境分析4二、 必要性分析11第二章 公司基本情况13一、 公司简介13二、 核心人员介绍14第三章 企业成本与费用管理16一、 成本费用概述16二、 成本费用管理的要求19三、 利润的构成与计算24四、 企业财务管理的内容30五、 企业财务关系32第四章 法人治理结构35一、 股东权利及义务35二、 董事37三、 高级管理人员42四、 监事45第五章 SWOT分析说明47一、 优势分析（S）47二、 劣势分析（W）49三、 机会分析（O）49四、 威胁分析（T）51第六章
2、 项目风险评估59一、 项目风险分析59二、 项目风险对策61第一章 项目背景分析一、 产业环境分析把握消费升级大趋势，实施供给侧结构性调整，突出信息化、服务化、融合化、绿色化发展，加快构筑以现代农业为基础、新兴产业为引领、先进制造业和现代服务业为支撑的现代产业体系，做强“青岛智造”和“青岛服务”品牌。（一）建设智能制造基地壮大十大新型工业千亿级产业。坚持制造业分工细化、协作紧密发展方向，壮大原有优势产业，扶持未来支柱产业，发展轨道交通装备、汽车、船舶海工、机械装备、家电、石化、橡胶、服装、食品、电子信息等十大新型工业千亿级产业。强化制造要素集聚和布局优化，做强轨道交通装备、汽车、船舶海工、机
3、械装备4个装备制造业，加快主导产业引导配套产业集群式发展，建设国内重要的先进装备制造基地。促进传统和优势产业升级，提升家电、石化、橡胶、服装、食品、电子信息等6个重点产业，实施工业转型升级强基工程，打造具有竞争力的新型工业产业链。注重市场导向和政策引导，建立能耗、环保、质量、安全为约束条件的淘汰落后产能、削减低效产能推进机制。培育十大战略性新兴产业。把握产业融合、产业链整合等产业分工新趋势，培育发展与市场需求相结合、引发产业体系重大变革的战略性新兴产业，重点发展新一代信息技术、新材料、新能源、节能环保、生物医药等具有基础的优势产业，培育工业机器人、新能源汽车、航空航天等科技密集型产业，布局人工
4、智能、三维（3D）打印等前沿产业。加大战略性新兴产业领军企业引导力度，聚焦细分领域，开展“四个一批工程”：组织实施一批国家重大科技专项、产业化项目和示范工程，形成一批拥有自主知识产权的技术和产品，培育一批行业龙头型企业，建设一批专业性、集聚度高的产业园。大力发展互联网工业。以智能制造为主攻方向，促进信息技术向市场、设计、生产等环节渗透，生产方式向智能、精细、协同、绿色转变，发展基于互联网的众包设计、柔性制造、个性化定制等制造新模式，打造国内重要的互联网工业强市。实施智能制造工程，推进制造装备和关键部件智能化，组织研发工业机器人、三维（3D）打印、高档数控机床等智能装备和智能化生产线，推进高端芯
5、片、智能仪器仪表等关键智能部件研发与产业化。实施传统行业关键岗位“机器换人”，加快船舶、机械、汽车、家电等行业生产设备智能化改造。打造家电、服装、轮胎、新能源汽车、三维（3D）打印等领域云制造服务平台，建设以行业云平台为支撑的智能互联工厂。到2020年，打造50个智能工厂和500个数字化车间，全市两化融合发展指数达到85以上。优化制造业“两廊十区多园”发展布局。加快园区升级，推动要素整合，实现主导产业差异化发展，重点建设十大工业功能区和50个工业集聚区，发展烟威青“智造业”产业走廊和济潍青“高增值”产业走廊。统筹规划产业集聚区、人口集聚区、综合服务区、生态保护区，加快开发区、园区向生产、生活、
6、生态一体化的功能区转型，构建以产带城、以城促产的产城融合发展新模式。（二）打造区域性服务中心加快发展十大现代服务业。围绕提升区域性服务中心功能，突出服务高端化，构建高效生产服务体系和优质生活服务体系，重点发展金融、科技服务（含信息服务）、现代物流、现代旅游、现代商贸、高端商务（含总部经济）、文化创意、教育、健康养老（含体育）、会展等十大现代服务业。引导生产性服务业向专业化和价值链高端延伸，做大做强金融、现代物流、高端商务、科技服务、会展5个生产性服务业，建设具有竞争力的生产性服务业中心。引领生活性服务业向精细和高品质转变，大力发展现代旅游、现代商贸、文化创意、教育、健康养老5个生活性服务业，建
7、设功能完善的生活性服务业生态圈。2020年，生产性服务业增加值占服务业比重达到60%。大力支持服务业新业态新模式。深入推进国家电子商务示范城市建设，推进商贸流通、大宗商品、农产品交易等与电子商务深度融合，实现线上线下融合发展，引导发展社区电商、农村电商等新型商业模式。搭建股权众筹、第三方支付等互联网金融平台。壮大快递、仓储和物流规划咨询、物流信息系统、供应链管理等智慧物流业态规模。培育提升“互联网+”文化、旅游等特色经济，在影视动漫、数字出版、现代传媒等领域建设35个具有全国影响力的创新平台，探索O2O旅游、大数据旅游、虚拟现实旅游等新模式，2020年互联网技术应用在星级饭店、A级景区和旅行社
8、覆盖率超过95%。培育平台经济和分享经济，引进阿里巴巴、优步等平台型、分享型企业，支持本地龙头企业发展区域性交易平台。促进服务业与制造业深度融合。推动制造业服务化，引导和支持制造企业延伸服务链条，利用互联网技术整合线下服务资源，推动制造业由生产型向生产服务型转变。发展研发设计、第三方物流、产业金融、融资租赁、信息技术服务、鉴证咨询、节能环保服务、人力资源服务等生产性服务业，加快科技服务业集聚发展。鼓励生产性服务企业以提供核心装备、专业设备和整体解决方案为主带动项目总承包、总集成、总代理服务，通过服务引导生产、控制生产。推动服务业制造化，引导服务业企业强化消费需求大数据分析，推广个性化、多样化以
9、销定产模式，实现精准生产和精确制造。完善服务业发展格局。统筹发展胶州湾东岸总部金融服务业发展带、西岸航运物流服务业发展带、北岸科技信息服务业发展带。环湾中心城区立足增强综合服务功能，重在提升服务业发展能级，实现城市功能转型。把加快郊区服务业发展作为重要战略导向，依托新城区、重点功能区、产业园区发展生产性服务业和特色服务业，突出胶州物流、即墨商贸两个特色服务业集聚板块发展。（三）培育形成新供给新动力全面释放新需求。发挥消费对增长的基础作用，顺应跨界融合和消费升级趋势，支持服务、信息、绿色、时尚、品质等新型消费，扶持信息消费、健康服务、教育培训、社交娱乐、智能家居、旅游休闲、养老消费、农村消费等消
10、费性服务业态。加快信息网络、充电设施、旅游休闲和健康养老服务等新消费基础设施建设，大幅改善消费环境。提升旅游目的地功能，培育发展国际消费中心。开展国内贸易流通体制改革发展综合试点，推动内外贸融合发展，建立商贸流通法规规则体系、新型流通管理体制、内外贸融合现代流通发展模式和流通业转型升级创新发展模式。发挥投资对增长的关键作用，扩大对基础设施、城市空间综合开发、新技术新产品等领域的有效投资，引导资本更多投向智能家电、信息服务、电商微商、文化创意等消费型产业和基础设施，强化重大项目、重大工程策划、储备和滚动实施。发挥出口对增长的促进作用，支持建立售后维修服务等出口产品服务体系，促进在岸、离岸外包协调
11、发展。努力创造新供给。加强供给侧结构性改革，优化劳动力、资本、土地、技术、管理等生产要素配置，更多依靠改革、转型、创新提升全要素生产率，激发创新创业活力。与个人需求增长衔接，加大去过剩产能力度，健全优胜劣汰的市场化配置机制，完善企业破产制度。加大房地产去库存力度，以增加有效供给、改善住宅质量、提升人居环境为重点，加大房地产供给制度改革，推进住宅设计标准化、部件生产工厂化、现场施工装备化、土建装修一体化，提升住宅产业化率。加大金融去杠杆力度，提高资本供给有效性和稳定性，有效防范化解各类金融风险。加大财税支持力度，发挥财政引导发展基金作用，为科技型企业、中小微企业、走出去企业松绑减负。全面引入竞争
12、机制，有效动员和综合利用社会资源提供公共服务。宠物诱食剂指用于改善基础饲料适口性，刺激宠物食欲，提高宠物采食量而添加到基础饲料中的一类营养性添加剂。宠物诱食剂由刺激味觉成分和辅助制剂等组成，根据宠物种类不同，宠物诱食剂中辅助制剂的比重、粒度等也有所区别，通常宠物诱食剂分为犬用诱食剂、猫用诱食剂、水产和禽用类诱食剂、宠物神经性诱食剂以及诱食鲜甜剂等。近年来，随着国内养宠家庭不断增加，带动宠物食品规模扩大，同时带动宠物诱食剂市场需求不断增加。2015-2019年，我国宠物市场处于高速发展阶段，年复合增长率超过18.6%，2019年，我国宠物的市场规模超过2020亿元。宠物食品作为目前宠物产业中竞争
13、最为激烈的赛道之一，其市场规模也不断扩大，宠物诱食剂通常添加在宠物食品中，随着宠物食品市场规模扩大，宠物诱食剂需求不断增加。宠物诱食剂是在保证宠物食品营养的前提下所添加的，在宠物食品中，宠物干粮中的诱食剂添加量高于宠物湿粮添加量。宠物诱食剂具体成分是根据宠物而定，例如猫用诱食剂中以鸭肝和海鱼为主料；犬用诱食剂以动物肝脏类提取物以及肉味诱食剂为主；水产动物的诱食剂常添加氨基酸、脂肪类物质以及甜菜碱等；乳猪常用甜味剂、奶香型香精等作为诱食剂。目前市场上的宠物诱食剂主要以猫犬诱食剂为主，宠物食品中的宠物诱食剂含量需要严格控制，才不会影响宠物健康。市场上多数宠物诱食剂产品质量良莠不齐，多数厂家为保证宠
14、物诱食剂制作成本，常使用谷物和淀粉等进行填充，含肉量较低，长期使用对宠物的成长发育十分不利。目前宠物诱食剂的市场监管相对松散，消费者对宠物诱食剂的认可度较低，宠物诱食剂产品创新和技术水平有待进一步提高。宠物诱食剂是一类营养性添加剂，能提高宠物采食量，随着国内养宠家庭不断增加，宠物诱食剂市场需求持续释放。目前市场上宠物诱食剂产品质量良莠不齐，随着市场监管不断严格，以及消费者对宠物诱食剂的认可度不断提升，宠物诱食剂行业规模将进一步扩大，市场发展空间广阔。二、 必要性分析（一）现有产能已无法满足公司业务发展需求作为行业的领先企业，公司已建立良好的品牌形象和较高的市场知名度，产品销售形势良好，产销率超
15、过 100%。预计未来几年公司的销售规模仍将保持快速增长。随着业务发展，公司现有厂房、设备资源已不能满足不断增长的市场需求。公司通过优化生产流程、强化管理等手段，不断挖掘产能潜力，但仍难以从根本上缓解产能不足问题。通过本次项目的建设，公司将有效克服产能不足对公司发展的制约，为公司把握市场机遇奠定基础。（二）公司产品结构升级的需要随着制造业智能化、自动化产业升级，公司产品的性能也需要不断优化升级。公司只有以技术创新和市场开发为驱动，不断研发新产品，提升产品精密化程度，将产品质量水平提升到同类产品的领先水准，提高生产的灵活性和适应性，契合关键零部件国产化的需求，才能在与国外企业的竞争中获得优势，保
16、持公司在领域的国内领先地位。第二章 公司基本情况一、 公司简介当前，国内外经济发展形势依然错综复杂。从国际看，世界经济深度调整、复苏乏力，外部环境的不稳定不确定因素增加，中小企业外贸形势依然严峻，出口增长放缓。从国内看，发展阶段的转变使经济发展进入新常态，经济增速从高速增长转向中高速增长，经济增长方式从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，经济增长动力从物质要素投入为主转向创新驱动为主。新常态对经济发展带来新挑战，企业遇到的困难和问题尤为突出。面对国际国内经济发展新环境，公司依然面临着较大的经营压力，资本、土地等要素成本持续维持高位。公司发展面临挑战的同时，也面临着重大机遇。随着改革的深化
17、，新型工业化、城镇化、信息化、农业现代化的推进，以及“大众创业、万众创新”、中国制造2025、“互联网+”、“一带一路”等重大战略举措的加速实施，企业发展基本面向好的势头更加巩固。公司将把握国内外发展形势，利用好国际国内两个市场、两种资源，抓住发展机遇，转变发展方式，提高发展质量，依靠创业创新开辟发展新路径，赢得发展主动权，实现发展新突破。公司将依法合规作为新形势下实现高质量发展的基本保障，坚持合规是底线、合规高于经济利益的理念，确立了合规管理的战略定位，进一步明确了全面合规管理责任。公司不断强化重大决策、重大事项的合规论证审查，加强合规风险防控，确保依法管理、合规经营。严格贯彻落实国家法律法
18、规和政府监管要求，重点领域合规管理不断强化，各部门分工负责、齐抓共管、协同联动的大合规管理格局逐步建立，广大员工合规意识普遍增强，合规文化氛围更加浓厚。二、 核心人员介绍1、叶xx，中国国籍，无永久境外居留权，1958年出生，本科学历，高级经济师职称。1994年6月至2002年6月任xxx有限公司董事长；2002年6月至2011年4月任xxx有限责任公司董事长；2016年11月至今任xxx有限公司董事、经理；2019年3月至今任公司董事。2、孟xx，中国国籍，无永久境外居留权，1970年出生，硕士研究生学历。2012年4月至今任xxx有限公司监事。2018年8月至今任公司独立董事。3、彭xx，
19、中国国籍，无永久境外居留权，1961年出生，本科学历，高级工程师。2002年11月至今任xxx总经理。2017年8月至今任公司独立董事。4、万xx，中国国籍，无永久境外居留权，1971年出生，本科学历，中级会计师职称。2002年6月至2011年4月任xxx有限责任公司董事。2003年11月至2011年3月任xxx有限责任公司财务经理。2017年3月至今任公司董事、副总经理、财务总监。5、彭xx，中国国籍，1978年出生，本科学历，中国注册会计师。2015年9月至今任xxx有限公司董事、2015年9月至今任xxx有限公司董事。2019年1月至今任公司独立董事。第三章 企业成本与费用管理一、 成本
20、费用概述费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。企业生产经营中发生的全部费用可以分为直接费用、间接费用和期间费用。1、直接费用直接费用是直接为生产商品和提供劳务等发生的各种费用。（1）直接材料。直接材料是企业在生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。（2）直接工资。直接工资是企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。（3）其他直接支出。其他直接支出是企业直接从事产品生产人员的职工福利等。（4）商品进价成本。国内购进商品进价成本包括：国内购进商品的原始进价和购人环节缴纳的税金；国外购进商品进价成本是进口商品在到达目的港口以前发
21、生的各种支出，包括进价、进口税金、购进外汇价差及支出给委托代理进口单位的有关费用。2、间接费用间接费用是应由产品成本负担，但不能直接计入各产品的有关费用，即工业企业生产过程中发生的制造费用。其内容包括：企业各个生产单位为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资和福利费、生产单位房屋建筑物和机器设备等折旧费、修理费、原油储量有偿使用费、油田维护费、租赁费、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、实验检验费、劳动保护费，以及季节性和修理期间的停工损失与其他制造费用。3、期间费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归人营业成本，而是直接计入当期损益的各项费
22、用，包括管理费用、财务费用和销售费用。（1）管理费用。管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者由企业统一负担的下列各项费用：公司经费，包括行政管理部门职工工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费，以及物料消耗、低值易耗品摊销等。工会经费，是按职工工资总额2%计提拔交给工会的经费。劳动保险费，是企业支付离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、职I退职金、6个月以上病假人员工资，以及职工死亡丧葬补助费、抚恤费和按规定支付给离休人员的各项经费。此外，还包括待业保险费、董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、业务招待费、房产税
23、、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资料补偿费、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销费、职工教育经费、开办费，以及存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价准备费和排污费、绿化费等。（2）财务费用。财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。它包括应当作为期间费用的各种利息净支出、汇兑损失和外汇调剂手续费、支付给金融机构的手续费等。（3）销售费用。销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。从事商品流通业务的
24、纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。二、 成本费用管理的要求1、正确处理产量、质量与成本费用的关系（1）产量与成本费用的关系。一般来讲，增加产量可以降低成本，主要表现在降低单位成本中的固定费用，从而降低单位产品成本。但如
25、果只强调生产成本，忽视节约各项消耗，也可能会因为单位产品中的变动费用升高而提高成本。因此，必须研究产量与成本费用之间的关系。（2）质量与成本费用的关系。一方面，保证产品质量和提高产品质量，有利于降低产品成本，从而降低了单位产品的平均成本；另一方面，要保证和提高产品质量，需要增加必要的开支，产品成本就会升高。因此，必须研究产品质量与产品成本之间的关系。2、正确处理生产消耗与生产技术的关系把降低费用成本同开展技术革新结合起来。费用成本管理不仅要同改善企业经营管理相结合，向管理要效益，而且要同开展技术革新相结合，向技术要效益。3、正确区分各种成本费用的界限（1）本期成本、费用和下期成本、费用的界限。
26、企业要按权责发生制的原则确定成本、费用的开支，不能任意预提和摊销费用。（2）在产品成本和产成品成本的界限。企业应当注意核实期末在产品的数量，按规定的成本计算方法正确计算在产品成本。不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。（3）各种产品成本的界限。凡是直接费用，应直接计入有关产品；与几种产品共同有关的成本、费用，必须根据合理的分配标准，在各种产品之间正确分配。4、成本控制企业在竞争中生存发展必须有一套有效的管理控制系统，成本控制在其中居于非常重要的地位。成本控制就是对企业生产经营过程中发生的各种耗费进行控制。成本控制是成本管理中的关键环节。成本管理包括了成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成
27、本控制、成本分析和成本考核等环节。成本预测、成本决策、成本计划构成了事前成本管理；成本核算和成本控制属于事中成本管理；成本分析和成本考核为事后成本管理。事前成本管理为成本控制提供了依据，成本核算为成本控制提供反馈信息，成本分析和成本考核反映了成本控制的结果。因此，成本控制是成本管理的关键环节。5、成本控制的基本程序（1）确定控制标准。即制定成本控制的目标，规定在一定的生产条件下，必要劳动和劳动耗费应遵守的数量界限。成本控制的标准一般采用一定形式的计划成本。确定这种标准的方法大致有3种：计划指标分解法。即将大指标分解为小指标。分解时，可以按部门、单位分解，也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段或零
28、部件进行分解，若更细致一点，还可以按工序进行分解。预算法。就是用制订预算的办法来制定控制标准。有的企业基本上是根据季度的生产销售计划来制订较短期的（如月份）的费用开支预算，并把它作为成本控制的标准。采用这种方法特别要注意从实际出发来制定预算。定额法。就是建立起定额和费用开支限额，并将这些定额和限额作为控制标准来进行控制。在企业里，凡是能建立定额的地方，都应把定额建立起来，如材料消耗定额、工时定额等。实行定额控制的办法有利于成本控制的具体化和经常化。（2）监督成本的形成过程。这一环节是成本控制的执行阶段，它主要通过严格执行企业内部设置的控制制度，对实际费用的发生进行监督和限制，使其不超过预定的标
29、准，一旦发生偏差，就立即采取措施加以纠正。成本日常控制要与生产作业控制等结合起来进行，成本日常控制的主要方面有：a材料费用的日常控制。车间施工员和技术检查员要监督按图纸、工艺、工装要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废。车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况，不合要求不能开工生产。供应部门材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督领料、补料、退料等制度的执行。生产调度人员要控制生产批量，合理下料，合理投料，监督期量标准的执行。车间材料费的日常控制，一般由车间材料核算员负责，它要经常收集材料，分析对比，追踪原因，并会同有关部门和人员提出改进措施。b工资费用的日常控制。主
30、要是车间劳资员（或定额员）对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等的监督和控制。此外，生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排，要合理投产、合理派工、控制窝工、停工、加班、加点等。车间劳资员对上述有关指标负责控制和核算，分析偏差，寻找原因。c间接费用的日常控制。车间经费、企业管理费的项目很多，发生的情况各异。有定额的按定额控制，没有定额的按各项费用预算进行控制，如采用费用开支手册、企业内费用券（又叫本票、企业内流通券）等形式来实行控制。各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督，并提出改进意见。（3）成本差异的核算、分析和考核。通过实际成本和标准成本的比
31、较，确定成本的节约和浪费，并进一步按差异的发生场所、原因和责任进行分析；以弄清成本超支或节约的原因，确定责任的归属，最后对成本责任部门进行相应的考核和奖罚。（4）采取纠正措施，修正成本控制标准。针对差异分析所发现的问题，进一步采取纠正措施，使同类型的不利差异不再发生。同时，有些差异是由于标准陈旧或不合理引起的，那就要相应地修改成本控制标准，使今后的成本控制能更有效地进行。以上四个环节，组成了一个成本控制的循环。随着生产经营活动的不断进行，这个循环周而复始地进行，从而保证产品成本的不断降低。三、 利润的构成与计算利润是企业从事生产经营活动等取得的净收益1、营业利润营业利润是企业利润总额的主要组成
32、部分。销售收入是企业销售产品，提供工业性劳务时取得的收入。销售退回、销售折让是指由于供货企业的原因，买方将产品退回企业或要求折价处理。销售税金是指销售产品、提供劳务应负担的税金，包括消费税、资源税、城乡维护建设税和教育附加等。2、投资净收益投资净收益是投资收益与投资损失的差额。（1）投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项大于账面价值的差额，以及按照权益法记账的股票投资、其他投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。（2）投资损失包括对外投资到期收回或者中途转让取得款项少于账面价值的差额，以及按照权益法记账的股票投资、其他投资在被投资单位减少的净资产
33、中所分担的数额等。3、营业外收支净额营业外收支净额是营业外收入与营业外支出的差额。（1）营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。（2）营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。4、利润分配利润分配是指企业利润在国家、投资者、企业之间的分配。企业的利润总额应依法缴纳所得税，税后利
34、润在弥补以前年度亏损、提取公积金和公益金后，按投资协议、合同以及法律法规规定在投资者之间进行分配。（1）利润总额的调整。为了使经营亏损的弥补落到实处，企业利润应作相应调整，并以调整后的利润作为缴纳所得税的依据。对利润总额的调整有三方面：弥补以前年度的亏损；剔除投资收益中已缴纳所得税的项目；剔除只需要按规定补交所得税的项目。亏损弥补的具体做法是：企业发生的年度亏损，用下一年的税前利润弥补，下一年度税前利润不足弥补的可以在五年内连续弥补，五年内不足弥补的用税后利润或盈余公积金弥补。（2）利润分配顺序。利润分配既体现了资本的保值、增值，保护了投资者的权益和收益，又保护了企业的自主权和自我发展，同时还
35、保护了国家的所得利益。企业缴纳所得税后的利润，一般按照下列顺序分配：弥补被没收的财产损失、支付各项税收的滞纳金和罚金；弥补企业以前年度的亏损；提取法定盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润，企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。上述利润分配顺序中要补充说明的是：企业以前年度的亏损，如不能在五年之内弥补，就只能以税后利润先行弥补，以前年度损失未弥补之前，企业不得提取公积金和公益金。法定盈余公积金的提取，体现了企业的资本保全制度，它可用来弥补企业亏损或转增资本金，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%.向投资者分配的利润按出资比例分配。随着现代企业制度的建立，股份制企业
36、将成为今后我国企业发展的趋势。股份有限公司在进行上述前四项分配以后，按照下列顺序分配：支付优先股股利；提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照公司章程或者股东会议提取和使用；支付普通股股利。上述利润分配顺序中要补充说明的是：公司当年无利润时，不得分配股利，但企业为维护股票信誉，在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利。但分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。（3）利润分配的控制。控制分配顺序。利润分配顺序对于利润分配额有着直接的影响，它涉及企业与国家、企业自身与企业投资者之间的利益。因此，企业在分配利润时，应该严格按国家财
37、务制度中的规定顺序，计算上缴、分配与留存。控制法定分配项目。法定分配项目是国家明确规定分配对象与分配数量的利润分配项目，对于这些项目的控制，要求是“正确，及时、足额”。控制企业自行分配项目。企业自行分配项目主要是对投资者的项目。从总体上，企业自行进行的利润分配，必须正确处理好企业短期利益与长期利益之间的关系，既要进行企业积累，又要满足投资者的需要。（4）利润分配策略。企业在确定利润分配策略时，应综合考虑各种影响因素、结合自身实际情况，权衡利弊得失，从优选择。在财务管理实践中，企业经常采用的利润分配策略主要有以下几种：剩余策略。所谓剩余策略是指企业较多地考虑将净利润用于增加投资者权益，只有当增加
38、的资本额达到预定的目标资金结构，才将剩余的利润用于向投资者分配。这种策略主要是考虑未来投资机会的影响，即当企业面临良好的投资机会时，在目标资金结构的约束下，最大限度地使用留存收益来满足投资方案所需的自有资金数额。固定股利策略。采用固定股利策略要求公司在较长时期内都将分期支付固定的股利额，股利不随经营状况的变化而变动，除非公司预期未来收益将会有显著的、不可逆转的增长而提高股利发放额。采用这种策略的大多数属于收益比较稳定或正处于成长期、信誉一般的公司。固定股利比例策略。采用固定股利比例策略，要求公司每年按固定的股利支付比例从净利润中支付股利。由于公司的盈利能力在年度间是经常变动的，因此每年的股利也
39、应随着公司收益的变动而变动，保持股利与利润间的一定比例关系，体现风险投资与风险收益的对等，其不足之处在于不利于股票价格的稳定与上涨。正常股利加额外股利策略。采用这种策略要求企业每年按一定的数额向股东支付正常股利，当企业年景好、盈利有较大幅度增加时，再根据实际需要，向股东临时发放一些额外股利。其优点是企业具有较大的灵活性和弹性，由于平常股利发放水平较低，故在企业净利润很少或需要将较多的净利润留存下来用于再投资时，企业仍旧可以维持既定的股利发放水平，避免股利下跌的风险，而企业一旦拥有充裕的现金，就可以通过发放额外股利的方式，将其转移到股东手中，也有利于股价的提高，因此，在企业的净利润与现金流量不够
40、稳定时，采用这种股利策略对企业和股东都是有利的。四、 企业财务管理的内容企业财务管理的对象是资金的运动与流转。资金运动过程是通过一系列财务活动来实现的，企业处理财务活动的过程也称财务的有形管理，一般包括筹资管理、投资管理、资金的日常控制活动和利润分配管理四项主要内容。1、筹资管理。企业要从事生产经营活动，首先必须筹集一定数量的资金，筹集资金是企业财务管理的一项基本内容，是资金运动的起点。企业可以从两个方面筹集资金：一种是权益性资金，如向投资者吸收直接投资、发行股票，企业内部留存收益等；另一种是企业债务融资，如向银行借款、发行债券、应付款项等。企业在筹集资金前要从不同角度对所筹集的资金进行分析研
41、究。比如企业资金的结构、外币资金的风险、筹集资金的时间、筹集资金的成本、企业偿债能力等。因此，必须运用专门的方法进行分析，采用最佳方案来筹集企业所需要的资金。2、投资管理。企业筹集到资金以后，应当将资金有计划、有目的地进行运用，以谋求最大的资金收益。资金投放是企业投资运动的中心环节，它不仅对资金筹集提出要求，而且也影响资金收益的分配。企业筹集的资金可以对内投资，即通过购买、建造等过程，形成固定资产、流动资产和无形资产。另外，企业的资金也可以对外投资，即以现金、实物、无形资产等方式向其他单位投资。通过对企业投资活动按照一定程序进行科学的预测和决策，以降低企业的财务风险，提高投资效益。3、资金的日
42、常控制。日常控制是保证企业财务计划顺利实现的重要条件。通过对企业的流动资产、固定资产以及其他资产、费用成本、收入利润和税金等业务进行计划和日常控制，以保证企业能够实现较好的经济效益。4、利润分配管理。企业通过资金投放、运用，应当取得收入，实现资金保值和增值。资金的收益分配是资金运动一次过程的结束，又是下一次资金运动的开始，是企业资金不断循环周转的重要条件。企业通过投资取得的收入要进行分配，一部分用于弥补生产耗费，使企业生产经营活动能持续进行；另一部分按规定缴纳各种税金；剩余部分是企业的净利润，它的所有权属于企业的投资者。净利润要提取公积金和公益金，分别用于扩大积累、弥补亏损和改善员工集体福利设
43、施，其余利润作为投资者的收益分配给投资者，或暂时留存企业，或作为投资者的追加投资。五、 企业财务关系企业财务关系是指企业资金在筹集、投放、日常管理和分配过程中，与有关各方所产生的经济利益关系。1、企业与所有者之间的财务关系。企业与所有者之间的财务关系是指企业所有者对企业投放资金，企业向所有者支付投资报酬所形成的经济利益关系，体现着所有权的性质。企业所有权主要有国家、个人和法人单位。一般而言，所有者的出资不同，他们各自对企业承担的责任也不同，相应地对企业享有的权利也不相同。但他们通常要与企业发生以下财务关系：所有者能对企业进行何种程度的控制；所有者对企业获取的利润能在多大的份额上参与分配；所有者
44、对企业的净资产享有多大的分配权；所有者对企业承担怎样的责任。所有者和企业均要依据这四个方面，实现双方之间的利益均衡。2、企业与国家之间的财务关系。企业与国家之间的财务关系是指企业按照税法规定向国家缴纳税金等形成的经济利益关系，是一种强制的无偿的分配关系3、企业与债权人之间的财务关系。企业与债权人之间的财务关系是指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定支付利息和归还本金所形成的经济利益关系，体现的是债权债务关系。企业除利用资本金进行经营活动外，还要借入一定数量的资金，以便降低企业资金成本，扩大企业经营规模。企业利用债权人的资金后，要按约定的利息率，及时向债权人支付利息；债务到期时，要合理调度资
45、金，按时向债权人归还本金。4、企业与债务人之间的财务关系。企业与债务人之间的财务关系是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济利益关系，体现的是债权债务关系。企业将资金借出后，有权要求其债务人按约定的条件支付利息和归还本金。5、企业内部各单位之间的财务关系。企业内部各单位之间的财务关系是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经济关系，体现着企业内部各单位之间的利益关系。企业内部、各职能部门既分工又合作，共同形成一个企业系统。只有通过这些子系统的执行与协调，整个企业系统才能实现预期的经济效益。6、企业与内部职工的财务关系。企业与内部职
46、工的财务关系是指企业用其收入向职工支付工资、劳保及福利等方面的报酬所形成的经济利益关系，体现着企业与职工之间的按劳分配关系。职工是企业的劳动者，他们以自身提供的劳动作为参加企业分配的依据。这种分配关系还将直接影响所有者的权益，因为职工分配的多少最终会导致所有者利益的变动。第四章 法人治理结构一、 股东权利及义务1、公司股东享有下列权利：（1）依照其所持有的股份份额获得股利和其他形式的利益分配；（2）依法请求、召集、主持、参加或者委派股东代理人参加股东大会，并行使相应的表决权；（3）对公司的经营进行监督，提出建议或者质询；（4）依照法律、行政法规及本章程的规定转让、赠与或质押其所持有的股份；（5
47、）查阅本章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告；（6）公司终止或者清算时，按其所持有的股份份额参加公司剩余财产的分配；（7）对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议的股东，要求公司收购其股份；（8）法律、行政法规、部门规章或本章程规定的其他权利。2、公司股东大会、董事会决议内容违反法律、行政法规的，股东有权请求人民法院认定无效。股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者本章程，或者决议内容违反本章程的，股东有权自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。监事会、董事会收到前款规定的股东书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请
48、求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，前款规定的股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，本条第一款规定的股东可以依照前两款的规定向人民法院提起诉讼。3、董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者本章程的规定，损害股东利益的，股东可以向人民法院提起诉讼。4、公司股东承担下列义务：（1）遵守法律、行政法规和本章程；（2）依其所认购的股份和入股方式缴纳股金；（3）除法律、法规规定的情形外，不得退股；5、持有公司5%以上有表决权股份的股东，将其持有的股份进行质押的，应当自该事实发生当日，向公司作出书面报告。6、公司的控股股东、实际控制人员不得利用其关联关系损害公司利益。违反规定的，给公司造成损失的