卫生基本建设项目及财务管理.ppt

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1、卫生基本建设项目及财务管理,广西卫生项目办 韩 鹏 2015年11月11日,共同探讨内容, 新医改简要 医改以来基建投资情况 卫生基建项目管理 基本建设财务管理 全过程跟踪审计,一、新医改简要#,（一）主要依据#,1.依据： 中共中央国务院颁发关于深化医药卫生体制改革的意见。 2.启动时间： 2009年3月17日。 3.结束时间： 2020年,（二）改革的总体目标#,总体目标： 建立健全覆盖城乡居民的基本医疗卫生制度，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务。,（三）阶段目标#,1.2009年2011年 目标 ： 到2011年，基本医疗保障制度全面覆盖城乡居民，基本药物制度初步建立，城乡

2、基层医疗卫生服务体系进一步健全，基本公共卫生服务得到普及，公立医院改革试点取得突破，明显提高基本医疗卫生服务可及性，有效减轻居民就医费用负担，切实缓解“看病难、看病贵”问题。,（三）阶段目标（续）#,2.2012年2020年。 目标： 到2020年，覆盖城乡居民的基本医疗卫生制度基本建立。普遍建立比较完善的公共卫生服务体系和医疗服务体系，比较健全的医疗保障体系，比较规范的药品供应保障体系，比较科学的医疗卫生机构管理体制和运行机制，形成多元办医格局，人人享有基本医疗卫生服务，基本适应人民群众多层次的医疗卫生需求，人民群众健康水平进一步提高（四大体系、管理体制和运行机制）,（四）卫生投入机制#,总

3、论： 明确政府、社会与个人的卫生投入责任。 确立政府在提供公共卫生和基本医疗服务中的主导地位。 公共卫生服务主要通过政府筹资，向城乡居民均等化提供。 基本医疗服务由政府、社会和个人三方合理分担费用。 特需医疗服务由个人直接付费或通过商业健康保险支付。,（四）卫生投入机制（续）#,1.建立和完善政府卫生投入机制。 中央政府和地方政府都要增加对卫生的投入，并兼顾供给方和需求方。逐步提高政府卫生投入占卫生总费用的比重，使居民个人基本医疗卫生费用负担有效减轻； 政府卫生投入增长幅度要高于经常性财政支出的增长幅度，使政府卫生投入占经常性财政支出的比重逐步提高。 新增政府卫生投入重点用于支持公共卫生、农村

4、卫生、城市社区卫生和基本医疗保障。,（四）卫生投入机制（续）#,2.按照分级负担的原则，合理划分中央和地方各级政府卫生投入责任。 地方政府承担主要责任，中央政府主要对国家免疫规划、跨地区的重大传染疾病预防控制等公共卫生、城乡居民的基本医疗保障以及有关公立医疗卫生机构建设等给予补助。 加大中央、省级财政对困难地区的专项转移支付力度。,（四）卫生投入机制（续）#,3.完善政府对公共卫生的投入机制。 专业公共卫生服务机构的人员经费、发展建设和业务经费由政府全额安排，按照规定取得的服务收入上缴财政专户或纳入预算管理。 逐步提高人均公共卫生经费，健全公共卫生服务经费保障机制。,（四）卫生投入机制（续）#

5、,4.完善政府对城乡基层医疗卫生机构的投入机制 政府负责其举办的乡镇卫生院、城市社区卫生服务中心（站）按国家规定核定的基本建设经费、设备购置经费、人员经费和其承担公共卫生服务的业务经费，使其正常运行。 对包括社会力量举办的所有乡镇卫生院和城市社区卫生服务机构，各地都可采取购买服务等方式核定政府补助。 支持村卫生室建设，对乡村医生承担的公共卫生服务等任务给予合理补助。,（四）卫生投入机制（续）#,5.落实公立医院政府补助政策。 逐步加大政府投入，主要用于基本建设和设备购置、扶持重点学科发展、符合国家规定的离退休人员费用和补贴政策性亏损等; 对承担的公共卫生服务等任务给予专项补助，形成规范合理的公

6、立医院政府投入机制; 对中医院（民族医院）、传染病院、精神病院、职业病防治院、妇产医院和儿童医院等在投入政策上予以倾斜; 严格控制公立医院建设规模、标准和贷款行为。,二、医改以来卫生计生基建投资情况,（一）2009-3014年基建投资情况,1、中央预算内投资项目 总卫生项目4464个； 总投资129.56亿元。 其中： 中央投资71.16亿元； 自治区配套投资14.23亿元； 各市县财政和单位自筹投资 44.17亿元。,项目分类（ 4464个）： 县医院和中医医院137个 地市级及以上中医医院6个 乡镇卫生院853个 乡镇卫生院周围宿舍292个 社区卫生服务中心69个 精神病院24个 村卫生室

7、2770个 全科医生临床培养基地19个 食品安全风险监测项目9个 县急救中心101个 县级卫生监督所96个 重大疾病防控项目36个 儿童医院项目14个 市级医院项目6个 基层信息化建设项目1个 艾滋病及职业病防治项目2个。,1、自治区自筹投资情况,共计投资21.05亿元。 其中： 卫生项目14695个，分别为： 村卫生室项目14372个 社区卫生服务中心132个 示范县级中医（壮医）医院5个 兴边富民项目186个。 计生项目43个，分别为： 县级计生服务站（楼）26个 乡级计生服务站17个。,（二）2015年基建投资情况,2015年投资情况： 建设项目1328个。 总投资26.20亿元，其中：

8、 中央投资10.23亿元。 自治区配套按照县及县以下按20%，村卫生室项目不配套。,项目分类（1328个）,县中医医院项目15个， 地市级医院3个， 市级妇幼保健院1个， 县级妇幼保健院20个， 市、县疾病预防控制中心7个， 全科医生临床培养基地3个 乡镇卫生院140个， 乡镇卫生院周转宿舍34个， 村卫生室1091个， 社区卫生服务中心2个， 儿童医疗服务体系3个， 其他防治设施项目2个， 食品安全风险监测7个。,三、基建项目的管理,（一）基建项目管理工作程序,1、项目建议书编制与批复 2、建设项目用地落实与办证 3、可行性研究报告编制与批复 4、环境影响评估报告编制与批复 5、节能评估报告

9、编制与批复 6、地质灾害评估编制与批复 7、初步设计编制与批复（含概算、预算） 8、施工图制作与审查 9、建设项目选址审批,基建项目管理工作程序（续） ,10、消防审核 11、人民防空审核 12、财政评估 13、招标投标 14、工程施工 15、全程过程跟踪审计 16、结、决算审计 17、验收（含单项和竣工验收） 18、财务决算,（二）涉及财务管理工作事项,1、项目建议书 建议书编制费编制单位 评审费工程咨询单位 2、可行性研究报告 可行性研究报告编制费编制单位 评审费工程咨询单位 3、环境评估 环境影响评估书编制费编制单位 评审费工程咨询单位 4、节能评估 节能评估书编制费编制单位 评审费工程

10、咨询单位,涉及财务工作事项（续1）,5、地质灾害评估 地质灾害报告书编制费编制单位 评审费工程咨询单位 6、初步设计 初步设计编制费（含施工图）编制单位 评审费工程咨询单位 7、施工图审查 施工图审查费审图公司 8、财政评估 预算编制费预算编制单位 评估费预算评估单位,涉及财务工作事项（续2）,9、招标投标 招标费（含咨询招标、施工招标、设备招标等）招标单位 10、工程施工 各种工程款施工单位 各种设备费用设备供应商 建设材料费用材料供应商 11、土地费用 土地费用 国土资源部门及其他 地上建筑及其他费用相应拥有人 12、人民防空 人民防空建设费用人防部门,涉及财务工作事项（续3）,13、全程

11、过程跟踪审计 全程过程跟踪审计费用相应咨询审计单位支付费用： 14、结、决算审计 结算审计费审计单位 决算审计费审计单位 15、验收 单项验收项目相应专家和人员 竣工验收相应专家和人员 16、其他费用（根据具体情况需要支付则支付） 咨询费有关专家 建设项目选址审批住房和城乡建设部门 建设项目用地预审国土资源部门 消防设计、进行消防验收消防部门,四、基建财务管理#,（一）基建财务管理任务#,1.贯彻执行法律法规和方针政策; 2.预算编制; 3.预算执行; 4.绩效评价; 5.监督; 6. 竣工决算。,（二）基建财务管理内容#,1.预算管理 2.资金管理 3.建设成本管理 4.建设收入管理 5.工

12、程价款结算管理 6.竣工决算管理 7.资产交付管理 8.结余资金管理 9.监督管理等。,（三）各部门（单位）的责任#,1.各级财政部门责任: 主管基建财务的职能部门，对基建财务活动实施管理和监督。 2.项目主管部门责任: 应会同同级财政部门，加强对本部门所属项目的管理和监督，指导和督促项目单位做好基建财务管理工作。,（三）各部门（单位）的责任（续）#,3、项目建设单位责任： （1）建立健全内部控制制度，按规定设置独立的财务管理机构或者指定专人负责项目财务管理工作。 （2）单独建账，单独核算。 （3）按照批准的项目投资概算、预算，做好账务设置和账务管理，及时掌握项目进展情况，做好财务活动的各项原

13、始记录，定期进行财产物资清查，期末将项目核算情况纳入单位账簿及相关报表。 （4）按规定向财政部门、主管部门报送各类基本建设财务报表。 （5）按规定编制项目竣工财务决算，及时办理资产移交手续。,（四）预算管理#,项目预算是指项目单位根据财政部门下达的基本建设支出预算控制指标编制的年度财务支出计划。项目预算是部门预算的重要组成部分，各主管部门在编制年度预算时应将项目预算一并编入部门预算。,1.各部门的责任#,（1）项目单位责任： 根据项目进度，结合以前年度项目预算执行情况，提出项目年度预算需求建议数，经主管部门审核后报同级财政部门。 根据财政部门下达的项目预算控制数，按照建设内容和经济用途分类细化

14、项目预算，经法定程序审核批准后执行。 按照财政国库管理有关规定，编制用款计划，并做好项目用款准备工作。 组织实施项目预算绩效评价，及时编制和报送绩效评价报告。,各部门的责任（续）#,（2）主管部门： 按照预算管理规定，督促和指导项目单位加强基本建设预算管理，做好项目预算编制、执行、绩效评价和监督检查等工作。 （3）财政部门： 依据有关规定批复项目预算，对项目预算执行情况实行绩效评价，并将绩效评价结果作为以后年度预算安排的重要参考。,（五）资金管理#,1.基本建设资金种类#,（1）财政性建设资金 公共财政预算安排的基本建设拨款和其他建设性财政拨款； 政府性基金预算安排的建设性资金，国有资本经营预

15、算安排的建设性资金等； 政府按规定授权举债和担保融资取得的资金，视同财政性资金管理。 （2）非财政性建设资金 自筹资金； 银行贷款； 利用外资； 其他资金等。,2.各部门的责任#,（1）财政部门责任 支付财政性基本建设资金； 要按照项目预算、财政国库管理制度规定，综合考虑项目建设进度、供货合同等因素，对不按规定用途使用或者挪用基本建设资金的项目，财政部门有权停止支付尚未支出的财政性资金。（不按时开工建设项目）,各部门的责任（续）#,（2）主管部门责任 要督促项目单位足额落实建设资金，并按照规定用途安排使用。 （3）项目单位的责任 基本建设资金管理应当遵循专款专用原则； 严格按照批准的概算和预算

16、执行。 社会捐赠资金，其财务处理视同财政性资金管理。,（六）建设成本管理,建设成本是指项目单位在基本建设活动中发生的应计入交付使用资产价值的各项投资支出。具体包括： 建筑安装工程投资支出； 设备投资支出 待摊投资支出； 其他投资支出。,1.建筑安装工程投资支出: 是指项目单位按照批准的建设内容所发生的建筑工程和安装工程的实际成本: A.建筑工程，主要包括房屋建筑工程、构筑物工程及其配套工程，总平面布置涉及的路面工程、水电工程、交通工程及其他建筑工程等。 B.安装工程，主要包括各种需要安装或组装设备的装配和装置工程，与设备相连的装设工程，对单体设备或者系统设备进行的单机试运行或者系统联动无负荷试

17、运行活动，以及其他安装工程等。,2.设备投资支出: 是指项目单位按照批准的建设内容所发生的各种设备的实际成本： A.直接购置的设备，随设备订货的备品备件、软件、工具、器具、仪表等。 B.专门加工或制作的非标准设备。 C.工具、器具，包括生产和维修用的各种工具及生产性家具（未达到固定资产标准），试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。 D.其他设备。,3.待摊投资支出: 是指项目单位按照批准的建设内容所发生的应分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出： A.勘察费、设计费、可行性研究费、环境影响评价费等。 B.土地征用及迁移补偿费、土地复

18、垦及补偿费、土地使用税、耕地占用税及其他为取得土地使用权、租用权而发生的各项费用等。 C.车船税、印花税及其他按照国家有关规定缴纳的各项税费。 E.项目单位管理费、监理费、工程保险费、招标投标费、社会中介机构审计审查费、法律顾问费、咨询服务费、合同公证费、自用固定资产折旧费等具有管理性质的费用。,4.项目单位管理费: 是指项目单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止所发生的管理性质的开支。 5.其他投资支出: 是指项目单位按照批准的建设内容所发生的构成基本建设实际支出的房屋购置，软件研发及购置、系统集成以及取得各种无形资产发生的支出等。,(七)基本建设收入管理,基本建设收入是指在基本建设过

19、程中形成的各项工程建设副产品变价净收入，负荷试车、试运行收入以及其他收入。,(八)工程价款结算管理#,工程价款结算是指对建设工程的发承包合同价款进行约定和依据约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动 。,1.项目单位责任：# 重点审查工程招标评标文件、合同协议、工程造价、各种费用的计取、现场签证、人工和材料价差、合同变更、索赔等 按照合同约定和工程价款结算程序支付工程款。 不得使用现金结算。 工程价款结算应预留不低于合同总价5%的工程质量保证金，待工程交付使用缺陷责任期满后清算。 在质量保证期内发生的返修费用，应从质量保证金中扣除。 2. 财政部门责任：# 各级财政部门要加强对项

20、目工程价款结算的监督和审查。,3.主管部门责任： 主管部门要督促和指导项目单位依据国家有关规定，按照合同约定和工程价款结算程序支付工程款。,(九)竣工决算管理#,项目竣工财务决算-是正确核定新增资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据。包括项目竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及与项目决算相关的材料。,1.项目单位的责任,(1)在项目竣工后三个月内按规定完成竣工财务决算的编报工作，做到数字准确、内容完整。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务人员不得调离。 (2)在编制竣工财务决算之前，要认真做好各项清理工作。包括档案资料的归集整理、账务处

21、理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符，逐项盘点核实、填列各种材料、设备、工具、器具等清单并妥善保管或按照国家规定进行处理，清理应收、应付款项，应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理。,(3)在编制竣工决算时，应将待摊投资支出按合理比例分摊计入交付使用资产、转出投资和待核销基建支出。 (4)编制竣工决算; (5)向卫生主管部门报送编制竣工决算。,2.主管部门责任,(1)加强对所属项目竣工财务决算编制的组织领导，督促和指导项目单位按照规定及时编制和报送竣工财务决算; (2)督促项目单位抓紧实施尾工工程，加强对尾工工程资金使用监督管理，及时

22、办理尾工工程资金清算和资产交付使用; (3)负责对竣工财务决算初审; (4)向财政部门报送竣工财务决算。,3.财政部门责任,(1) 加强对项目竣工财务决算的管理； (2) 按有关规定及时审核竣工财务决算；即先经投资评审机构或经财政部认可的有资质的中介机构对项目单位编制的竣工财务决算进行审核，对审核中审减的概算投资，经财政部审核确认后，按投资来源比例归还投资方。 (3)按有关规定及时批复竣工财务决算.,（十）资产交付管理,资产交付是指项目竣工后将基本建设形成资产交付或结转给使用单位。交付资产包括固定资产、流动资产、无形资产等 1.项目竣工后应及时办理资产交付使用手续，并依据项目竣工财务决算批复进

23、行产权登记和会计处理。 2.凡已符合验收条件，三个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投入使用，期间所发生费用不得计入项目建设成本。,(十一)结余资金管理,结余资金-是指项目已经竣工或由于政策变化、计划调整等因素终止，而剩余的基本建设资金。即，项目累计完成投资额与批准的概（预）算的差额。,结余资金的财务处理#,1.竣工项目结余资金由同级财政部门在批复竣工财务决算时确认; 2.项目结余资金，首先用于归还项目贷款。 3.如归还项目贷款还有结余，30作为项目单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、其他工程建设等；70按投资来源比例归还投资方，其中财政资金缴回同级财政部门。项目单位使

24、用留成收入，应报同级财政部门批准。 4.如项目终止、报废或者项目建设内容、建设规模和建设标准降低后形成的结余资金，应按到位资金的来源比例全额归还投资方。,(十二)财务监督管理,1.监督管理主要包括对项目预算、基本建设资金使用、工程价款结算、基本建设财务会计核算、竣工财务决算等实施监督管理。 2.项目监督管理应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合，对重大项目实施全过程监督。 3.项目单位应当建立健全内控监督机制和财务信息披露制度，依法公开财务信息。 4.项目单位应当依法接受主管部门和财政、审计部门的监督检查。,五、全过程跟踪审计#,1.全过程跟踪审计的意义#,(1)

25、有利于贯彻落实项目建设有关法律法规和规定; (2)有利于加强投资计划管理，建设程序管理： （3）有利于规范项目建设工程各主体单位的行为，避免不良现象的发生； （4）有利于提高项目建设投资效益；,2.全过程跟踪审计内容#,（1）投资决策阶段审计 对可行性研究和投资估算进行审计。是审计投资估算依据的真实性、科学性，审计投资估算精度是否满足项目决策的要求，影响投资估算的因素是否充分考虑。通过投资估算审计进一步核实项目投资的数量，为投资决策提供准确的依据，避免决策失误带来的经济风险。,（2）设计阶段审计#,工程设计方面。 一是审查设计图纸是否齐全；建筑施工图、结构施工图等是否规范。 二是审查总设计方案

26、是否先进；建设物的布局是否合理；建筑物的造型是否美观；工艺流程是否先进。 设计概算方面。 一是审查设备、材料的预算价格是否准确； 二是审查采用的定额指标是否合理等。 施工图预算方面。 一是各项取费是否准确， 二是工程类别划分是否准确； 三是施工图预算是否超出设计概算等。 投资计划的审计. 一是审查管理部门是否严格履行审批权限； 二是有无超越审批权限的行为； 三是被审计单位申报的项目是否真实等问题。,（3）招标投标阶段审计,一是资格审查审计。 二是招标文件审计。 三是科学合理地编制标底（包括项目整体的招标标底和进行单独招标的主要材料、设备的招标标底）。 四是做好发包方式的选择和主要合同条款的约定

27、工作。,（4）施工阶段审计#,一是把握各项施工合同的签订和执行。包括主合同及分包合同、协议等。主要审查合同内容的完整性，合同条款中对涉及工程价款结算的事项是否进行了约定； 二是把握材料、工日、台班的市场变化，了解造价信息； 三是加强对工程签证的及时性和准确性以及隐蔽工程的审核； 四是配合监理等人员及时掌握工程的进度和质量情况。,（5）结、决算阶段#,一是审查施工单位编制的工程结算的正确性。 二是审查建设资金使用的合理性。 三是审查税金清缴情况。 四是审查竣工决算编制的真实性 五是审查投资效益是否良好。,总 结,一是简要介绍了医改内容，目的是让大家了解医改的总体目标,阶段性目标,以及为实现医改总体目标，国家在卫生投入机制方面进行哪些改革； 二是介绍了医改以来基建项目的投入情况，目的是让大家了解医改以来基建投入是多少。 三是简单介绍基建项目管理，目的是让大家了解了基建项目管理工作程序，在项目管理中，哪些环节需要使用资金，哪些环节与我们财务有关系；,四是简要介绍了基建财务管理，目的是让大家了解基建财务管理的任务、内容、责任，以及项目实施过程中哪个环节如何加强财务管理； 五是简要介绍了全过程跟踪审计，目的是让大家了解如何借助全过程跟踪审计加强基建财务管理，保障建设资金安全，充分发挥投资效益。,谢 谢 ！,