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1、淄博职业学院财务会计实务课单元教学设计方案教师：序号：16授课时间授课班级上课地点教学单元 名称第十二章收入、费用和利润第一节收入课时2教学目标1 .掌握一般销售业务的核算2 .掌握销售折扣、现金折扣、销售折让和销货退回的账务处理教学重点学会销售收入的掌握处理，特别是特殊情况下的处理教学难点两种折扣的区别，折让和退货的区分目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学法讲授启发引导时间安排教学过程设计组织教学 2分钟考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂， 做好接受新知识的准备工作。导入3分钟学生实操10分钟一、销售商品收入的核算账户的设置“主营业
2、务收入”账户“主营业务本钱”账户1. 一般销售商品业务的核算例12-1齐鲁公司2012年9月7日销售给红星公司M型车床100台，每台售价4 000元，本钱价2 400元，增值税专用发票上注明价款400 000元，增值税52 000元收到红星公司交来的银行汇票一张，填写“进账单”送存银行。如该项销 售符合销售商品收入确认的5个条件。教师归纳10 分钟教师归纳10 分钟导入案例, 学生分析 5分钟讲授10分钟（1）确认商品销售收入时借：银行存款452 000贷：主营业务收入400 000应交税费一应交增值税（销项税额） 52 000（2）同时或月末，结转本钱借：主营业务本钱240 000贷：库存商
3、品240 000一般销售业务的账务处理程序。例12-2齐鲁公司销售给乙企业原材料一批，增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税6 500元款项收到存入银行；该批材料的本钱为42 000元。如该项销售符合销售商品收入确认的5个条件。（1）取得原材料销售收入借：银行存款56 500贷：其他业务收入50 000应交税费一增值税（销项税）6 500（2）同时或月末，结转本钱借：其他业务本钱42 000贷：原材料42 0002.已经发出但不符合收入确认条件例12-3齐鲁公司20义X年12月2日销售给丙企业商品一批，增值税发票上注 明价款200 000元，增值税26 000元，该批商品本钱为130
4、000元，货款采用托收 承付结算方式。公司在销售时丙企业资金周转发生暂时困难，但为了维持 与丙企业合作关系，公司将商品售给了丙企业。该批商品已经发出，并已向银行办妥 托收手续。假定发出商品时纳税义务已经发生。（1）12月2日发出商品时，作会计分录如下：借:发出商品130 000贷：库存商品130 000（2）同时，对于纳税义务已经发生的增值税，作会计分录如下：借：应收账款一丙企业26 000贷：应交税费一增值税（销项税）26 000（3）假定12月25日公司得知丙企业经营情况逐渐好转，丙企业已承诺近期付款。 作会计分录如下：借：应收账款一丙企业200 000200 000200 000贷：主营
5、业务收入小组讨论10分钟案例分析， 教师总结15分钟业 务概念核算方法销 售 折 扣商 业 折 扣企业为了鼓励客 户多购买商品而 在商品标价上给 予的价格减让。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格。销售商品收入的金额不包括商业折扣，应按扣除商业折书 后的净额入账。现 金 折 扣债权人为鼓励债 务人在规定的期 限内付款而向债 务人提供的债务 减让。现金折扣发生在销售商品之后，在确认销售商品收入时日 能确定相关的现金折扣。在确认收入的金额时不考虑现金折扣因素，应按全额确沙 售收入。销 售 折 让企业因售出商品质 量不合格等原因而 在售价上给予的减 让。销售折让发生在销售收入确认之前的，其
6、会计处理与商 业折扣相同；发生在销售收入确认之后的，应在实际发生时冲减当期 销售收入。销 货 退 回企业售出的商品由 于质量、品种不符 合要求等原因而发 生的退货。发生在企业确认收入之前的，只需将已记入“发出商品” 账户的商品本钱转回“库存商品”账户。如已确认收入的，不管是当年销售的，还是以前年度销 售的，一般均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回 当月的销售本钱；在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财 务会计实务报告批准报出日之间发生退回的，无论金额大 小，均应按资产负债表日后事项的调整事项处理，冲减报 告年度的收入、以及相关的本钱、税金等。（4）同时或月末，结转本钱借：主营业务
7、本钱130 000贷：发出商品130 0003.销售折扣、折让与销货退回的核算，如表12-1所示。（1）销售折扣的核算例12-4齐鲁公司20XX年12月5日销售给甲企业A商品10 000件，每件商品 的标价为30元（不含增值税），每件本钱为22元，增值税税率为13%；规定的商业 折扣为10%,现金折扣为2/10、1/20、N/30o A商品已经发出，购货方于12月14日 付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。12月5日，销售实现时：借：应收账款一甲企业305 100贷：主营业务收入270 000应交税费一应交增值税（销项税额） 35 100同时或月末，结转销售商品本钱时：220 000220
8、000借：主营业务本钱 贷：库存商品12月14日收到价款时，应给予甲企业的现金折扣为5 400（即270 000X2%）元;借：银行存款299 700财务费用5400贷：应收账款一甲企业305 100实操训练15 分钟实操训练15 分钟假设甲企业于12月24日付款，那么给予的现金折扣为2 700 （270 000X1%）元，作会计分录如下：借：银行存款302 400财务费用2 700贷：应收账款一甲企业305 100假设甲企业于次年1月10日付款，那么应全额付款，作会计分录如下:借：银行存款305 100贷：应收账款一甲企业305 100（2）销售折让的核算例125齐鲁公司20义X年12月8日
9、销售一批商品给丁企业，增值税专用发票上 注明价款420 000元，增值税54 60。元，该批商品本钱为315 000元，货款尚未 收到。丁企业验收时发现商品质量不合格，经双方协商同意在价格上给予6%的折让。 12月8日，销售实现时，作会计分录如下： 借：应收账款丁企业491 400贷：主营业务收入420 000应交税费一应交增值税（销项税额）54 600同时或月末，结转销售商品本钱时，作会计分录如下：借：主营业务本钱315 000贷：库存商品315 000发生销售折让时，根据红字增值税专用发票，冲减收入25 200（420 000X6%）,作会计分录如下：借：主营业务收入25 200应交税费一
10、一增值税（销项税额）3 276贷：应收账款丁企业28 476实际收到款项时，作会计分录如下：借：银行存款446 124贷：应收账款一丁企业446 124（3）销货退回的核算例12-6齐鲁公司20X X年10月9日销售给甲企业商品一批，增值税专用发票 上注明价款160 000元，增值税额20 800元，本钱为125 000元。商品当日发出，收 到对方支票一张，已送存银行。12月29日，甲企业发现该批商品质量有问题，将商 品全部退回，企业将货款退给甲企业，并按规定开具了红字增值税专用发票。销售实现时：借：银行存款180 800贷：主营业务收入160000应交税费一应交增值税（销项税额）20800借
11、：主营业务本钱125 000贷：库存商品12500012月29日，销售退回时，根据红字发票：借：主营业务收入160 000应交税费一应交增值税（销项税额）20 800贷：银行存款180 800借：库存商品125 000贷：主营业务本钱125 0004.预收款销售商品的核算预收账款销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款， 销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。在这种方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，说明商品所 有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，因此，企业通 常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债（预收账
12、款）。重点讲解新 科目合同负 债10分钟例12-7齐鲁公司与乙公司签订协议，20义义年1月1日，采用预收账款方式向 乙公司销售商品一批。该批商品实际本钱为80 000元。协议约定，该批商品销售价 格为90 000元，增值税11 700元，乙公司预付货款60%,其余款项2个月后支付。（1）收到60%款项时：借:银行存款54 000贷：合同负债54 000（2）收到剩余款项及增值税税款并交付商品时：借：合同负债54 000银行存款47 700贷：主营业务收入90 000应交税费一应交增值税（销项税额）11 700贷：主营业务本钱80 000贷：库存商品80 000课堂小结：一、一般销售核算二、存在折扣情况的销售核算三、销售折让的账务处理四、销货退回的账务处理作业 习题作业12-3、4教学反应