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1、学习情境二学习情境二 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务代理实务税务代理实务Tax Agent Practice 教学目标知识目标:1掌握企业税务登记的基本程序2了解税务登记的基本要求3明确税务登记的概念能力目标；能够进行代理企业开业，变更注销涉税事项的处理素质目标；具备代理企业开业，变更注销涉税事项的处理能力 企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 纳税事项、税务登记代理实务纳税事项、税务登记代理实务纳税事项、税务登记代理实务纳税事项、税务登记代理实务内容提要内容提要案案 例例 分分 析析 某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，某人要开一家超市
2、，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。可以委托税务师事务所代为办理。l什么是税务登记？什么是税务登记？l如何办理税务登记代理的如何办理税务登记代理的相关业务？相关业务？第一节第一节企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 税务登记代理实务税务登
3、记代理实务 指国家税务机关对纳税人的生产、经营等指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。一种法定制度。税务登记税务登记税务登记税务登记 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记的范围税务登记的范围税务登记的范围税务登记的范围 税务登记代理实务税务登记代理实务 指从事生产、经营的纳税人自领取营业执指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。定纳税人后
4、首次进行的税务登记。设立税务登记设立税务登记设立税务登记设立税务登记国家机关、个人和无固定生产、经营场所国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。税务登记代理实务税务登记代理实务 设立税务登记管理规程设立税务登记管理规程按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起30303030日内办理税务日内办理税务日内办理税务日内办理税务登记，时间不能滞后。其中登记，时间不能滞后。其中登记，时间不能滞后。其中登记，时间不能滞后。其中30303030日的计算日的计算日的计算日的计算是以营业执照上所填发证
5、日期为依据确是以营业执照上所填发证日期为依据确是以营业执照上所填发证日期为依据确是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。定的。定的。定的。向所在地主管税务机关向所在地主管税务机关向所在地主管税务机关向所在地主管税务机关法定期限法定期限 领取营业执照之日起领取营业执照之日起领取营业执照之日起领取营业执照之日起30303030日内申报登记，日内申报登记，日内申报登记，日内申报登记，申请税务登记报告书申请税务登记报告书申请税务登记报告书申请税务登记报告书应详细写明应详细写明应详细写明应详细写明申请税务登记的原因和要求。申请税务登记的原因和要求。申请税务登记的原因和要求。申请税务登记的原因和要求。提供
6、办理税务登记所必备资料的原件提供办理税务登记所必备资料的原件提供办理税务登记所必备资料的原件提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。和复印件。和复印件。和复印件。地点地点操作规范操作规范营业执照或其执业证件；营业执照或其执业证件；组织机构统一代码证书等；组织机构统一代码证书等；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；居民身份证、护照或者其他证明身份居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；的合法证件；注册地址及生产、经营地址证明；注册地址及生产、经营地址证明；验资报告或评估报告；验资报告或评估报告；必备资料必备资料第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 营业执照营业执照副本
7、组织机构统一代码证组织机构统一代码证副本受理，发表受理，发表受理纳税人受理纳税人开业税务登开业税务登记，发给记，发给税务登记税务登记表表审核审核审核审核税税务登记表务登记表录入，打印录入，打印将将税务登税务登记表记表信息信息录入计算机，录入计算机，打印有关税打印有关税务证件务证件归档归档对税务登对税务登记档案归记档案归档档税务机关税务机关纳税人纳税人申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写如实填写税税务登记表务登记表领证领证纳税人领取有关税务证件及资纳税人领取有关税务证件及资料，持料，持分户通知单分户通知单及有关及有关资料到税务所报到资料到税务所报到 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务
8、登记证（国）税务登记证副本（国）税务登记证（地）税务登记证副本（地）银行开户许可证1 1、适用于内资企业的税务登记表、适用于内资企业的税务登记表 注意：注意：注意：注意：营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。注册资本应该填营业执照上的注册资本。注册资本应该填营业执照上的
9、注册资本。注册资本应该填营业执照上的注册资本。注册资本应该填营业执照上的注册资本。税务登记表税务登记表分类分类 税务登记代理实务税务登记代理实务 2 2、适用于个体经营的税务登记表、适用于个体经营的税务登记表 注意：注意：注意：注意：生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记表税务登记表分类分类
10、税务登记代理实务税务登记代理实务 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户开立银行账户 申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业办理停业、歇业 其他有关税务事项其他有关税务事项税务登记证的作用税务登记证的作用 税务登记代理实务税务登记代理实务 案案 例例 分分 析析 泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于2020 xx年年1 1月月5 5日领
11、取工商营业执照，日领取工商营业执照，1 1月月1818日正式开业。该酒店主日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路城区，生产经营地址为上城区建国北路2323号。号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限2020年，年，酒店员工总计酒店员工总计140140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资
12、金为亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为1500015000万元，万元，企业合同规定的投资总额为企业合同规定的投资总额为1600016000万元。万元。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。宏达电脑咨询公司为集体企业，注册资本20万元，2005年2月成立，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。2007年8月1日该公司决定改名为中天电脑软件公司，增加注册资本50万元。业务改以生产、销售电脑软件为主，兼做技术咨询服务。请问，该公司在税务登记方面应做什么处理，具体涉及哪些项目？答案：应进行变更税务登记，变更项目有：企业名称、注册资本、经
13、营范围 税务登记代理实务税务登记代理实务 指纳税人办理税务登记后，需要对原登记指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，并向税务机关申报办理的内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。税务登记。变更税务登记变更税务登记变更税务登记变更税务登记 税务登记代理实务税务登记代理实务 一般纳税人被取一般纳税人被取消资格，也要办消资格，也要办理变更登记理变更登记 2007年7月16日，某区国税局在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8 日，根据规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁至马路对面新华大街38号经营，并于6月10日到工商行政管理局办理了变更登记。加油站认为，经营
14、地址中只是门牌号稍有不同，不影响纳税，所以，将税务登记证件上的地址33号直接改为38号。请问，加油站的行为有无违法之处，会受到什么样的行政处罚？答案：加油站的行为有二处违法：1、未按规定办理变更税务登记。2、私自涂改税务登记证。工商变更登记表及工商执照工商变更登记表及工商执照纳税人变更登记内容的决议及有关证纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件明文件税务机关发放的原税务登记证件税务机关发放的原税务登记证件其他有关资料其他有关资料变更登记应持的证件变更登记应持的证件 税务登记代理实务税务登记代理实务 审核审核发表发放发表发放税务登记税务登记变更表变更表审批审批签署意签署意见见录入录入打印将变更信
15、打印将变更信息录入计算机，息录入计算机，打印有关税务打印有关税务证件证件归档归档对变更登对变更登记档案归记档案归档档申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写如实填写税务税务登记变更表登记变更表领证领证纳税人领取有关税纳税人领取有关税务证件及资料务证件及资料税务机关税务机关申请申请持有关资料持有关资料纳税人纳税人 税务登记代理实务税务登记代理实务 3老丁是某国有企业职工，因企业不景气，于一年前下了岗。贴息自家住房临街，老丁在半年前开个小商品经销店。半年惨淡经营下来，小店效益一般。这期间老丁发现附近有一些中高档，饭店，但缺少价格低廉的快餐店，一些学生、打工族要跑老远去买吃的，于是老丁决定不再经
16、营百货而是开小吃店。说干就干，很快老丁就去工商部门办理了营业执照的变更登记。问：接下来，老丁需要办理什么手续？应在什么时间内去办理？答：接下来，老丁需要办理变更税务登记，应自变更工商登记之日起30日内办理。案案 例例 分分 析析 红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为号为210203100112345210203100112345，注册资本，注册资本2020万元，万元，2020 xxxx年年2 2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。2
17、020 xxxx年年1010月月1 1日该公司变成股份制企业，并更名日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本为中天电脑股份有限公司，增加注册资本3030万元，万元，固定资产规模固定资产规模8 8万元。公司决定改变经营策略，万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。案例 利通供水设备有限公司于1996年10月开始经营，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期满于2006年10月宣告终止。经查，企业账面应交增值税35000元
18、，已缴25000元，应交营业税12000元，已缴8000元，滞纳金6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组，购买营业税普通发票15本，未填开2本。请问，该公司应在税务登记方面做什么处理？具体在办理同时应做好哪些事宜？注销税务登记注销税务登记 纳税人办理税务登记后，发生特纳税人办理税务登记后，发生特定情形，需要在登记的税务机关终止定情形，需要在登记的税务机关终止纳税，注销其登记的行为。纳税，注销其登记的行为。税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 需要申报登记办理注销税务登记情形需要申报登记办理注销税务登记情形p纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形纳税
19、人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务依法终止纳税义务p纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关登记机关p纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注意：注意：注意：注意：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他
20、机关记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。向迁达地税务机关申报办理税务登记。向迁达地税务机关申报办理税务登记。向迁达地税务机关申报办理税务登记。
21、税务登记代理实务税务登记代理实务 注意：注意：注意：注意：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机
22、关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起机关批准或者宣告终止之日起机关批准或者宣告终止之日起机关批准或者宣告终止之日起15151515日内，持有关证件和日内，持有关证件和日内，持有关证件和日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 税务登记代理实务税务登记代理实务 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执
23、照，应当自纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起营业执照被吊销之日起营业执照被吊销之日起营业执照被吊销之日起15151515日内，向原税务登记机关日内，向原税务登记机关日内，向原税务登记机关日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。申报办理注销税务登记。申报办理注销税务登记。申报办理注销税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、
24、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。发票、税务登记证件和其他税务证件。发票、税务登记证件和其他税务证件。发票、税务登记证件和其他税务证件。税务登记代理实务税务登记代理实务 上级主管部门批文或董事会、职代会的决上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件议及其他证明文件营业执照被吊销的应提交工商机关发放的营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定注销决定清算组织负责清算债权债务的文件清算组织负责清算债权债务的文件主管税务机关
25、发放的税务登记证件（税务主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）登记证正、副本及登记表等）其他资料其他资料代理注销税务登记需代理注销税务登记需附送资料附送资料 税务登记代理实务税务登记代理实务 纳税人纳税人报送注报送注销申请销申请及有关及有关资料资料管理科室管理科室审核申请及审核申请及有关资料，有关资料，查询发票、查询发票、申报征收记申报征收记录录管理科室管理科室核发注销税务核发注销税务登记申请表登记申请表纳税人纳税人填写完毕填写完毕票证科室票证科室检查发票是否检查发票是否缴销完毕，发缴销完毕，发票领购簿是否票领购簿是否收回收回稽查科室稽查科室选案、综选案、综合环节合环节
26、征收科室征收科室有无逾期申有无逾期申报、未纳税，报、未纳税，保证金是否保证金是否结清结清稽查科室稽查科室有无在查案件有无在查案件1 1、注销登、注销登记，清理记，清理资料资料2 2、向有关、向有关科室传送科室传送注销税注销税务登记通务登记通知书知书3 3、对迁出、对迁出户开具户开具迁移通迁移通知书知书票证科室票证科室将注销登将注销登记户销账记户销账征收科室征收科室将注销登将注销登记户销账记户销账查询查询机内查询机内查询通过通过不通过不通过代理填报代理填报注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表代理领取注销税务登记的有关批件代理领取注销税务登记的有关批件撤户的：核发撤户的：核发注销税务登记通
27、知书注销税务登记通知书。迁移的：核发迁移的：核发纳税人迁移通知书纳税人迁移通知书附纳附纳税人档案移交清单。税人档案移交清单。代理注销税务登记操作要点代理注销税务登记操作要点 税务登记代理实务税务登记代理实务 案例 利通供水设备有限公司于1996年10月开始经营，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期满于2006年10月宣告终止。经查，企业账面应交增值税35000元，已缴25000元，应交营业税12000元，已缴8000元，滞纳金6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组，购买营业税普通发票15本，未填开2本。请问，该公司应在税务登记方面做什么处理？具体在办理同时应做好哪些事宜？答案
28、:应办理注销税务登记。具体应做好下列事宜：清缴增值税10000元、营业税4000元、滞纳金6120元；缴销增值税专用发票、营业税普通发票。案案 例例 分分 析析 利达供水设备有限公司于利达供水设备有限公司于20022002年年1010月开始经营，是月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于经营期限界满而于20201212年年1010月宣告终止。注册税务师经月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税核查企业账面应缴增值税3000030000元，已缴增值税元，已缴增值税2500025000元，元，应缴营业税应缴
29、营业税1000010000元，已缴营业税元，已缴营业税50005000元，滞纳金合计为元，滞纳金合计为50005000元。领购增值税专用发票元。领购增值税专用发票2 2本，未填开使用本，未填开使用1010组，购组，购买营业税普通发票买营业税普通发票1010本，未填开使用本，未填开使用2 2本零本零5 5组，丢失组，丢失1 1本。本。要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。作要点并填写注销税务登记申请审批表。学习子情境二其他税务登记代理实务学习子情境二其他税务登记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 符合增
30、值税一般纳税人条件的企业，应在向税务符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。税人认定手续。已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，已开应在次年过小规模纳税人标准的，已开应在次年1 1月底之月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。前，申请办理一般纳税人认定手续。认定登记管理规程认定登记管理规程认定登记管理规程认定登记管理规程工作任务一、增值税一般纳税人认定登记工作任务一、增值税一般纳税人认定登记工作任务一、增值税一般纳税人认定登记工作
31、任务一、增值税一般纳税人认定登记 企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管税务局提出书面申请，并且要填管税务局提出书面申请，并且要填管税务局提出书面申请，并且要填管税务局提出书面申请，并且要填增值税一般纳增值税一般纳增值税一般纳增值税一般纳税人申请认定表税人申请认定表税人申请认定表税人申请认定表。县级以上国家税务机关县级以上国家税务机关县级以上国家税务机关县级以上国家税务机关对经审核符合增值税一般纳对经审核符合增值税一般纳对经审核符合增值税一般纳对经审核符合
32、增值税一般纳税人条件的企业，在税人条件的企业，在税人条件的企业，在税人条件的企业，在增值税一般纳税人申请认定增值税一般纳税人申请认定增值税一般纳税人申请认定增值税一般纳税人申请认定表表表表上签署意见，并将企业的上签署意见，并将企业的上签署意见，并将企业的上签署意见，并将企业的税务登记证税务登记证税务登记证税务登记证副本副本副本副本首页上方加盖首页上方加盖首页上方加盖首页上方加盖“增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税一般纳税人”戳记。但有的戳记。但有的戳记。但有的戳记。但有的地方如北京则是另发给一本证。地方如北京则是另发给一本证。地方如北京则是另发给一本证。地方如北京则是另发给
33、一本证。对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为先认定为先认定为先认定为“增值税临时一般纳税人增值税临时一般纳税人增值税临时一般纳税人增值税临时一般纳税人”，经过不少于，经过不少于，经过不少于，经过不少于半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。税务登记代理实务税务登记代理实务 针对针对增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表的内容
34、，注册税的内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、增增值税一般纳税人申请认定表值税一般纳税人申请认定表交企业存档，并告知增值交企业存档，并告知增值税一般纳税人办
35、税的要求。税一般纳税人办税的要求。代理一般纳税人认定代理一般纳税人认定登 记 操 作 要 点登 记 操 作 要 点税务登记代理实务税务登记代理实务 增值税一般纳税人案案 例例 分分 析析 xx管件有限公司委托xx税务师事务所代理增值税一般纳税人登记手续。经查，该公司根据合同规定生产，经营规模为每年加工生产各种铸铁件1200吨，其产品全部由合资韩方在中国境外销售，年出口销售额200万美元，销售利润率保持在16%以上。该公司会计年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理。公司财务会计2人，均有会计师执业证书。案案 例例 分分 析析 xx管件有限公司的产品于
36、2010年10月开始出口销售。注册税务师经审核该公司出口产品销售收入明细账、增值税应缴税金明细账、出口产品原始单据等资料，确认该2010年10月出口销售额26.20万美元，按当月1日汇率折算人民币215.10万元。出口产品销售成本179.40万元，产品销售毛利率16.60%，公司财务核算制度较为健全。注册税务师经过上述调查向主管国税局提交“关于xx管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”，并填写增值税一般纳税人申请认定表。关于关于xx管件有限公司申请认定管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告增值税一般纳税人的核查报告xxxxxxxx国税局对外税务分局：国税局对外税务分局：国税局
37、对外税务分局：国税局对外税务分局：xx xx xx xx管件有限公司是中韩合资经营企业，于管件有限公司是中韩合资经营企业，于管件有限公司是中韩合资经营企业，于管件有限公司是中韩合资经营企业，于2010201020102010年年年年7 7 7 7月办理月办理月办理月办理税务登记，生产经营所在地是税务登记，生产经营所在地是税务登记，生产经营所在地是税务登记，生产经营所在地是xxxxxxxx镇镇镇镇xxxxxxxx村，注册资本额为村，注册资本额为村，注册资本额为村，注册资本额为320320320320万元人万元人万元人万元人民币。其中：中外双方固定资产投资额为民币。其中：中外双方固定资产投资额为民
38、币。其中：中外双方固定资产投资额为民币。其中：中外双方固定资产投资额为248.2248.2248.2248.2万元。该公司主要万元。该公司主要万元。该公司主要万元。该公司主要生产各种铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设生产各种铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设生产各种铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设生产各种铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设备生产能力为年加工铸铁管件备生产能力为年加工铸铁管件备生产能力为年加工铸铁管件备生产能力为年加工铸铁管件1200120012001200吨，预计出口销售额吨，预计出口销售额吨，预计出口销售额吨，预计出口
39、销售额200200200200万美元。万美元。万美元。万美元。经我所调查核实，该公司自经我所调查核实，该公司自经我所调查核实，该公司自经我所调查核实，该公司自10101010月正式投产经营以来加工出口各式月正式投产经营以来加工出口各式月正式投产经营以来加工出口各式月正式投产经营以来加工出口各式铸件铸件铸件铸件26.2026.2026.2026.20万美元，生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指万美元，生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指万美元，生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指万美元，生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指标，国外市场销售渠道稳定。标，国外市场销售渠道稳定。标，国
40、外市场销售渠道稳定。标，国外市场销售渠道稳定。该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的计算符合要求。企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计算符合要求。企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计算符合要求。企业
41、财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计算符合要求。企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计人员上岗证。根据上述调查资料，我所认为计人员上岗证。根据上述调查资料，我所认为计人员上岗证。根据上述调查资料，我所认为计人员上岗证。根据上述调查资料，我所认为xxxxxxxx管件有限公司符管件有限公司符管件有限公司符管件有限公司符合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准。税务登记代理实务税务登记代理实务 l纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、纳税人如
42、果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。定登记，并附送申请报告。l税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表纳税人税种登记表有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。以此作为办税的依据。税种认定登记管理规程税种认定登记管理规程税种认定登记管理规程税种认定登记管理规程工作任务二、税种认定登记代理工作任
43、务二、税种认定登记代理工作任务二、税种认定登记代理工作任务二、税种认定登记代理 税务登记代理实务税务登记代理实务 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应纳税人，应分别分别申办税种认定手续。申办税种认定手续。代理税种认定登记操作要点代理税种认定登记操作要点代理税种认定登记操作要点代理税种认定登记操作要点案案 例例 分分 析析 xx xx管件有限公司委托管件有限公司委托xx xx 税务师事务所办理税种认定登记手续费，税务师事务所办理税种认定登记手续费，注册税务啧除取得前述资料以外，有关纳税事项其他情况核查如下：注册税务啧除取得前述资料以外，有关纳
44、税事项其他情况核查如下：（1 1）xxxx管件有限公司具有进出口经营权，出口货物采用进料加工复出管件有限公司具有进出口经营权，出口货物采用进料加工复出口的贸易形式，出口方式主要采用自营出口。口的贸易形式，出口方式主要采用自营出口。（2 2）根据）根据xxxx管件有限公司合同第管件有限公司合同第1414条规定，该公司的产品直接由外方条规定，该公司的产品直接由外方组织在中国境外销售，或者通过中国境内外贸企业代理出口，在中国境组织在中国境外销售，或者通过中国境内外贸企业代理出口，在中国境内不销售本公司的产品，中国境内、境外亦不设立专营销售的分支机构。内不销售本公司的产品，中国境内、境外亦不设立专营销
45、售的分支机构。（3 3）根据公司合同附件）根据公司合同附件“中方与外方投资明细表中方与外方投资明细表”，注册会计师的，注册会计师的“验资报告验资报告”，经核查，经核查“实收资本实收资本”、“固定资产固定资产”账户及相关原始凭证，账户及相关原始凭证，确认中方以厂房投资面积确认中方以厂房投资面积726726平方米，原值平方米，原值4141万元人民币；办公楼投资万元人民币；办公楼投资152152平方米，原值平方米，原值9.29.2万元人民币。外方以交通工具投资的车辆有：万元人民币。外方以交通工具投资的车辆有：2 2吨吨叉车叉车1 1辆，载重辆，载重3 3吨的生产用车一辆，吨的生产用车一辆，8 8人座
46、位面包车人座位面包车1 1辆，折合人民币共辆，折合人民币共计计28.928.9万元。万元。本 章 小 结l开业税务登记的管理规程开业税务登记的管理规程l变更开业税务登记的管理规程变更开业税务登记的管理规程l注销税务登记的管理规程注销税务登记的管理规程l增值税一般纳税人认定登记的管理规程增值税一般纳税人认定登记的管理规程l税种认定登记的管理规定税种认定登记的管理规定第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 某企业于某企业于20122012年年1 1月新成立，符合一般纳税人认定月新成立，符合一般纳税人认定条件，请问：条件，请问：它应该在什么时候办一般纳税人申请认定？它应该在什么时候办一般纳税
47、人申请认定？向国税还是地税申请？向国税还是地税申请？同时，其在外县市有一家分支机构，请问机构的同时，其在外县市有一家分支机构，请问机构的增值税一般纳税人申请应该如何操作？增值税一般纳税人申请应该如何操作？该企业应该在什么时候，向谁申请税种认定登记该企业应该在什么时候，向谁申请税种认定登记？思考题思考题第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 符合一般纳税人条件的，在开业办理税务登记时一并申请一般符合一般纳税人条件的，在开业办理税务登记时一并申请一般纳税人资格；纳税人资格；申请一般纳税人的手续应该是向主管国税局（县级）申请；申请一般纳税人的手续应该是向主管国税局（县级）申请；总分机构，不在
48、同一县市的，分别向主管税务机关申请，对总总分机构，不在同一县市的，分别向主管税务机关申请，对总机构已经定为一般纳税人的，分支机构可凭总机构一般纳税人机构已经定为一般纳税人的，分支机构可凭总机构一般纳税人证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人。证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人。纳税人应在领取纳税人应在领取税务登记证税务登记证副本后和申报纳税之前，到主副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记；对于税种认定管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记；对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。手续。答答 案案第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务