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1、第第2 2章章 基本核算方法基本核算方法本章提要本章提要第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。会计报告等内容。主要内容主要内容2.1 2.1 会计科目会计科目2.
2、2 2.2 记账方法记账方法2.3 2.3 会计凭证会计凭证2.4 2.4 账务组织与账务处理账务组织与账务处理第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2.1 2.1 会计科目会计科目2.1.1 会计科目的意义会计科目的意义1 1会计科目的概念会计科目的概念 会计科目就是将会计对象的具体要素，按照会计科目就是将会计对象的具体要素，按照不同性质和管理要求进行分类的名称。它是总不同性质和管理要求进行分类的名称。它是总括、分类反映会计要素状况，统一会计核算内括、分类反映会计要素状况，统一会计核算内容和核算口径，明确财务收支成果，获取信息容和核算口径，明确财务收支成果，获取信息资料的工具。资料的工具。第
3、二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目 2.会计科目的作用会计科目的作用 会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下几算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下几点：点：（1 1）会计科目是连结核算方法的纽带。）会计科目是连结核算方法的纽带。（2 2）会计科目是取得系统信息资料的保证。）会计科目是取得系统信息资料的保证。（3 3）会计科目是统一核算口径的基础。）会计科目是统一核算口径的基础。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目2.1.2 会计科目的分类会计科目的分类 银行会计科目按其与资
4、产负债表的关系划分为银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。表内和表外两大类型。1 1 表内科目表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。产类、负债类、所有者权
5、益类和损益类科目。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目2表外科目表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记采用单式记账法，增加记“收收”，减少记，减少记“付付”。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。也不要求平衡。第
6、二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目2.1.3 会计科目的名称会计科目的名称表表2-1 银行业会计科目名称和编号银行业会计科目名称和编号一、一、资产类资产类顺顺序号序号 编编号号会会计计科目科目名称名称顺顺序号序号 编编号号会会计计科目科目名称名称1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212101101103103105105107107109109111111113113115115120120124124128128130130现现金金存放中央存放中央银银行款行款项项存放同存放同业业款款项项贵贵金属金属拆放同拆放同业业款款项项交易性金融交易
7、性金融资产资产衍生金融衍生金融资产资产买买入返售金融入返售金融资产资产单单位位贷贷款款个人个人贷贷款款转贷转贷款款贴现贴现131314141515161617171818191920202121222223232424132 132 134134136136138138139139140140142142144144146146150150152152154154转贴现转贴现垫款垫款贷款减值准备贷款减值准备委托贷款委托贷款其他贷款其他贷款应收中央银行存款利息应收中央银行存款利息应收存放同业款项利息应收存放同业款项利息应收拆放同业款项利息应收拆放同业款项利息应收买入返售金融资产利息应收买入返售金
8、融资产利息应收贷款利息应收贷款利息应收转贷款利息应收转贷款利息应收垫款利息应收垫款利息第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目顺顺序号序号 编编号号会会计计科目科目名称名称顺顺序号序号 编编号号会会计计科目科目名称名称25252626272728 28 29293030313132323333343435353636373738 38 3939155155159159161161162 162 163163164164166166171171172172173173174174175175176176177177178178应应收收债债券利息券利息其他其他应应收利息收利息可供出售
9、金融可供出售金融资产资产应应收款收款项项投投资资持有至到期投持有至到期投资资长长期股期股权权投投资资资产资产支持支持证证券券固定固定资产资产原原值值累累计计折旧折旧固定固定资产资产减减值值准准备备固定固定资产资产清理清理在建工程在建工程无形无形资产资产商誉商誉递递延所得税延所得税资产资产404041 41 4242434344444545464647474848494950505151525253535454180180181 181 182182183183184184185185186186187187188188189189191191192192193193194194199199应应
10、收股利收股利待待摊费摊费用用买买入票据入票据库库存物存物资资代理代理兑兑付国家付国家债债券券代理代理兑兑付其他付其他债债券券代客理代客理财财投投资资抵抵债资产债资产银团贷银团贷款款催收利息催收利息继续继续参与参与资产资产待待处处理理财产损财产损溢溢系系统统内往来内往来资产资产期收款期收款项项其他其他应应收款收款第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目二、负债类二、负债类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称5555565657575858595960606161626263636464656566666767203203205
11、205209209211211213213215215220220222222224224226226228228230230232232向中央银行借款向中央银行借款同业存放款项同业存放款项同业拆入款项同业拆入款项交易性金融负债交易性金融负债衍生金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产卖出回购金融资产单位一般存款单位一般存款单位信用卡存款单位信用卡存款单位保证金存款单位保证金存款特种存款特种存款机关和团体存款机关和团体存款住房资金存款住房资金存款个人一般存款个人一般存款68 696970707171727273737474757576767777787879798080234 2362362382
12、38240240241241242242244244246246247247248248249249250250252252个人信用卡存款个人信用卡存款个人保证金存款个人保证金存款委托贷款基金委托贷款基金财政性一般存款财政性一般存款财政性专项存款财政性专项存款代理拨付及收缴款项代理拨付及收缴款项转贷款资金转贷款资金应解汇款应解汇款汇出汇款汇出汇款开出本票开出本票其他存款其他存款应付中央银行借款利息应付中央银行借款利息应付同业存放款项利应付同业存放款项利第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目顺顺序号序号 编编号号会会计计科目科目名称名称顺顺序号序号 编编号号会会计计科目科目名称名
13、称8181828283838484858586868787888889899090919192929393254254256256260260262262269269270270271271272272273273274274278278280280283283应付同业拆入款项利息应付同业拆入款项利息应应付付卖卖出回出回购购金融金融资产资产利息利息应应付存款利息付存款利息应应付付债债券利息券利息其他其他应应付利息付利息应应付付职职工薪酬工薪酬应应交税交税费费应应交代扣代交代扣代缴缴税金税金预计负债预计负债应应付付债债券券递递延所得税延所得税负债负债应应付股利付股利9494 9595969697
14、9798989999100100101101102102103103104104105105106106284284285285286286287287288288289289291291293293294294296296297297298298299299递递延手延手续费续费及佣金及佣金代理其他债券资金代理其他债券资金代客理财投资资金代客理财投资资金代理其他业务资金代理其他业务资金银团贷款资金银团贷款资金待转利息收入待转利息收入继续参与负债继续参与负债系统内往来负债系统内往来负债期付款项期付款项递延收益递延收益代售票据代售票据应付证券化信托资金应付证券化信托资金其他应付款项其他应付款项第二
15、章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目三、资产负债共同类三、资产负债共同类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称107107108108109109110110310310320320330330340340清算资金往来清算资金往来代理买卖证券代理买卖证券货币兑换货币兑换贵金属买卖贵金属买卖111111112112113113114114350350360360370370380380衍生金融工具往来衍生金融工具往来套期工具套期工具其他待清算资金其他待清算资金待处理结算款项待处理结算款项四、所有者权益类四、所有者权益类顺序号顺序
16、号 编号编号会计科目名称会计科目名称顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称115115116116117117118118410410420420430430440440实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积库存股库存股盈余公积盈余公积119119120120121121122122450450455455460460499499一般风险准备一般风险准备本年利润本年利润利润分配利润分配外币报表折算差额外币报表折算差额第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目五、损益类五、损益类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计
17、科目名称123123124124125125126126127127128128129129130130131131132132133133134134135135136136501501503503505505507507509509511511513513515515517517518518519519529529531531533533贷款利息收入贷款利息收入转贷款利息收入转贷款利息收入贴现利息收入贴现利息收入转贴现利息收入转贴现利息收入垫款利息收入垫款利息收入买入返售金融资产利息收入买入返售金融资产利息收入存中央银行存款利息收入存中央银行存款利息收入存放同业款项利息收入存放同业款项利息
18、收入拆放同业款项利息收入拆放同业款项利息收入债券利息收入债券利息收入系统内款项利息收入系统内款项利息收入其他利息收入其他利息收入银行卡业务手续费收入银行卡业务手续费收入汇款和结算业务手续费收入汇款和结算业务手续费收入137 137 138138139139140140141141142142143143144144145145146146147147148148149149150150535 535 537537539539541541543543549549561561563563565565567567569569571571573573575575代理业务手续费收入代理业务手续费收入信托
19、业务佣金收入信托业务佣金收入顾问及咨询业务收入顾问及咨询业务收入担保业务手续费收入担保业务手续费收入代收代付业务收入代收代付业务收入其他手续费及佣金收入其他手续费及佣金收入债券投资买卖损益债券投资买卖损益股利收入股利收入股权投资买卖损益股权投资买卖损益资产支持证券收益资产支持证券收益贵金属买卖损益贵金属买卖损益衍生金融工具损益衍生金融工具损益对联营合营企业投资损益对联营合营企业投资损益其他投资收益其他投资收益第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称151151152152153153154
20、154155155156156157157158158159159160160161161162162163163164164165165576576577577581581589589591591601601603603607607611611613613615615617617618618619619629629公允价值变动损益公允价值变动损益汇兑损益汇兑损益内部转移收入内部转移收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入存款利息支出存款利息支出转贷款资金利息支出转贷款资金利息支出转贴现利息支出转贴现利息支出卖出回购利息支出卖出回购利息支出向中央银行借款利息支出向中央银行借款利息支出同
21、业存放款项利息支出同业存放款项利息支出同业拆入款项利息支出同业拆入款项利息支出债券利息支出债券利息支出系统内款项利息支出系统内款项利息支出其他利息支出其他利息支出166166167167168168169169170170171171172172173173174174175175176176177177178178179179631631633633635635639639643643649649661661663663665665681681689689691691698698699699银行卡业务手续费支出银行卡业务手续费支出结算业务手续费支出结算业务手续费支出代理业务手续费支出代理业务
22、手续费支出咨询业务手续费支出咨询业务手续费支出代收代付业务支出代收代付业务支出其他手续费及佣金支出其他手续费及佣金支出营业税金及附加营业税金及附加业务及管理费业务及管理费资产减值损失资产减值损失内部转移支出内部转移支出其他业务支出其他业务支出营业外支出营业外支出所得税所得税以前年度损益调整以前年度损益调整第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目六、表外科目六、表外科目会会计计科目科目名称名称顺顺序号序号编编号号会会计计科目科目名称名称开出信用开出信用证证开出保函开出保函衍生金融工具衍生金融工具未收未收贷贷款利息款利息待收委托待收委托贷贷款利息款利息贷贷款承款承诺诺银银行承行承兑汇
23、兑汇票票187187188188189189201201202202203203651565156231623165316531720172017205720572257225开出凭开出凭证证式式债债券券未未发发行行债债券券冻结冻结及及诉讼诉讼中中财产财产重要空白凭重要空白凭证证代保管有价代保管有价值值品品有价有价单证单证第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目2.1.4会计科目运用的有关要求会计科目运用的有关要求 根据根据金融企业会计制度金融企业会计制度的规范，对银的规范，对银行运用会计科目提出以下要求：行运用会计科目提出以下要求：（1 1）银行应按规定对会计科目编号。）银行应
24、按规定对会计科目编号。（2 2）银行应按制度的规定，设置和使用会计）银行应按制度的规定，设置和使用会计科目。科目。（3 3）银行应按规定填写会计科目名称。）银行应按规定填写会计科目名称。（4 4）银行应按会计科目编制不同的账号。）银行应按会计科目编制不同的账号。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目会计科目一、账户的概念一、账户的概念 是根据会计科目设置的，具有一定格式，是根据会计科目设置的，具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。计要素增减变动及其结果的一种工具。二、会计科目与账户的关系二、会计科目与账户
25、的关系联系：联系：会计科目是设置账户的依据，因此，会会计科目是设置账户的依据，因此，会计科目的内容与分类方法决定了账户的内计科目的内容与分类方法决定了账户的内容和分类方法，它们都被用来反映会计对容和分类方法，它们都被用来反映会计对象的具体内容，所反映的经济内容相同。象的具体内容，所反映的经济内容相同。17账 户18区别：账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；会计科目没有一定的结构，而账户必须具有一定的结构；设置会计科目是会计核算的一种专门方法，设置账户则是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节。1.1.会计账户的基本结构：用来登记增加额、会计账户的基本结构：用来登记增加额、减少额和余
26、额的那部分结构。减少额和余额的那部分结构。19账户的基本结构总总 账账（三栏式）会计科目：原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略）3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构202.账户的简化结构（T形账户）：左方 （账户名称）（账户名称）右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用
27、的记账方法来决定。要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料原材料2.2 记账方法记账方法2.2.1 2.2.1 记账方法的沿革记账方法的沿革 记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记账簿的一种专门方法。账簿的一种专门方法。2.2.2 2.2.2 单式记账法单式记账法 所谓单式记账方法就是对每所谓单式记账方法就是对每项经济业务所引项经济业务所引起的资金变化只在一个账户中进行登
28、记，以现金起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金或人欠、欠人为中心的一种记账方法。或人欠、欠人为中心的一种记账方法。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法2.2.3复式记账法复式记账法 复式记账法是相对单式记账法而言，它是由单复式记账法是相对单式记账法而言，它是由单式记账发展演变而来的。所谓复式记账法是以复式记账发展演变而来的。所谓复式记账法是以复式记账原理为依据式记账原理为依据,对每笔经济业务都要以相等对每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上账户中进行登记的的金额同时在两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。记账方法。由于复式记账原理是多种多样的，所以，我国由于
29、复式记账原理是多种多样的，所以，我国银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国（包括我国在内）通用的一种复式记账法。（包括我国在内）通用的一种复式记账法。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法1资金收付记账法资金收付记账法 资金收付记账法是复式记账法的一种，是以资金为主资金收付记账法是复式记账法的一种，是以资金为主体，以收付作为记账符号，以体，以收付作为记账符号，以“有收必有付，收付必相有收必有付，收付必相等等”为记账规则，并采用为记账规则，并采用“资金来源
30、总额资金来源总额=资金运用总资金运用总额额”为平衡等式进行试算平衡的记账方法。为平衡等式进行试算平衡的记账方法。2 2 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，以作为记账符号，以“资产负债十所有者权益资产负债十所有者权益”会计恒等式作为理论依据及会计恒等式作为理论依据及平衡公式，以平衡公式，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规作为记账规则，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式则，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式记账法。记账法。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法（1 1）记账符号及方向。借贷
31、记账法以）记账符号及方向。借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。如表左方为借方，右方为贷方。如表2-22-2所示：所示：（2 2）会计恒等式。会计恒等式也称为会计方程式。）会计恒等式。会计恒等式也称为会计方程式。即资产负债十所有者权益（或资产即资产负债十所有者权益（或资产=权益）。权益）。（3 3）记账规则。记账规则，是记账规律的高度概）记账规则。记账规则，是记账规律的高度概括。括。“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是的记账规则，是复式记账原理在借贷记账法中的具体运用。复
32、式记账原理在借贷记账法中的具体运用。借贷记账法有如下几个基本要点：借贷记账法有如下几个基本要点：第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法表2-2 科目与记账符号关系借借 方方贷贷 方方资产增加资产增加资产减少资产减少负债减少负债减少负债增加负债增加所有者权益减少所有者权益减少所有者权益增加所有者权益增加收入减少收入减少收入增加收入增加费用增加费用增加费用减少费用减少第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法2.2.4 复式记账法的试算平衡复式记账法的试算平衡 试算平衡，就是以试算平衡，就是以“资产负债所有者资产负债所有者权益权益”的平衡公式为依据，并运用的平衡公式为依
33、据，并运用“试算平衡试算平衡表表”，为平衡工具来检查和平衡账务的方法，为平衡工具来检查和平衡账务的方法1 1试算平衡表的概念试算平衡表的概念 试算平衡表是反映银行各一级科目余额和发试算平衡表是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。生额情况的报表。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法2 2 试算平衡表的编制试算平衡表的编制 试算平衡表根据各一级科目的余额和发生额情况直试算平衡表根据各一级科目的余额和发生额情况直接编制而成。试算平衡表的基本平衡关系。接编制而成。试算平衡表的基本平衡关系。期初借方余额（贷方）期初借方余额（贷方）+(+()本期借方发生额本期借方发生额(+)(+)
34、本期贷方发生额本期借方余额本期贷方发生额本期借方余额(贷方贷方)；期初借方余额合计期初贷方余额合计；期初借方余额合计期初贷方余额合计；本期借方发生额合计本期贷方发生额合计；本期借方发生额合计本期贷方发生额合计；期末借方余额合计期末贷方余额合计；期末借方余额合计期末贷方余额合计；表内有关会计科目的平衡关系。表内有关会计科目的平衡关系。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法 案例案例 现以某银行某日发生的业务（如表现以某银行某日发生的业务（如表2-32-3）举例说明借贷记账）举例说明借贷记账法的记账规则法的记账规则,要求写出会计分录并编制试算平衡表。要求写出会计分录并编制试算平衡表
35、。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法表表2-3 2-3 例案银行试算平衡表例案银行试算平衡表 年年 月月 日日科目科目编编号号科目名称科目名称上日余上日余额额本日本日发发生生额额本日余本日余额额借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方1001100111311131210121011701170141114111310131015601560157015701224122414101410122112211现现金金短期短期贷贷款款单单位活期存款位活期存款固定固定资产资产资资本公本公积积清算清算资资金往来金往来营业营业外支出外支出所得税所得税应应交税交税费费实实收收资
36、资本本应应付付债债券券441 200441 2001 100 0001 100 000850 000850 00015 00015 0005 0005 000800 000800 0008 0008 0003 0003 0002002001 500 0001 500 000100 000100 0001 0001 0002 0002 0002 5002 50030 00030 0005 0005 0005 0005 0002 0002 00018 00018 0005005001 0001 0002 0002 0005 0005 00030 00030 0002 0002 0002 0002
37、00023 00023 000441 700441 7001 101 0001 101 000875 000875 00020 00020 0007 0007 000799 500799 50033 00033 0005 0005 0002 2002 2001 523 0001 523 00082 00082 000合合计计2 411 2002 411 2002 411 2002 411 20065 50065 50065 50065 5002 444 7002 444 700 2 444 7002 444 700第二章第二章 基本核算方法基本核算方法计账方法计账方法1.应在账户的借方核算的是
38、（？）。A.负债的增加额B.所有者权益的增加额C.收入的增加额D.资产的增加额D2.会计科目是对（？）的具体内容进行分类核算的项目。A.经济业务B.会计主体C.会计对象D.会计要素D3.关于试算平衡法的下列说法不正确的是（？）。A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误C.试算平衡了，说明账户记录一定正确D.理论依据是会计等式和记账规则C4.下列关于单式记账法说法不正确的是（？）。A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法B.在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系C.单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉D.
39、这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭C5.年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（？）万元。A.100B.120C.115D.125C6.下列关于会计账户和会计科目的说法正确的是（？）。A.会计科目是开设账户的依据，账户的名称就是会计科目B.二者都是对会计要素具体内容的科学分类，口径一致，性质相同C.没有账户，会计科目就无法发挥作用D.会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构ABCD7.下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是（？）。A.漏记某项经济业务B.重记某项经济业务C.记错方向，把借方计入贷方D.借贷错误巧合，正好抵消ABC
40、D8.用公式表示试算平衡关系，正确的是（？）。A.全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计C.负债类账户借方发生额合计负债类账户贷方发生额合计D.资产类账户借方发生额合计资产类账户贷方发生额合计AB9.与单式记账法相比，复式记账法的优点是（？）。A.有一套完整的账户体系B.可以清楚的反映经济业务的来龙去脉C.可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确D.记账手续简单ABC2.3 会计凭证会计凭证 会计凭证是记录各项经济业务与财务活动的书面证明，会计凭证是记录各项经济业务与财务活动的书面证明，是办理资金收付和账务处理的
41、依据，也是进行账务核算、是办理资金收付和账务处理的依据，也是进行账务核算、核对、登账、结账和进行事后稽核，以明确经济责任的核对、登账、结账和进行事后稽核，以明确经济责任的原始记录。原始记录。会计凭证在会计核算中发挥着重要的作用。其主要作会计凭证在会计核算中发挥着重要的作用。其主要作用有以下几个方面：用有以下几个方面：1 1 会计凭证是经济业务发生的书面证明会计凭证是经济业务发生的书面证明 2 2 会计凭证是反映业务与组织核算的重要工具会计凭证是反映业务与组织核算的重要工具 3 3 会计凭证是监督经济业务和事后查考的依据会计凭证是监督经济业务和事后查考的依据第二章第二章 基本核算方法基本核算方法
42、会计凭证会计凭证会计凭证的种类会计凭证的种类 原始凭证原始凭证 如客户签发的支票、各种结算凭证、如客户签发的支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收、付款通知等（外从其他银行收到的收、付款通知等（外来的）；利息计算清单等（自制的）来的）；利息计算清单等（自制的）记账凭证记账凭证记账凭证和原始凭证的划分并非绝对，如记账凭证和原始凭证的划分并非绝对，如果原始凭证具备了记账凭证的条件，可以果原始凭证具备了记账凭证的条件，可以代替记账凭证登记帐簿。代替记账凭证登记帐簿。由于商业银行的经济业务通常也就是会计由于商业银行的经济业务通常也就是会计业务，所以商业银行的大多数自制原始凭业务，所以商业银行的大多数自
43、制原始凭证也就是记账凭证。证也就是记账凭证。记账凭证的分类记账凭证的分类1 1、明细记账凭证和总账记账凭证、明细记账凭证和总账记账凭证 （传票）（传票）（科目日结单）（科目日结单）明细账记账凭证在核算过程中要在企业内部各明细账记账凭证在核算过程中要在企业内部各核算环节进行传递。核算环节进行传递。科目日结单科目日结单借借 方方 贷贷 方方传票张数传票张数传票张数传票张数金金 额额金金 额额现金现金 张张现金现金 张张转账转账 张张转账转账 张张合计合计 张张 合计合计 张张（位数）（位数）（位数）（位数）2 2、基本凭证、基本凭证 和和 特定凭证特定凭证 （通用凭证）（通用凭证）（专用凭证）（专
44、用凭证）基本凭证：会计部门根据合法的原始凭证及业基本凭证：会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。务事项自行编制的具有统一格式的凭证。基本凭证的类型基本凭证的类型*银行银行 现金收入传票现金收入传票（贷）（贷）（借）现金（借）现金总字总字 号号 字第字第 号号户名或账号户名或账号摘摘 要要金金 额额 （位数）（位数）合合 计计年年 月月 日日会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账1、现金收入传票、现金收入传票用于收入现金业务*银行银行 现金付出传票现金付出传票（借）（借）（贷）现金（贷）现金总字总字 号号 字第字第 号号户名或账号户名或账号摘摘 要要金金 额额 （位数
45、）（位数）合合 计计年年 月月 日日会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账2、现金付出传票、现金付出传票用于付出现金业务3 3、转账借方传票、转账借方传票*银行银行 转账借方传票转账借方传票科目（借）科目（借）年年 月月 日日对方科目（贷）对方科目（贷）户名或账号户名或账号摘要摘要 金金 额额（位数）（位数）合合 计计4 4、转账贷方传票、转账贷方传票*银行银行 转账贷方传票转账贷方传票科目（贷）科目（贷）年年 月月 日日对方科目（借）对方科目（借）户名或账号户名或账号摘要摘要 金金 额额（位数）（位数）合合 计计第第1 1、2 2、3 3、4 4张基本凭证仅供张基本凭证仅供银行内部使用，不对
46、外销售和银行内部使用，不对外销售和传递，主要用于未设专用凭证传递，主要用于未设专用凭证的现金和转账业务。的现金和转账业务。5 5、特种转账借方传票、特种转账借方传票*银行银行 特种转账借方传票特种转账借方传票 年年 月月 日日 付款人付款人全称全称账号与地址账号与地址开户银行开户银行收款人收款人全称全称账号与地址账号与地址开户银行开户银行金额金额人民币人民币（大写）（大写）（位数）（位数）原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金号码号码转账转账原因原因银行盖章银行盖章科目（借）科目（借）对方科目（贷）对方科目（贷）会计会计 复核复核 记账记账 制票制票6 6、特种转账贷方传票、特种
47、转账贷方传票*银行银行 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 年年 月月 日日 收款人收款人全称全称账号与地址账号与地址开户银行开户银行付款人付款人全称全称账号与地址账号与地址开户银行开户银行金额金额人民币人民币（大写）（大写）（位数）（位数）原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金号码号码转账转账原因原因银行盖章银行盖章科目（贷）科目（贷）对方科目（借）对方科目（借）会计会计 复核复核 记账记账 制票制票第第5 5、6 6张凭证供银行内部使用，不对外销售，张凭证供银行内部使用，不对外销售，但可对外传递。主要用于未设专用凭证但又涉但可对外传递。主要用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转
48、账业务。银行主动代为收款及外单位的一切转账业务。银行主动代为收款进账或扣款出账时使用。进账或扣款出账时使用。7 7、表外科目收入传票、表外科目收入传票*银行银行 表外科目收入传票表外科目收入传票表外科目（收入）表外科目（收入）年年 月月 日日户名户名摘要摘要金金 额额（位数）（位数）8 8、表外科目付出传票、表外科目付出传票*银行银行 表外科目付出传票表外科目付出传票表外科目（付出）表外科目（付出）年年 月月 日日户名户名摘要摘要金金 额额（位数）（位数）专用凭证：专用凭证：银行根据某行根据某项业务的特殊的特殊需要而制定的，又需要而制定的，又专门格式和用途的格式和用途的专用凭用凭证。由。由银行
49、行统一印制，客一印制，客户购买和和填写，并提交填写，并提交银行行办理某理某项业务。如：。如：支票、支票、进账单等。等。专用凭用凭证一般是一式数一般是一式数联套写，格式按套写，格式按有关需要有关需要设置。置。2.3.3 会计凭证的基本内容及特征会计凭证的基本内容及特征1 1会计凭证的基本内容会计凭证的基本内容 各种会计凭证，随业务的性质不同而有所区别，但都必须具各种会计凭证，随业务的性质不同而有所区别，但都必须具备一些基本的内容。会计凭证的基本内容备一些基本的内容。会计凭证的基本内容(基本要素基本要素)主要有：主要有：年、月、日年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期以特定凭证代替
50、记账凭证时，必须注明记账日期)；本、外币名称、符号及大、小写金额；本、外币名称、符号及大、小写金额；收、付款人的户名收、付款人的户名和账号；和账号；收、付款单位开户行的行名和行号；收、付款单位开户行的行名和行号；会计科目及会计科目及会计分录；会计分录；业务摘要、用途及附件张数；业务摘要、用途及附件张数；凭证编号凭证编号(总号或总号或分号分号)；客户与银行及经办人员印章。客户与银行及经办人员印章。2 2 会计凭证的特征会计凭证的特征 如前所述，银行会计凭证主要有两大特征：如前所述，银行会计凭证主要有两大特征：银行会计采取银行会计采取单式记账凭证；单式记账凭证；银行会计多以客户提交的凭证代为记账凭