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1、1,审计的起源,当财产交付他人代管和代为经营时，为查错防弊，监督他人，维护财产所有者的利益，需要委托或委派另一机构或人员，对他人代管和代为经营的业绩进行审查和评价，于是在委托代管委托经营的经济关系下，就产生了审计这种经济监督活动。,审计的发展,3,北宋,“审计”最早见于宋史。元丰官制改革后设审计司。南京设审计院。 独立的外部机构为“比部”。,支持文档,4,元明清,取消比部，由户部兼管。 明初设比部，不久由户部司监察。 清代由科道官行使财政监察权。,支持文档,5,民国,北洋政府引进外国审计建制，北洋军阀设审计处，后改审计院。 民国“五权分立”，监察院下设审计部，注册会计师产生。,支持文档,6,新
2、中国,1949-1982，未设审计机关。 1982-12-4五届人大五次会议通过宪法，决定建立审计机关。 1983-9，国家审计署成立。,支持文档,7,国外审计的起源和发展,奴隶制度下：古罗马、古埃及、古希腊出现了对财税官员进行考核的监督工作 18-19世纪：英国首先出现股东推选检查人、聘请会计专家对大股份公司检查，审计开始形成。 20世纪：中心移向美国：资产负债审计、财务报表审计、管理会计与财务会计分离。分为经营、管理、绩效三种审计。,支持文档,版权所有, 1997 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.,审计的本质与概念,9,审计的本质,具有独立性的经济监
3、督活动,所有人,审计机构,审计对象,基础是所有权与经营权分离,10,审计的概念,传统的财务审计概念： 现代的全面审计概念： 中国审计学会研究形成的定义：,11,审计的目标,1维护财经秩序 2促进廉政建设 3保障国民经济健康发展 4保障国有财产保值增值,12,审计的任务,审查和评价对象 会计帐目和会计报表的正确、完整、真实性 财政、信贷、财务收支有关的经济活动的合法、合规性,13,与财政、财务收支有关的经济活动的效益性 经营决策、计划方案、费用预算的妥善可行性 内部制度和管理制度的健全性和有效性,14,专项审查 打击经济犯罪 专项调查 为政府提供决策信息,15,审计的职能,监督职能 鉴证职能 评
4、价职能,16,审计的作用,防护性作用 建设性作用,17,审计监督的原则,1依法审计的原则 2独立审计的原则 3双重领导的原则,版权所有, 1997 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.,审计机关及其职责,19,审计机关的类型,1 立法型审计机关 2 司法型审计机关 3 行政型审计机关,20,审计机关的职责,1 对国家财政收支的审计监督 2 对财务收支的审计监督,金融机构 行政事业单位 国有企业 与国计民生有重大关系的企业 国有资产占控股、主导地位企业 国家投资建设项目 社会公共资金和国外援助、贷款项目财务收支,21,审计机关权限,索取资料权 调阅审查权 调查
5、取证权,22,审计机关权限,行政处罚权 警告、通报、批评权 行政制止权 违反财经法规行为的处罚权 建议权,23,法律责任,法律责任的特征： 内容法定，具有强制 性，依照法定程序进行 追究法律责任的要求： 违法者具有行为能力，有违法事实发生，行为人主观上有过错，过错是违法行为的直接原因,24,审计法规定的经济责任,经济责任的特征 是对违反经济法律关系的当事人的制裁 一般由有经济处罚权的行政机关行使 不是为了弥补损失，而是为了惩戒 不准当事人免除或限制责任范围,25,审计法的经济责任形式,1罚款：对单位一般不超过违法金额的五倍； 对个人最高不超过本人三个月工资额。 2没收违法所得 3返还财产 a)
6、限期缴纳应当上缴的收入， b)返还侵占的国家财产。,26,审计法规定的行政责任,行政责任的特征： a管理性 b强制性 c单方性 d分散性 e广泛性 f灵活性,27,行政责任的组成,制裁性法律责任 强制性法律责任 补救性法律责任,28,追究行政责任的原则,依法追究的原则 本人负责的原则 责任与违法程度相适应的原则,29,行政责任的具体形式,警告 、记过、 记大过、 降级 、解聘、撤职、 开除公职,30,审计法规定的刑事责任,刑事责任的基本特征： 行为具有社会危害性 行为触犯刑律 行为应当受到刑罚处罚 主要由个人承担,31,具体罪状,1伪证罪（第42条） 2窝赃、销赃罪（第43条）3偷税罪（第47条） 4贪污罪（第47条） 5贿赂罪（第47条）6报复陷害罪（第48条） 7玩忽职守罪（第49条）8循私枉法罪（第49条）,32,刑事责任的承担形式,主刑： 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑 附加刑： 罚金、剥夺政治权利、没收财产,33,审计法结束,谢谢同学们！,