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1、任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 知识能力训练目标知识能力训练目标知识能力训练目标知识能力训练目标1.1.1.1.掌握：掌握：掌握：掌握：税务登记、纳税申报的种类与操作税务登记、纳税申报的种类与操作要求、税款征收的原则与操作要求、税收法要求、税款征收的原则与操作要求、税收法律责任的认定与处理、税务行政复议与诉讼律责任的认定与处理、税务行政复议与诉讼以及税务行政赔偿的程序及操作要求以及税务行政赔偿的程序及操作要求2.2.2.2.熟悉熟悉熟悉熟悉：账簿凭证管理、税款征收的原则、：账簿凭证管理、税款征收的原则、税务检查的形式与方法税务检查的形式与方法3.3.3.3.了解了解了解了解：停业
2、复业税务登记、税收法律责任：停业复业税务登记、税收法律责任的具体项目的具体项目 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理知识小结知识小结知识小结知识小结1.1.1.1.关键术语：关键术语：关键术语：关键术语：税收征收管理法税收征收管理法税务登记、开业税务登记、变更与注销税务登税务登记、开业税务登记、变更与注销税务登记、停业复业税务登记、账簿凭证管理、纳税记、停业复业税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、申报、税款征收、税款优先原则、代扣代缴与代收代税款征收、税款优先原则、代扣代缴与代收代缴制度、延期缴纳税款制度、税收滞纳金征收缴制度、延期缴纳税款制度、税收滞纳金征收制度、税额核定和税收调整制度
3、、关联企业、制度、税额核定和税收调整制度、关联企业、税收保全措施、强制执行措施、欠税清缴制度、税收保全措施、强制执行措施、欠税清缴制度、税款的退还与追征制度税款的退还与追征制度税务检查税务检查税收法律责任、偷税、虚假申报、逃避追缴税税收法律责任、偷税、虚假申报、逃避追缴税款、骗取出口退税、抗税、非法印制发票、税款、骗取出口退税、抗税、非法印制发票、税务机关渎职行为务机关渎职行为任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理知识小结知识小结2.2.本章重点难点本章重点难点本章重点是：税务登记、纳税申报、税款征收、税收法律责任本章难点是：开业与变更注销税务登记的区别与联系、税收保全措施与强制执行措施
4、的操作联系、税收法律责任的认定与处理 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理现行征管法是现行征管法是现行征管法是现行征管法是2001200120012001年年年年4 4 4 4月月月月28282828日，九届日，九届日，九届日，九届全国人大常委会第二十一次会议通过修订全国人大常委会第二十一次会议通过修订全国人大常委会第二十一次会议通过修订全国人大常委会第二十一次会议通过修订后，于后，于后，于后，于2001200120012001年年年年5 5 5 5月月月月1 1 1 1日起施行的。包括：日起施行的。包括：日起施行的。包括：日起施行的。包括：税务管理税务管理税务管理税务管理税款征收税款
5、征收税款征收税款征收纳税检查纳税检查纳税检查纳税检查违反税收征收管理法律责任违反税收征收管理法律责任违反税收征收管理法律责任违反税收征收管理法律责任 任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述 13.1.113.1.113.1.113.1.1税务机关和税务人员的权利和义务税务机关和税务人员的权利和义务税务机关和税务人员的权利和义务税务机关和税务人员的权利和义务 1.1.税务机关和税务人员的权利税务机关和税务人员的权利（1 1）负责税收征收管理工作。）负责税收征收管理工作。（2 2）税务机关依
6、法执行职务，任何单位和个人不得阻挠）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠 2.2.税务机关和税务人员的义务税务机关和税务人员的义务（1 1）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税义务人提供纳税咨询服务。纳税知识，无偿地为纳税义务人提供纳税咨询服务。（2 2）税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治）税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。业务素质。（3 3）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税义务人、
7、正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税义务人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。扣缴义务人的权利，依法接受监督。（4 4）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征或者故意刁难纳征或者少征应征税款；不得滥用职权多征或者故意刁难纳税义务人和扣缴义务人。税义务人和扣缴义务人。任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述（5 5）各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理）各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督
8、管理制度。制度。（6 6）上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法）上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。进行监督。（7 7）各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法）各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的执行情况进行监督检查。规和廉洁自律准则的执行情况进行监督检查。（8 8）税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员）税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。的职责应当明确，并相互分离、相互制约。（9 9）税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。）税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。（1
9、010）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税义务人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责与纳税义务人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有以下关系之一的，应当回避：夫妻关系、直接血任人有以下关系之一的，应当回避：夫妻关系、直接血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利益关系。响公正执法的其他利益关系。任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征
10、收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述 13.1.213.1.213.1.213.1.2纳税义务人、扣缴义务人的权利和义务纳税义务人、扣缴义务人的权利和义务纳税义务人、扣缴义务人的权利和义务纳税义务人、扣缴义务人的权利和义务 1.1.纳税义务人、扣缴义务人的权利纳税义务人、扣缴义务人的权利（1 1）纳税义务人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收）纳税义务人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。（2 2）纳税义务人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税义务）纳税义务人、
11、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税义务人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税义务人、扣人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税义务人、扣缴义务人的情况保密。纳税义务人、扣缴义务人的违法行为不缴义务人的情况保密。纳税义务人、扣缴义务人的违法行为不属于保密范围。属于保密范围。（3 3）纳税义务人依法享有申请减税、免税、退税的权利。）纳税义务人依法享有申请减税、免税、退税的权利。（4 4）纳税义务人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享）纳税义务人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权并依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、有陈述权、申辩权并依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、
12、请求国家赔偿等权利。请求国家赔偿等权利。（5 5）纳税义务人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税）纳税义务人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。务人员的违法违纪行为。任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述2.2.纳税义务人、扣缴义务人的义务纳税义务人、扣缴义务人的义务（1 1）纳税义务人、扣缴义务人必须依照）纳税义务人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴税款、代收代缴税款。代缴税款、代收代缴税款。（2 2）
13、纳税义务人、扣缴义务人和其他有）纳税义务人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税义务人和扣缴义务人务机关提供与纳税义务人和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。（3 3）纳税义务人、扣缴义务人和其他有）纳税义务人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。务检查。任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述 13.1.313.1.313.
14、1.313.1.3地方各级人民政府、有关部门和单位的地方各级人民政府、有关部门和单位的地方各级人民政府、有关部门和单位的地方各级人民政府、有关部门和单位的权利和义务权利和义务权利和义务权利和义务 1.1.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利地方各级人民政府、有关部门和单位的权利（1 1）地方各级人民政府应当依法加强对本行政）地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导和协调，支持区域内税收征收管理工作的领导和协调，支持税务机关依法执行公务，依照法定税率计算税税务机关依法执行公务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。额，依法征收税款。（2 2）各有关单位应当支持、协助税务机
15、关依法）各有关单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。执行公务。（3 3）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。行政法规的行为。任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述2.2.地方各级人民政府、有关部门和单位地方各级人民政府、有关部门和单位的义务的义务（1 1）任何机关、单位和个人不得违反法）任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税征、停征以及
16、减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定。决定。（2 2）收到违反法律、行政法规行为检举）收到违反法律、行政法规行为检举的部门和负责查处的机关应当为检举人的部门和负责查处的机关应当为检举人保密。保密。任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容税务管理：税务登记、账簿凭证管理、发票管理和纳税申报管理。13.2.1 税务登记：开业税务登记变更、注销税务登记停业、复业税务登记外出经营报验登记 任务任务任务
17、任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容1.1.开业税务登记开业税务登记 自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起3030日内，向生产经营所在地日内，向生产经营所在地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记，或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料供有关证件、资料 税务机关对纳税义务人填报的税务登记表和提税务机关对纳税义务人填报的税务登记表和提供的证件和资料
18、，应当自收到申报之日起供的证件和资料，应当自收到申报之日起3030日内审日内审核完毕，符合规定的，予以登记并核发税务登记证核完毕，符合规定的，予以登记并核发税务登记证件或注册税务登记证件及其副本，确定纳税义务人件或注册税务登记证件及其副本，确定纳税义务人适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等，逐户建立档案式和缴库方式等，逐户建立档案 对不符合规定的不予登记，也应在对不符合规定的不予登记，也应在3030日内给予答复日内给予答复 任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.
19、2 13.2 13.2 税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容2.2.变更、注销税务登记变更、注销税务登记 纳税义务人税务登记内容发生变化的，应当自发纳税义务人税务登记内容发生变化的，应当自发生变化之日或工商行政管理机关或者其他机关办生变化之日或工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起理变更登记之日起3030日内，持有关证件向原税务日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记登记机关申报办理变更税务登记 纳税义务人税务登记内容发生根本性变化，需要纳税义务人税务登记内容发生根本性变化，需要终止履行纳税义务的，应当在向工商行政管理机终止履行纳税义务的，应当在向工商行
20、政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关办理注销税务登记理机关办理注销税务登记 按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起1515日内，持有关证件向原税务登记管理机关办理注日内，持有关证件向原税务登记管理机关办理注销税务登记销税务登记 任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内
21、容3.3.停业、复业税务登记停业、复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税义务人在营业执照核实行定期定额征收方式的纳税义务人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。停业登记表。税务机关经过审核（必要时刻实行实地审查），应税务机关经过审核（必要时刻实行实地审查），应当责成申请停业的纳税义务人结清税款并收回其税当责成申请停业的纳税义务人结清税款并收回其税务登
22、记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。纳税义务人停业期间发生纳税义务，应当及时向主纳税义务人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。管税务机关申报，依法补缴应纳税款。纳税义务人停业期满未按期复业又不申请延长停业纳税义务人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理收征收管理 任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内容税务管理的内容税务
23、管理的内容税务管理的内容4.4.外出经营报验登记外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税义务人到外县（市）进从事生产、经营的纳税义务人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明 主管税务机关对纳税义务人的申请进行审核后，主管税务机关对纳税义务人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发外出按照一地（县、市）一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明经营活动税收管理证明 纳税义务人应当在到达经营地进行生产、经营纳税义务人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定前
24、向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料提交有关证件、资料 外出经营活动结束，纳税义务人应当向经营地外出经营活动结束，纳税义务人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票并按规定结清税款、缴销未使用完的发票 任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容13.2.2 13.2.2 13.2.2 13.2.2 账簿凭证管理账簿凭证管理账簿凭证管理账簿凭证管理 1.1
25、.账簿、凭证管理账簿、凭证管理 设置账簿的范围设置账簿的范围 自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起1515日内设置账簿及核算日内设置账簿及核算 法定扣缴义务发生之日起法定扣缴义务发生之日起1010日内设置扣缴税款账簿日内设置扣缴税款账簿 财务会计制度管理财务会计制度管理 应当在使用前报送主管税务机关备案应当在使用前报送主管税务机关备案 会计档案保管会计档案保管 有关纳税资料应当保存有关纳税资料应当保存1010年年 任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容税务管
26、理的内容2.2.发票的管理和使用发票的管理和使用 发票的印制、领购发票的印制、领购 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制业印制;其他发票分别由各省、自治区、直辖市其他发票分别由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制国家税务局、地方税务局指定的企业印制 对外地来本辖区经营的单位和个人申请领购发票对外地来本辖区经营的单位和个人申请领购发票的，需缴纳不超过的，需缴纳不超过1000010000元的保证金，并限期缴元的保证金，并限期缴销发票销发票 发票的开具与保管发票的开具与保管 发票的检查与缴销发票的检查与缴销任务任务任务任务13
27、 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容税务管理的内容13.2.3 13.2.3 13.2.3 13.2.3 纳税申报管理纳税申报管理纳税申报管理纳税申报管理 1.1.对象：对象：纳税义务人和扣缴义务人纳税义务人和扣缴义务人 2.2.内容：内容：税种，税目，应税种，税目，应 纳税项目或者应代扣、代收税款项纳税项目或者应代扣、代收税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，抵扣项目、扣除项目目，适用税率或者单位税额，计税依据，抵扣项目、扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣、代收税额，税款所
28、属期限及标准，应纳税额或者应代扣、代收税额，税款所属期限 3.3.期限：期限：法定期限、临时期限法定期限、临时期限 4.4.要求：要求：如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送有关如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送有关证件、资料：财务会计报表及其说明材料、与纳税有关的合同证件、资料：财务会计报表及其说明材料、与纳税有关的合同（协议书、凭证）、税控装置的电子报税资料、外出经营活动（协议书、凭证）、税控装置的电子报税资料、外出经营活动的税收管理证明及异地完税凭证境内或者境外公证机构出具的的税收管理证明及异地完税凭证境内或者境外公证机构出具的有关证明文件、税务机关规定应当报送的其他证明、资
29、料有关证明文件、税务机关规定应当报送的其他证明、资料 5.5.方式：方式：直接申报、邮寄申报、数据电文直接申报、邮寄申报、数据电文 6.6.延期申报的管理：延期申报的管理：书面延期申请、县以上税务机关审批书面延期申请、县以上税务机关审批 任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 13.3 13.3 税款征收税款征收税款征收税款征收 13.3.1 13.3.1 征收方式征收方式1.1.查账征收查账征收 2.2.查定征收查定征收3.3.查验征收查验征收 4.4.定期定额征收定期定额征收5.5.委托代征税款委托代征税款 6.6.邮寄
30、纳税邮寄纳税7.7.其他方式：如其他方式：如:利用网络申报、用利用网络申报、用ICIC卡纳税等方式。卡纳税等方式。任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收13.3.213.3.2税款征收措施税款征收措施 1.1.代扣代缴、代收代缴税款制度代扣代缴、代收代缴税款制度 税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣代缴、代收税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务。如不履行义务，就要承担法律责任。代缴税款义务。如不履行义务，就要承担法律责任。除按征管法及其实施细则的规定给予处罚外，应当责除按征管法及其实施细则的规定给予处罚外，应当责成扣缴义务人将应
31、扣未扣、应收未收税款补扣或补收成扣缴义务人将应扣未扣、应收未收税款补扣或补收 扣缴义务人依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务时，扣缴义务人依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在一日之内报告主管税务机关处理。一日之内报告主管税务机关处理。代扣代缴、代收代缴手续费只能由县（市）以上税务代扣代缴、代收代缴手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收2.2.
32、延期缴纳税款制度延期缴纳税款制度 经省、自治区、直辖市国家税务局、地经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过最长不得超过3 3个月，同一笔税款不得滚个月，同一笔税款不得滚动审批。动审批。特殊困难是指不可抗力和当前货币资金特殊困难是指不可抗力和当前货币资金在扣除应付工资、社会保险费后，不足在扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款以缴纳税款 税务机关应当自收到申请延期纳税报告税务机关应当自收到申请延期纳税报告之日起之日起2020日内作出批准或者不予批准的日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届决定；不
33、予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金满之日起加收滞纳金任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收3.3.税收滞纳金征收制度税收滞纳金征收制度纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴款外，从滞纳税款之日起，按日加令限期缴款外，从滞纳税款之日起，按日加收收0.50.5的滞纳金的滞纳金 拒绝缴纳滞纳金的可以按不履行纳税义务实拒绝缴纳滞纳金的可以按不履行纳税义务实行强制执行措施，强制划拨或者强制征收行强制执行措施，强制划拨或者强制征收
34、4.4.减免税收制度减免税收制度减免税必须有法律、行政法规的明确规定减免税必须有法律、行政法规的明确规定纳税人申请减免税，应当向主管税务机关提纳税人申请减免税，应当向主管税务机关提出书面申请，并按规定报送有关材料出书面申请，并按规定报送有关材料 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收 5.5.税额核定和税收调整制度税额核定和税收调整制度 税额核定：六种情况，四种核定方法税额核定：六种情况，四种核定方法 税收调整：税务机关自关联交易义务发生的纳税税收调整：税务机关自关联交易义务发生的纳税年度年度3 3年内进行调整年内进行调整 6.6.临时经营的纳税人的
35、税款征收制度临时经营的纳税人的税款征收制度 临时从事经营纳税人，由税务机关核定其应纳税临时从事经营纳税人，由税务机关核定其应纳税额并责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其额并责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物价值相当于应纳税款的商品、货物 扣押后仍不缴纳税款的，经县以上税务局（分局）扣押后仍不缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收7.7.税收
36、保全措施税收保全措施 税收保全是税务机关对可能由于纳税人的税收保全是税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观因素造成的应征税款不行为或者某种客观因素造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况所采取能得到有效保证或难以保证的情况所采取的确保税款完整的措施的确保税款完整的措施 税务机关有根据认为，从事生产、经营的税务机关有根据认为，从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他
37、财产或者其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保成纳税人提供纳税担保 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局务局(分局分局)局长批准，税务机关可以采取下局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：列税收保全措施：（1 1）书面通知纳税人开户银行或者其他金）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；存款；（2 2）扣
38、押、查封纳税人相当于应纳税款的）扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产商品、货物或者其他财产 税务机关采取税收保全措施不当，或者纳税税务机关采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任损失的，税务机关应当承担赔偿责任 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收8.税收强制执行措施 指税务机关对纳税人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品货物以及
39、其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收 逾期仍未缴纳的，经县以上税务局逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局分局)局长批准，局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：税务机关可以采取下列强制执行措施：（1 1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；款中扣缴税款；（2 2）扣押、查封、依法
40、拍卖或者变卖其价值相当于）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款变卖所得抵缴税款 税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行执行 纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税或少缴的纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税或少缴的税款或者骗取的出口退税款，税务部门除可以无限税款或者骗取的出口退税款，税务部门除可以无限期追征税款外，并可以采取税收强制执行措施期追征
41、税款外，并可以采取税收强制执行措施 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单付清单 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产，税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产，拍卖或者变卖抵缴税款时，应当交由依法成立的拍拍卖或者变卖抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖或者交由商业企业按市场价格收购卖机构拍卖或者交由商业企业按市场价格收购 强制执行措施必须由法定的税务
42、机关行使，不得由强制执行措施必须由法定的税务机关行使，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使法定的税务机关以外的单位和个人行使 税务机关采取强制执行措施必须依照法定权限和法税务机关采取强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所抚养的定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品家属维持生活必需的住房和用品 税务机关滥用职权采取强制执行措施，或者采取强税务机关滥用职权采取强制执行措施，或者采取强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿担保人的合法权益
43、遭受损失的，应当依法承担赔偿责任责任 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收 9.9.欠税清缴制度欠税清缴制度 缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局家税务局、地方税务局 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不缴纳通
44、知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过得超过1515日日 欠缴税款的纳税人及其法定代表人需要出境的，应欠缴税款的纳税人及其法定代表人需要出境的，应在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保 未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境出境管理机关阻止其出境 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收10.10.税款的退还与追征制度税款的退还与追征制度税款的退还：税款的退还：纳税人超过应纳税额缴纳纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后一度
45、立即退还的税款，税务机关发现后一度立即退还纳税人自结算缴纳税款之日起纳税人自结算缴纳税款之日起3 3年内发现年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还及时查实后应当立即退还涉及从国库中退库的，依照法律、行政涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还法规有关国库管理的规定退还 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征收税款征收 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款
46、的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义者少缴税款的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金务人补缴税款，但不得加收滞纳金 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在少缴税款的，税务机关在3 3年内可以追征税款、滞纳年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到金；有特殊情况的，追征期可以延长到5 5年。其特殊年。其特殊情况是指纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未情况是指纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计在累
47、计在1010万元以上的。万元以上的。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受此限。少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受此限。补缴和追征期限自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或补缴和追征期限自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或少缴之日其计算少缴之日其计算 任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.4 13.4 纳税检查纳税检查13.4.113.4.1税务检查的范围：税务检查的范围：1.1.征管法及其实施细则规定，税务机关有权征管法及其实施细则规定，税务机关有权进行下列税务检查进行下列税务检查（1 1）检查纳税义
48、务人的账簿、记账凭证、报表和）检查纳税义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿记账凭证和有关资料；税款账簿记账凭证和有关资料；（2 2）到纳税义务人的生产、经营场所和货物存放）到纳税义务人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税义务人应纳税的商品、货物或其他财地检查纳税义务人应纳税的商品、货物或其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营资料；有关的经营资料；（3 3）责成纳税义务人、扣缴义务人提供与纳税或）责成纳税义务人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代
49、缴税款有关的文件、证明材料代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；和有关资料；任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.4 13.4 纳税检查纳税检查（4 4）询问纳税义务人、扣缴义务人与纳税或者代扣）询问纳税义务人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；（5 5）到码头、机场、车站、邮政企业及其分支机构）到码头、机场、车站、邮政企业及其分支机构检查纳税义务人托运、邮寄应税商品、货物或者其检查纳税义务人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；他财产的有关单据、凭证和有关资料；（6 6）经县
50、以上税务局（分局）局长批准，凭全国统）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税义务人、扣缴义务人在银行或其他金融经营的纳税义务人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。机构的存款账户。税务人员进行税务检查时，应出示税务检查证和税税务人员进行税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。税务人员有责任为书的，被检查人有权拒绝检查。税务人员有责任为被检查人保守秘密。被检查人保守秘密。任务任务13