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1、模拟试卷（一）一、单项选择题（共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.税务师在进行鉴证业务时必须经过不少于三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是（）。A.现场执业税务师B.现场负责人C.项目经理D.项目负责人2.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的是（）。A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.办理纳税、退税和减免税申报C.企业所得税税前弥补亏损和资产损失所得税税前扣除的鉴证D.土地增值税清算的鉴证3.下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（）。A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇
2、到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业4.某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2019年7月接受税务师审查时发现当年5月有如下经济业务：借：应付职工薪酬 100贷：库存商品 100经与企业财务人员核实为将新研制的一批家电发放给企业职工作为福利，该产品没有同类市场售价，已知成本利润率为10%，则下列调整分录正确的是（）。A.借：应付职工薪酬13贷：应交税费应交增值税（销项税额）13B.借：应付职工薪酬14.3贷：应交税费应交增值税（销项税额）14.3C.借：应付职工薪酬24.3贷：本年利润10应交税费应交增值税（销项税额）14.3D.借：应付职工薪酬23贷：本年利
3、润10应交税费应交增值税（销项税额）135.某商业企业系小规模纳税人，2018年112月取得含税收入580万元，但一直未办理一般纳税人登记。2019年4月该企业取得含税收入100万元，购进商品取得增值税专用发票注明的税款3.18万元。则企业当月应当申报缴纳的增值税为（）万元。A.2.91B.11.50C.8.32D.06.下列税种，不应在税金及附加中核算的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.车船税D.增值税7.适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用（）方法进行账务调整。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D
4、.备抵法8.自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.11%D.13%9.根据规定，下列属于“营改增”应税服务中商务辅助服务的是（）。A.邮政代理B.广告代理C.货物运输代理服务D.市场调查服务10.某企业（增值税一般纳税人）于2019年5月将一辆于2012年2月购入的小汽车以10万元的价格售出（未放弃减税优惠），其正确的税务处理方法是（）。A.按4%征收率减按2%计算应纳增值税B.按3%的征收率计算应纳增值税C.按3%征收率减按2%计算应纳增值税D.按13%的税率计算应纳增值税11.某制药厂（增值税一般纳
5、税人）2019年5月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A.10.73B.8.47C.6.20D.13.8612.根据现行税法，下列各项中，既征收增值税又征收消费税的是（）。A.批发环节销售的金银首饰B.零售环节销售的金银首饰C.批发环节销售的白酒D.零售环节销售的卷烟13.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价30万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知
6、该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱10万元，平均不含税售价是每箱6万元。则该批高档化妆品交换劳保用品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）A.0B.3.00C.4.50D.7.5014.下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的是（）。A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.合作建房按比例分房自用的D.企业将房产赠与管理企业15.下列各项中，不享受免征环境保护税优惠的是（）。A.航空器排放应税污染物的B.规模化养殖排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利
7、用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的16.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.环保部门所处的罚款B.企业违反商业合同支付的违约金C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物17.甲公司投资乙公司2000万元，占其注册资本的30%，乙公司2018年度向甲公司借款5000万元。支付1年期利息300万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为5%，乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为（）万元。A.50B.60C.100D.12018.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目扣缴个人所得税的是（）。A.向独立董事支付的补贴B.向
8、职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D.向外聘技术人员支付的兼职费19.下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请行政复议的是（）。A.税务机关不及时进行行政审批B.税务机关不为应代开发票的纳税人代开发票C.税务机关因纳税人违反税法的行为而没收财物和违法所得D.税务机关错误规定纳税人的适用税率20.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项，错选，本
9、题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列有关税务师行业特点表述正确的有（）。A.税务代理人必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.因税务师的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D.涉税服务关系的建立可以改变接受涉税服务一方相关的税收法律责任E.涉税服务应当为有偿服务2.下列各项中，纳税人应依照房产余值缴纳房产税的有（）。A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.应税单位无偿使用免税单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.投资联营收取固定收入，不承担经营风险的房产3.下列凭证中，应缴纳
10、印花税的有（）。A.作为正本使用的副本B.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同C.无息、贴息贷款合同D.电厂与电网之间签订的购售电合同E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的书据4.境内单位发生的下列行为中，免征增值税的有（）。A.为境内货物或不动产的物权纠纷提供的法律代理服务B.工程项目在境外的工程监理服务C.航天运输服务D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务E.在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务5.鉴证人获取涉税鉴证业务证据的途径有（）。A.委托人配合提供的鉴证材料B.被鉴证人协助提供的鉴证材料C.鉴证人采取函证的方法取得的鉴证材料D.被鉴证人采取审阅的
11、方法取得的鉴证材料E.鉴证人采取盘点的方法取得的鉴证材料6.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票，下列凭证中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.取得增值税电子普通发票B.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单C.注明旅客身份信息的铁路车票D.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票E.未注明旅客身份信息的出租车发票7.注册资金在20万元以上的个体工商户，按个体工商户会计制度规定应编制的会计报表包括（）。A.资产负债表B.留存利润表C.现金流量表D.应税所得表E.权益变动表8.根据农产品增值税进项税额核定扣除
12、试点实施办法的规定，以购进农产品为原料生产（）的一般纳税人按农产品增值税进项税额核定扣除办法计算进项税额。A.液体乳及乳制品B.酒及酒精C.植物油D.实木地板E.卷烟9.下列税务行政复议申请，复议机关应当受理的有（）。A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理且其他条件均符合的C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属申请行政复议且其他条件均符合的10.增值税一般纳税人发生的下列应税销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业零售的劳保专用鞋帽B.金融商品转让C.提供签证代理服务，向服务接受
13、方收取并代为支付的签证费、认证费D.销售旧货E.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费三、简答题（共5题，共40分）（一）1.张某是一家上市公司高管，同时担任另一公司独立董事。针对2019年1月1日开始施行的个人所得税法，张某有如下问题：（1）针对全年的工资薪金所得和董事费收入，该如何缴纳个人所得税。（2）专项附加扣除项目都包括哪些内容，具体该如何扣除。（二）2.某市白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下经济业务：（1）将10吨A型白酒销售给甲公司，每吨不含税售价24万元，开具了增值税专用发票，款项尚未收到。（2）将价值120万元的原材料运往本市乙公司，委托乙
14、公司加工B型白酒，支付乙公司加工费20万元，乙公司代垫辅料2万元，取得乙公司开具的增值税专用发票注明价款22万元，增值税2.86万元。收回3吨B型白酒已验收入库（乙公司无同类白酒）。（3）购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款320万元，增值税税额为41.6万元。（4）将20吨A型白酒销售给丙公司，每吨不含税售价26万元，开具增值税普通发票，款项已存入银行。（5）用2吨C型白酒抵偿欠戊公司债务，已知C型白酒每吨售价有高有低，不含税价格分别为55万元、58万元和61万元，其销售的平均不含税价格为58万元。（6）将2吨A型白酒作为春节福利发放给本单位员工。问题：（1）计算该企业应缴纳的
15、增值税。（2）计算该企业应缴纳的消费税（包括被乙公司代收代缴的部分，已知白酒消费税从价比例税率为20%，从量定额税率为0.5元/500克）。（3）计算该企业应缴纳和被代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。（三）3.某公司2019年1月与部分员工发生如下业务：（1）辞退了在公司工作8年的甲某，辞退时公司给予甲某一次性补偿120000元，已知当地上年职工月平均工资为2200元。（2）在住房制度改革期间以外，支付80万元购进一套高级公寓，之后以30万元的低价转让给本公司总经理乙某。（3）丙某办理了提前退休手续，距离法定退休年龄还有2年，从该公司取得一次性补贴收入180000元。问
16、题：计算上述业务中甲某、乙某、丙某分别应缴纳的个人所得税。（四）4.某食品公司（增值税一般纳税人）肉类销售情况：根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2019年5月共生产成品（初级农产品）数量20044662.07千克，而该公司财务入库数量为19994603.32千克，相差50058.75千克。经税务师进一步核实，发现其相差的数量40000千克系公司于4月按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元（含税）（有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证），公司相关账务处理为：借记“管理费用其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元
17、，贷记“库存商品”350088元；剩余相差千克数属于正常损失数量。（公司采用表结法，该审查于当年发生）问题：该公司就货物抵消招待费用应作的调整分录。（五）5.王先生以200万元在A市投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2018年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为6.5%）问题：（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收
18、取利息，不考虑税收优惠的情况下，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？（结果保留两位小数）（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2018年度允许企业所得税前扣除金额为多少？四、综合题（共2题，共50分）（一）1.税务师受托为某建材商行编制2019年5月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主管各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票选择确认平台勾选确认，2019年4月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。税务师审核2019年5月增值税
19、相关的会计核算及资料发现：1.收入方面资料1销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元，开具普通发票部分合计收款452000元，未开具发票部分合计收款339000元。账务处理如下（汇总）：借：银行存款 3051000贷：主营业务收入 2700000应交税费应交增值税（销项税额）351000资料2销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款56500元。账务处理如下：借：银行存款 56500贷：营业外收入 56500资料3销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下：借：银行存款120510贷：固定资产清理118170应交税费应交增值税（销项税额）2340经审核确认，
20、该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元。资料4办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元，账务处理如下：借：银行存款 2100000贷：固定资产清理 2100000经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购置原价为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。2.购进货物或接受服务方面资料5购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元、合计税额325000元，账务处理如下（汇总）：借：库存商品
21、2500000应交税费应交增值税（进项税额）325000贷：银行存款 2825000资料6洁具被盗损失：上月购入的一批洁具被盗发生损失，账面成本为70000元（已抵扣进项税额）。账务处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 70000贷：库存商品 70000资料7购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明：价款800000元，税额104000元，账务处理如下：借：固定资产800000应交税费应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000资料8支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元、税额5200元；支付5月房租费，取得增值税
22、专用发票载明价款100000元、税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得通行费增值税电子普通发票载明价款10000元、税额300元。账务处理如下（汇总）：借：管理费用150300应交税费应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款（或现金）160500资料9支付客运费：支付销售人员飞机票价和燃油附加费，取得注明销售人员身份信息的航空运输电子客票行程单载明价款109000元，账务处理如下：借：销售费用109000贷：银行存款109000问题：（1）按照资料1资料9说明该建材商行账务处理是否准确？对错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（2）计算当月增值税销项税额、进项税额、进项税
23、额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。（3）填写增值税纳税申报表（摘要）相关栏目中的金额。项目栏次税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8a+8b（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11项目栏次一般项目本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2（二）按简易计税办法计税销售额5税款计算销项税额11进项税额12进项税额转出14应抵扣税额合计17实际抵扣税额18应纳税额19期末留抵税额20简易计税办法计算
24、的应纳税额21应纳税额减征额23应纳税额合计24本期应补（退）税额34（二）2.ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ企业（国家重点扶持的高新技术企业）2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ企业会计报表和有关账簿记录信息如下：（1）企业全年取得营业收入36000万元，营业成本23000万元，税金及附加1080万元，资产减值损失502万元，管理费用3250万元，销售费用1200万元，财务费用520万元，投资收益650万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入1000万元，营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元；（2）税金
25、及附加中包括增值税260万元；（3）资产减值损失为计提坏账准备300万元，计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备102万元；（4）管理费用中包括业务招待费320万元，研发费用150万元，经营租赁费50万元，员工工作服饰费用20万元；（5）销售费用中包括本年度发生的广告费800万元（上年未扣除广告费为500万元），业务宣传费50万元，佣金200万元（所签订合同收入为3500万元）；（6）财务费用中包括向关联方甲公司借款5000万元支付的年利息300万元（甲公司对XYZ企业权益投资为2000万元，金融机构同期同类贷款利率为5.8%）；（7）投资收益中包括股票转让收益350万元，权益法核算
26、被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元；（8）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元；（9）营业外收入中包括科技局奖励资金300万元（未限定用途），债务重组收益700万元；（10）营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金300万元，支付给丙公司合同违约金400万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息40万元，固定资产到期报废损失200万元；（11）企业2012年至2017年分别亏损金额为-500万元、-800万元、-900万元、-500万元、-600万元、-50万元。问题：计算该企业2018年应缴纳的企业所得税。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】A【解析】涉
27、税鉴证业务的复核级别不应少于三级，一般采用的三级复核为：现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。2. 【答案】B【解析】选项ACD：属于涉税鉴证服务。3. 【答案】D【解析】选项ABC：均属于可以实施的行为。4.【答案】C【解析】自产产品用于职工福利，属于增值税视同销售行为，没有同类市场售价时，应以组成计税价格为依据计算销项税额。销项税额=100（1+10%）13%=14.3（万元），同时本题会计上应确认收入，并结转成本，由于是按月结账，我们只需要调整其未确认的所得，即所得=100（1+10%）-100=10（万元），因为是月后发现的错账，而企业已经按月结转了本年利润，所以应通过“本年
28、利润”科目进行调整。调整分录为：借：应付职工薪酬24.3贷：本年利润10应交税费应交增值税（销项税额）14.35.【答案】B【解析】应纳增值税=100（113%）13%=11.50（万元）。6. 【答案】D【解析】选项D：不在税金及附加中核算。7. 【答案】A【解析】红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。8.【答案】B【解析】自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。9. 【答案】C【解析】选项A：属于邮政服务；选项B：属于文化创意
29、服务；选项D：属于咨询服务。10. 【答案】C【解析】自2013年8月1日之后购进的小汽车进项税额可以抵扣，2012年购入的不得抵扣进项税额，所以销售时未放弃减税优惠的，应按3%征收率减按2%计算缴纳增值税。11.【答案】B【解析】应纳增值税=113/1.1313%-6.8-6.850/（113/1.13+50）=8.47（万元）。12. 【答案】B【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征消费税，所以批发环节只征增值税不征消费税；选项C：白酒在批发环节不征消费税，所以批发环节只征增值税不征消费税；选项D：卷烟在零售环节不征消费税，所以零售环节只征增值税不征消费税。13.【答案】D【解析】应纳消费
30、税=51015%=7.5（万元）。14. 【答案】C15. 【答案】B【解析】下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（5）国务院批准免税的其他情形，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。16. 【答案】B【解析】选项ACD：均属于企业违反国家规定所支付的行政性质的罚款，企业所得税前不得扣除。17.【
31、答案】C【解析】应调整的利息=300-200025%=100（万元）。18. 【答案】C【解析】选项AD：属于劳务报酬所得；选项B：不属于工资范围，不征个人所得税。19. 【答案】D【解析】纳税人对税务机关的征税行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请行政复议。20.【答案】C【解析】税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。二、多项选择题1. 【答案】ABCE【解析】选项D：涉税服务关系的建立不改变被代理人一方相关的税收法律责任。2. 【答案】ABCD【解析】选项E：对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，
32、应按规定由出租方按租金收入计缴房产税。3. 【答案】AD【解析】选项BCE：免征印花税。4. 【答案】BDE【解析】选项A：应纳增值税；选项C：属于零税率服务。5. 【答案】ABCE【解析】鉴证人可以通过下列途径，获取涉税鉴证业务证据：（1）委托人配合提供的鉴证材料；（2）被鉴证人协助提供的鉴证材料；（3）鉴证人采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证材料。6. 【答案】ABCD【解析】自2019年4月1日起，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的
33、，为按照下列公式计算的进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%。7. 【答案】ABD【解析】注册资金在20万元以上的个体工商户，应当建立复式账，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表。8. 【答案】ABC【解析】根据农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、
34、植物油的增值税一般纳税人，按农产品增值税进项税额核定扣除办法计算进项税额。9.【答案】BE【解析】选项A：行政复议机关应当受理行政复议申请需要满足的条件之一为：有明确的申请人和符合规定的被申请人；选项C：行政复议机关应当受理行政复议申请需要满足的条件之一为：其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请；选项D：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，半年前的行政行为已经超过规定期限，不得再提出行政复议申请。10. 【答案】BCDE【解析】选项A：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。三、简答题
35、（一）1.（1）【答案及解析】扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计
36、算。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（2）【答案及解析】个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。子女教育：纳税人的子女接受学前教育和全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不
37、能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。住房租金：纳税人在主要
38、工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：a.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；b.除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：a.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；b.纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。（二）2.（1）【答案及解析】增值税=（2410+26
39、20+258+225.33）13%-（2.86+41.6）=76.01（万元）。提示：A型白酒的同类平均售价=25.33（万元）（2）【答案及解析】消费税=241020%+100.1+（120+20+2+30.1）/（1-20%）20%+30.1+262020%+200.1+61220%+20.1+25.33220%+20.1=49+35.88+106+24.6+10.33=225.81（万元）。（3）【答案及解析】城建税、教育费附加和地方教育附加合计=（76.01+225.81）（7%+3%+2%）=36.22（万元）。（三）3. 【答案及解析】（1）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿
40、收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。超过3倍数额的部分=120000-2200123=40800（元）甲某应纳个人所得税=4080010%-2520=1560（元）。（2）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差
41、额适用税率-速算扣除数（800000-300000）12=41666.67（元），确定适用税率为30%，速算扣除数为4410元。乙某应纳个人所得税=50000030%-4410=145590（元）。（3）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额=（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）-费用扣除标准适用税率-速算扣除数办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数丙某应纳个人所得税=（1800002-60000）3%2=1800（元）。
42、（四）4. 【答案及解析】货物抵消招待费，未作销售处理，造成少缴增值税59614.68元（7220001.099%）。企业错账分录：借：管理费用722000贷：应付账款722000借：应付账款350088贷：库存商品350088调整分录：借：应付账款371912（722000-350088）主营业务成本350088贷：主营业务收入 662385.32应交税费应交增值税（销项税额）59614.68（五）5.（1）【答案及解析】不能。王先生是以个人名义向银行借款，王先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税前扣除。（2）【答案及解析】王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳增值税、
43、城建税、教育费附加和地方教育附加、个人所得税。王先生应缴纳的增值税=5006.5%6/12/（1+3%）3%=0.47（万元）王先生应缴纳的城建税=0.477%=0.03（万元）王先生应缴纳的教育费附加=0.473%=0.01（万元）王先生应缴纳的地方教育附加=0.472%=0.01（万元）王先生应缴纳的个人所得税=5006.5%6/12/（1+3%）20%=3.16（万元）。（3）【答案及解析】企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。企业所得税前允许扣除的金额=20026.5%6/12=13（万元）。四、综合题（一）1.（1）【答案及解析】资料1的账务处理没有问题。