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1、天然气公司税务工作管理办法第一章 总 则第一条 为提高税务工作管理水平，加强发票管理和财务监督，保障税赋及时、合法缴纳，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国发票管理办法，特制定本办法。第二条 本办法主要是规范中石油昆仑天然气利用有限公司（以下简称公司）及所属各分公司和控股公司（以下简称所属单位）税务工作操作环节，以财务为基础，统一税务管理模式，防范纳税风险。第三条 公司及所属单位税收管理岗人员必须接受当地税务主管机关培训，实行持证上岗制度，税务发票管理人员由各单位税收管理岗人员兼任。第四条 税务工作的主要职责一、贯彻执行国家税收法律、法规和中国石油天然气股份有限公司会计制度。二、参
2、与制定本单位税务管理实施细则及管理办法，并组织实施。三、接受国家税务机关的监督管理，负责检查所属单位税法执行情况，协调、处理相关税务事宜。四、加强与上级主管部门、主管税务机关的协调沟通，发现问题、并整理呈报请示，确保各项税务工作顺利开展。五、按照属地税务部门要求，及时认证发票、纳税申报、缴纳税款。六、负责公司系统税法及税收知识的普及和宣传工作。七、及时购领发票，确保结算工作顺利进行。协助结算岗位解决新业务产生的一切涉税问题。八、负责本单位税务票证、IC卡、相关税务资料及印鉴的安全工作，并妥善保管。税收管理岗工作人员（或称税务管理员）为本单位税务票证、IC卡、税务资料及税务印鉴安全的第一责任人。
3、九、组织各级财务人员认真学习国家各项税收政策、法规；与主管税务机关积极探讨相关税收政策，及时向税务机关提出申请，落实税收政策。 第五条 本办法涉及的税种包括：增值税、所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等。第二章 发票的管理公司及所属单位授权财务部门税收管理岗负责发票购买、保管，销售核算岗负责发票领用、开具，未经授权的人员不得接触发票。发票管理主要包括发票购领、发票的使用、发票的保管。第六条 发票购领公司系统属于一般纳税人的单位，购领的发票为三联增值税专用发票，税收管理岗人员负责本单位发票的购领。一、从税务局取得发票1、填写“发票报验单”，填列本月
4、截至发票购买时已开发票的种类、数量及经办人的姓名，并加盖发票专用章，交分管科长在发票报验单上审核签字。2、携带“发票报验单”、 发票准购证及IC卡，交税务主管部门进行缴销。3、由税务主管部门在“发票报验单”上审核发票缴销情况及审批领购意见。经同意领购后，由其将购领的发票读入IC卡。4、购买发票时一般采用转账方式或通过税款专户支付票款。税务人员购买发票所支付的工本费等，依据税务机关开具的发票，填写“费用报销审批单”，按照费用报销审批程序的规定逐级审批后办理支付手续。5、各单位税务管理人员要将IC卡读入的发票信息再次读入本单位开票机内。发票领购后，在“发票领用缴销登记表”上进行登记，实行发票领用交
5、接登记制度。二、单位内部领用发票1、销售核算岗领用发票时，应将领用数量、起止号码、领用人等信息及时在“发票领用缴销登记表”中进行登记。2、开票人员领出的发票未使用完时，必须将剩余发票交回发放人，不得向其他使用人转借，发票发放人下班前要将未用发票放回保险柜内。三、杜绝虚假发票1、财务处、所属单位财务部门收到经各业务部门审核签字后的报销发票，进一步审核业务内容是否真实，与发票金额是否一致，鉴别发票的真伪。2、对准予认证抵扣的增值税进项税发票，主管税务机关最终审核发票的真伪性。财务处、所属单位财务部门一旦发现恶意接受虚假发票的行为，将比照中华人民共和国发票管理办法实施细则的罚则执行。第七条 发票的使
6、用一、发票的使用仅限于本单位业务范围内，一律不得为个人或其他单位借开或代开发票。二、销售核算岗要严格按照真实发生业务开具发票，要求发票要素开具齐全，不得漏项，并交复核人员复核盖章。复核内容：发票要素是否齐全，销售价格是否正确，销售数量是否与原始单据一致。对于客户不索要发票的，应协商当地税务主管部门，根据要求开具，并进行复核盖章。三、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，加盖本单位“发票专用章”，并由复核人员加盖复核私章。发票作废时，应在各联加盖“作废”印章，并将所有联数归集收回，同时在开票机上将此发票作废，月末由税收管理岗整理装订。对于报告期后发现误开的发票，严格按照
7、税收管理规定的程序，红字冲销发票。 第八条 发票的保管一、领购的增值税专用发票必须保存到保险柜中。二、税收管理岗将进项税发票的票号和税额进行核实，并与账务系统中“应交税金”明细账数据核对一致后保存于保险柜。三、每月初向税务局报税之后，税务管理人员须将上月进项发票与对应的“增值税专用发票认证结果清单”整理装订成册，封面采用税务局统一规定的样式和纸张，并填写齐全封面所有内容。将装订好的发票按册顺序编号，存于专柜内。第三章 税费的核算及纳税申报第九条 增值税核算及纳税申报增值税业务主要内容为：纳税申报、账务处理、其他相关事宜。一、认证发票，核对税金。、税收管理岗每月根据财务信息系统“应交税金-应交增
8、值税（进项税）”与实际取得的进项税发票进行核对。在规定认证期限内及时认证并取得增值税专用发票认证结果清单。采用网上电子认证的单位，税务管理岗及时将取得的进项发票逐张通过本地系统扫描认证，并在认证通过的发票上加盖认证章，对认证不通过的查明原因，及时处理。月末及时与主管税务机关核对当月所有认证数据一致后取得增值税专用发票认证结果清单。、税收管理岗每月根据财务信息系统“应交税金-应交增值税（进项税）”与实际取得的“增值税专用发票认证结果清单”及其他可抵扣税金等进项税项目进行核对；核对账务核算的销售收入与销项税金是否匹配；如发现不符的，应在结账前及时查找原因并予以解决。二、纳税申报表填列。、所属单位为
9、一般纳税人时，纳税申报表“税款计算”项目中“销项税额”数据来源于账务系统中“应交税金”明细账应交增值税销项税金，“应税货物销售额” 数据来源于账务系统中主营业务收入与其他业务收入（增值税部分）合计数，适用税率为13。、纳税申报表“进项”中“本期进项税额”数据来源于账务系统中“应交税金”应交增值税进项税额，主要由17、13、10、7、6、4等不同进项税税率对应税额组成。、税款计算栏的填列。（1）销项税额合计栏应为纳税申报表中“销项”部分税金金额。（2）进项税额合计栏为纳税申报表中“进项”本期进项税额发生额。（3）上期留抵税额应为上月末纳税申报表中“期末留抵税额”栏金额。（4）应抵扣税额合计栏为“
10、进项税额合计”与“上期留底税额”合计数。（5）实际抵扣税额的填列分两种情况。如果“应抵扣税额合计”栏数据小于“销项税额合计”栏，则应填列为“应抵扣税额合计”栏数据；相反，应填列“销项税额合计”栏数据。（6）应纳税额按“销项税额合计数”与“实际抵扣税额”的差值填列。（7）期末留抵税额栏为“应抵扣合计”栏与“实际抵扣税额”栏差值。三、 纳税申报纳税申报有严格的时间限制，每月应在所在地税务主管部门规定的工作日内完成，遇节假日需提前征询税务机关后按要求申报。申报时应按照以下程序进行。1、纳税申报表的审批（1）税收管理岗将填写完整的纳税申报表交由财务处价税负责人或所属单位财务经理审核。审核人根据“账务处
11、理子系统”中增值税税费发生情况进行审核确认。审核内容包括：纳税申报表各要素填写是否齐全；应上交税金的计算是否正确等。（2）税收管理岗将审核后的纳税申报表交于财务处长或分公司财务负责人审批。（3）税收管理岗根据签批后的纳税申报表依法申报。2、纳税申报时需携带以下资料：（1）已经填写完整、签字核批，并加盖公章的纳税申报表。（2）从开票机内进行抄税，并打印当月销项清单，将抄完税的IC卡、销项清单、备份的销项软盘一并交与主管税务部门办税大厅进行审核。（3）申报当月财务报表（资产负债表、利润表、应上交款项表）。第十条 营业税业务内容为：合理区分营业税计税基础、纳税申报、账务处理、依法缴纳税费。合理区分营
12、业税计税基础：各单位税收管理岗合理区分营业税计税基础，月末以提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用为计税基础，汇总计算当月应缴营业税。一、报表的填列1、税种栏为涉税名称，如因其他业务收入、营业外收入产生的营业税，税种栏应填列为营业税。2、收入总额的填列。填本月实际发生的应计营业税的其他业务收入、营业外收入总额。3、双方签订租赁合同（协议），将企业或企业部分资产出包、租赁而收取的承包、租赁费按5的税率征收营业税。4、应纳税额栏为营业收入栏金额与相应税率的乘积。二、纳税申报表的审批1、税收管理岗将填写完整的纳税申报表交由财务处价税负责人或所属单位财务经理审核。价税负责
13、人或所属单位财务经理根据“账务处理子系统”中其他业务收入、营业外收入的发生情况进行计提营业税的审核确认。审核内容包括：纳税申报表各要素填写是否齐全；应上交税金的计算是否正确等。2、审批环节同第九条“增值税核算及纳税申报”中纳税申报的审批规定执行第十一条 城建税、教育费附加业务内容为：税费计算、纳税申报、账务处理、依法缴纳税费。税费计算：城建税及教育费附加税金的产生，指各单位出现应交增值税或应交营业税时才予以计提。城建税的计提标准为增值税（或营业税）的7，教育费附加的计提标准为增值税（或营业税）的3。一、报表的填列1、税种栏为涉税名称，如因营业税产生的城建税及税金附加，税种栏应分行填列为营业税、
14、城建税、教育费附加。如因增值税产生的城建税及税金附加，税种栏应填列为增值税、城建税、教育费附加。2、收入总额的填列。营业税栏填应税收入，城建税栏填列应纳营业税额（或增值税额），教育费附加栏填列应纳营业税额（或增值税额）。3、应纳税额栏为营业收入栏金额与相应税率的乘积。二、纳税申报表的审批1、税收管理岗将填写完整的纳税申报表交由财务处价税负责人或所属单位财务经理审核。价税负责人或财务经理根据“账务处理子系统”中增值税、营业税的发生情况进行计提城建税及教育费附加的审核确认。审核内容包括：纳税申报表各要素填写是否齐全；应上交税金的计算是否正确等。2、审批环节同第九条“增值税核算及纳税申报”中纳税申报
15、的审批规定执行第十二条 企业所得税。所得税的汇算清缴，应按照中油股份公司及属地税务主管部门的要求开展工作。经审核无误后的纳税申报表应在股份公司规定的时间内上报。一、纳税申报及审批1、季度、年度纳税申报。税收管理岗依据季度、年度对外会计报表中提供的利润和相关收入、成本费用项目、填写季度、年度企业所得税申报表并报价税负责人或财务经理审核；报财务处处长或所属单位财务负责人审批。2、汇算清缴纳税申报。税收管理岗依据有关所得税缴纳问题的具体要求等关于企业所得税的法规核算企业所得税：按照注册会计师事务所提供的纳税调整事项中反映的利润和相关收入、成本费用项目、填写汇算清缴企业所得税申报表并报价税负责人或财务
16、经理审核；财务处处长或所属单位财务负责人审批。二、纳税调整项目审批各单位在填列“汇算清缴企业所得税申报表”时，应注意个别项目的税前扣除比例，超过比例应进行纳税调整。涉及的项目包括：工资、业务招待费、业务宣传费、防暑降温费、取暖费、劳动保护费、坏账损失、公益救济性捐赠、赞助、住房公积金等。对于不应在税前扣除的也应进行纳税调整，涉及的项目为资本性支出、无形资产受让、开发支出、违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款、自然灾害或意外事故损失有赔偿部分、各种非广告性赞助支出、与企业取得收入无关的各项支出等。对须报当地主管税务部门审批的项目按以下程序执行。1、每年12月前各单位税收
17、管理岗对需要在税前扣除的项目要详细进行统计，在主管税务机关规定的时间内收集整理审批资料，填写“扣除项目审批表”， 经价税负责人（所属单位财务经理）、财务处处长（所属单位财务负责人）审批后随中介机构出具的审计报告一同上报主管税务部门进行立项审批。扣除项目内容为住房公积金、固定资产报废、存货盘亏、坏账损失、补偿金等项目。2、对于资产报废损失，由所属单位根据资产折旧年限、完好情况和使用状况，上报财务处资产岗、储运安全处，经核实审批报公司领导批准后形成公司文件，上报股份公司，税收管理岗将形成的文件上报主管税务机关。3、对于捐赠支出、招待费等，严格按照税前扣除比例进行纳税调整。4、税收管理岗应积极沟通，
18、及时取得主管税务机关对该立项的批复，进行纳税调整。三、各单位税收管理岗将“季度、年度企业所得税申报表”、“汇算清缴企业所得税申报表”报当地税务机关核定并加盖审核印鉴。四、各单位税收管理岗将当地税务机关核定并加盖审核印鉴的“汇算清缴企业所得税申报表”，上报公司财务处。由财务处税收管理岗对所属单位申报表进行汇总，并编制公司汇总“汇算清缴企业所得税申报表”。汇总申报表数据仅包含本部和全资子公司，不包含控股公司。汇总申报表应由价税负责人、财务处处长、总会计师逐级审批内容是否一致，再由税收管理岗将汇总及各单位申报表交国税局进行审核。五、将国税局审核后的“汇算清缴企业所得税申报表”，在规定时间内上报股份公
19、司税价处。企业所得税纳税申报表、附列资料及纳税调整资料等相关资料由专人专柜保管，作为会计档案归档管理。六、由公司统一聘请中介机构对汇算清缴纳税申报表中数据进行认定，出具相应审计报告。第十三条 税收管理岗要经常学习有关个人所得税税种条例，掌握征收范围、适用税率以及计算方法等；根据相关业务部门（如：所属单位人事处、企管处）提供经本单位领导审核签字后计税依据（如：职工工资、奖金计算表），依据各项征收条例及减免规定，计算应交税金，编制纳税申报表。个人所得税业务内容包括：税金计算、纳税申报、账务处理、依法缴纳税费。一、工资部分个人所得税。应纳税所得额为应付工资总额扣减可抵扣费用和税法规定的抵扣标准。计算
20、方法按照九级超额累进税率法进行计算，并按月进行申报。二、奖金部分的个人所得税。发放奖金时，由出纳人员收集上次奖金发放明细，交与税收管理岗位人员计算应缴纳的税金。出纳人员必须按照税收管理岗提供的计算结果扣除应纳税金后，才能予以发放此次奖金。全年终了后，依每个人全年收入平均至每月计算应缴个人所得税额并纳税申报。三、纳税申报1、税收管理岗按照计算代扣的个人所得税额填写纳税申报表并交由财务处价税负责人或所属单位财务经理审核。审核内容包括：纳税申报表各要素填写是否齐全；应交税金的计算是否正确等。2、审批环节同第九条“增值税核算及纳税申报”中纳税申报的审批规定执行第十四条 税收管理岗人员应学习其他税费各税
21、种的条例，掌握征收范围、免征范围、适用税率以及计算方法；根据相关业务部门提供经本单位领导审核签字后计税依据（如：合同汇总表、房产证、土地使用证），依据各项征收条例及减免规定，计算其他税费应交税金，编制纳税申报表。其他税费主要指房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。一、房产税每年申报一次，申报时间为每年五月前。房产税的计税依据为：房产原值*（1-30%）*1.2%；二、土地使用税每年申报一次，申报时间为每年五月前。土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，实行定额税率。每平方米年税额为：1、大城市（指市区及郊区非农业人口总计在50万以上的）0.5-10元；2、中等城市（指市区及郊区非农业人口总
22、计在20-50万的）0.4-8元；3、小城市（指市区及郊区非农业人口总计在20万以下的）0.3-6元；三、车船使用税每年申报一次，申报时间为每年五月前。车船使用税以车船具体性质为计税标准，实行定额税率。应纳税额使用车船数量（或车船净吨位数量）*单位税额四、印花税申报时间基本为每年5月前，各单位也可根据业务实际情况随时购买贴花。印花税由税收管理岗按照计算的其他税费应纳税金填写纳税申报表，交由财务处价税负责人或所属单位财务经理审核。审核内容包括：纳税申报表各要素填写是否齐全；应上交税金的计算是否正确等。审批环节同第九条“增值税核算及纳税申报”中纳税申报的审批规定执行。第十五条 依法缴纳税款一、税收
23、管理岗严格按照中华人民共和国税收征管法规定的申报期限、缴纳要求，填写纳税申报表，依法申报。二、税费缴纳后，税收缴款书作为记账凭证的原始附件形成正式会计档案，按照会计档案管理规定存档保管。第四章 税费减免第十六条 掌握国家税收减免政策，收集相关税收征管和税收抵减条例，研究计税基础，确认适用于我公司的征管范围、减免项目等。具体按以下程序执行。一、税收管理岗将适用于我公司的减免项目书面提报价税负责人审核其适用性，经财务处处长审核签字后报总会计师审批，审批后及时向税务机关上报，与税务机关沟通，确定减免项目，取得减免税项目批复。二、税收管理岗根据取得的减免税项目批复，明确减免范围，确定适用税率，正确计算
24、减免税金。第五章 税务资料的收集和整理第十七条 税务资料的收集内容包括：一、收集主管税务机关的批复文件及税收法规汇编。二、收集税务法规。三、收集股份公司及板块公司下发的有关税务文件和函件。第十八条 税收管理岗位人员年底应对收集的税务资料进行整理、装订，并连续编号、保存。第六章 税务证件的管理第十九条 税务证件包括：税务登记证（正副本）、发票准购证、税务登记表、税务机关的年检表、税务证明等。税务管理员全面负责本单位税务证件的办理、保管、更换、年检等工作。第二十条 建立税务证件使用登记制度,设立税务证件使用登记簿，登记税务证件的名称、借用单位或部门、批准人、借用人、借用时间、借用目的及归还时间等，
25、在其首页要注明税务证件的内容、数量等。原则上税务证件不外借原件，只提供复印件，并加注“仅限于X事项使用，X年X月X日前有效”等字样。第二十一条 税务证件不使用时应存放于税务管理员的专用保险柜内。如税务证件内容发生变更，税务管理员应负责通知有关部门及相关业务单位。第二十二条 办理一般纳税人认定和税务年检。需要提供的材料包括：营业执照复印件、决算报表（资产负债表、利润表）、营业场所证明、税务代理协议、一般纳税人认定表、税务登记证复印件等。第二十三条 按照税务机关要求及时更换发票准购证（增值税、普通）。第二十四条 发票印鉴的管理一、发票印鉴包括“发票专用章”。发票印鉴的管理与发票管理分开，即税务管理员、开票人不得管理“发票专用章”，印鉴保管人不得开具发票。二、发票印鉴不得随意丢放，下班后要锁入工作柜。三、发票印鉴保管员因工作变动不再保管印鉴时必须办理印鉴交接手续。 第七章 附 则第二十五条 本办法由公司财务处负责解释。第二十六条 本办法自发布之日起施行。