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1、08 级 A 卷一、单项选择题（本题型共20 题，每题 1 分，共 20 分。1随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是()。A账项基础审计B风险导向审计C制度基础审计D财务报表审计2注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高经济效益3下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。A 验证企业资本B 验证年度会计报表的合法性和公允性C 设计企业内部控制制度D 审计简要会计报表4下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的
2、独立性影响最大。A注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳5.审查 F 公司 2006 年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L 发现其应收G 公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F 公司与 G 公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（）。A由前往 G 公司催款的小王带回的G 公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信B由 G 公司财务经理向L 注册会计师发
3、出、并由L 亲自接收的有关该笔货款的电邮CG 公司财务经理对欠F 公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给L DF 公司财务部门提供的财务资料，包括其与G 公司签订的销售合同及产品出库单6.A 会计师事务所2007 年 3 月 l0 日完成了 F公司 2006 年度财务报表的审计工作，F 公司于 3 月 15 日正式签发了其2006 年度财务报表，A 事务所于 3 月 21 日随即签发了审计报告。3 月 31 日，F 公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007 年（）以前归档。A5 月 20 日B4 月 21 日C5 月 30 日D5 月 31 日7.审
4、计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A存在B完整性C计价和分摊D分类8.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（）。A检查文件或记录B观察C重新执行D函证9.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（）。A检查B实质性程序C控制测试D风险评估程序10.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。A重大错报风险为低水平B重大错报风险为高水平C重大错报
5、风险与检查风险无关D重大错报风险不管是高水平还是低水平11.注册会计师通过对被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价（）。A.应收账款计提坏账准备金额是否正确B.应收账款计提坏账准备的合理性名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 33 页 -C.应收账款期末余额是否正确D.应收账款的可收回性12.对被审单位的销售交易，下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（）。A.未曾发货却已将销售交易登记入账B.销售交易重复入账C.本期没有发生的销售交易均未入账D.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理13.注册会计师在销售与收款循环业
6、务进行审计时，商品价目表这样的证据能证明与交易相关的()认定。A发生B完整性C权利与义务D准确性14.为核实被审计单位是否存在闲置的生产设备，注册会计师所实施的以下审计程序中，效率最低的是()。A将固定资产原值与本期产品产量进行比较B对被审计单位的固定资产实施实地观察C将本期制造费用中折旧额的比例与上期比较D询问与固定资产管理和使用有关的人员15.被审单位东风公司2007 年 9 月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000 元，预计可使用 8 年，净残值为8000 元，采用直线法计提折旧。至2009 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750 元，减值测试后，该固定资产的折旧方法
7、、年限和净残值等均不变。则注册会计师认为该被审单位2010 年应计提的固定资产折旧额为（）元。A10000B 8250C113913D9000 16.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有()。A检查企业是否建立存货定期盘点制度B核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符C检查盘点计划是否符合要求D进行购货业务年底截止测试17.编制审计差异调整表的关键是()建议调整的不符事项和未调整不符事项。A运用重要性原则划分B在工作底稿中详细记载C与管理层进行书面沟通D在财务报表的附注中进行充分披露18.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或
8、情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）审计报告。A.保留意见B.无保留意见加强调事项段C.无法表示意见D.无保留意见19.注册会计师于2007 年 2 月 15 日开始对昌盛公司2006 年度财务报表进行审计，2007 年2 月 28 日完成审计工作应当实施的程序，3 月 2 日完成审计工作并得到被审单位认可，3 月22 日经董事会批准对外报出，3 月 16 日对外公布。则审计报告的日期应当为()。A2007 年 2 月 28 日 B2007 年 3 月 2 日C2007 年 3 月 12 日 D2007 年 3 月 16 日20.天籁公司下列认定
9、中，与财务报表列报无关的是（）。A发生认定B权利和义务认定C完整性认定D截止认定二、多项选择题（本题型共5 题，每题2 分，共 10 分。每题均有多个正确答案，1.审计方法分为（）。A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险导向审计D.报表基础审计2.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。A错报风险越大，需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D获取的原件证据可能比获取的传真件证据少名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 33 页 -3.在将分析程序用作
10、以下具体目的时，属于强制性要求的是（）。A了解被审计单位及其环境B证实控制运行的有效性C将检查风险降至可接受的水平D对财务报表进行总体复核4.审计证据的适当性是指审计证据的（）。A数量足够B合法性C可靠性D相关性5、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（）。A财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同C重要性的确定可以离开具体环境D如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的三、判断题（本题型共10 题，
11、每题 1 分，共 10 分。1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（）2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（）4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（）5.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（）6.注册会计师王华在对天籁公司2006 年度财务报表进行审计，在评价
12、审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18 万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12 万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（）7.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围仅仅取决于被审计单位的规模和复杂程度。（）8.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（）9.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销货业务按照企业定价政策规定的价格开票、收款。()10.注册会计师将货运文件
13、与相关的销货发票、发运凭证等凭证及应收账款明细帐中的分录进行核对，一般能够确认销货业务的完整性。()四、简答题（本题型共5 题，共 40分）1.宏远会计师事务所承接了东大公司2006 年度财务报表审计业务，委派了注册会计师李明、李华进行审计。注册会计师李明、李华对应收账款审计采用了肯定式函证程序，其中：债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致；债务人丙进行了首次发函后未得到回函。要求：(1)注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函情况应采取措施?(2)债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些?(3)注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?2.北京天天会
14、计师事务所于2007 年 2 月 5 日接受了 ABC 股份有限公司2006 年度财务报表名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 33 页 -的审计委托。该公司注册资本为2000 万元，2006 年 12 月 31 日未经审计的资产总额为5000 万元。天天会计师事务所委派注册会计师秦明、吴琼执行 ABC 公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90 万元，在完成阶段确定的重要性水平为100 万元，并于 2007 年 3 月 10 日完成了外勤审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但ABC 公司管理层于3 月 15 日正式答复秦明、吴琼拒
15、绝接受他们的处理建议。(1)由于 ABC 公司一座建于l980 年、原值 200 万元、预计使用年限50 年、已提折旧l36万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40 年，因此从 2006 年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但ABC 公司拒绝在2006 年报表中作任何披露；(2)ABC 公司在国外一家联营企业内据称有90 万元的投资，当年取得投资收益为35 万元，这些金额已列入2006 年的净收益中，但秦明、吴琼未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于ABC 公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会
16、计记录，秦明、吴琼也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性；(3)ABC 公司全部存货总额为2500 万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；(4)由于 ABC 公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2007 年 4 月 10 日即将到期的110 万元债务，也没有预付下年度的50 万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露；(5)2006 年 10 月，ABC 公司被控侵犯X 公司的专利权，X 公司要求收取ABC 公司专利权费和罚款。2007 年 3 月 5 日，经庭外调解，双方同意A
17、BC 公司向 X 公司赔偿 l5 万元，ABC公司拒绝就此调整其2006 年度财务报表。要求：逐一分析上述情况，分别针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。3.甲、乙注册会计师审计ABC 股份有限公司2007 年 12 月 31 日应付账款，确定应付账款的完整性为其重要审计目标，为查找未入账应付账款，他们应该如何实施具体审计程序？4.注册会计师A正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问：（1）什么是主营业务收入截止测试？（2）可供 A注册会计师选择的主营业务收入截止测试路线有哪些？（3）每种截止测试路线各有什么特点（防高估、低估，还是兼而有之）？5.在确定审计程序的
18、性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：请问：在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?五、综合题（本题型共20 分）华立会计师事务所的注册会计师X和 Y接受委派，对ABC股份有限公司2007 年度的会计报表进行审计。该公司未经审计的2007 年度的部分会计资料如下（单位：万元）。项目金额项目金额2007 年度主营业务收入100000 2007 年 12 月 31 日股东权益44000 2007 年度主营业务成本90000 其中：2007 年度利润总额18000 股本（每股面值1 元）20000 2007 年度净利润10000 资本公积5000 2
19、007 年 12 月 31 日资产总额100000 盈余公积2600 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 33 页 -2007 年 12 月 31 日长期股权投资36000 未分配利润16400 X、Y注册会计师经审计，发现存在以下事项：1、2007 年 12 月 1 日，ABC 股份有限公司多转主营业务成本480 万元。2、2007 年 12 月 30 日，ABC股份有限公司漏记主营业务收入700 万元，原因在于其会计人员认为该销售收入未收到货款（假设不考虑增值税）。3、2007 年 12 月 31 日，ABC股份有限公司转销无法支付的应付账款，作如下处理:借记“应
20、付账款”200 万元，贷记“盈余公积”200 万元.4、2007 年 12 月 10 日，ABC股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺30 万元，作借记“待处理财产损益”科目30 万元的会计处理。2007 年 12 月份查清短缺原因，其中属于非常损失的部分为27 万元，属于一般经营损失的部分为3 万元。公司作了借记“营业外支出非常损失”科目30 万元、贷记“待处理财产损益”科目30 万元的会计处理。5、2007 年 12 月 31 日的会计报表附注中，未披露存货的种类应包括原材料、库存商品、在产品、周转材料等。要求：（1）如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润作为判断基础，采用固定比率法，
21、并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.6%、5%，请代 X和 Y注册会计师计算确定ABC股份有限公司2007 年度会计报表层次的重要性水平，并简要说明理由（按表5-1 的数据计算，不考虑调整的金额）。（2）假定不考虑ABC股份有限公司2007 年度会计报表层次的重要性水平，针对X和 Y注册会计审计发现的上述5 个事项分别作出审计处理（编制审计调整分录或建议披露）（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。（3）假定 X和 Y注册会计师将ABC股份有限公司2007 年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目
22、的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平（万元）会计报表项目重要性水平（万元）银行存款10 股本0 应收账款100 资本公积30 应收利息10 盈余公积0 坏账准备0.50 应付账款90 其他应收款30 营业费用10 存货30 管理费用20 其中：原材料20 主营业务收入100 固定资产110 营业外支出5 累计折旧90 主营业务成本80 针对审计发现的上述五个事项，请指出要求（2）的审计调整分录中，哪些为X和 Y注册会计师必须建议ABC股份有限公司进行调整的？题号1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 选项B B C D A A C D C B 题号11 12 13 14 15 16 17
23、 18 19 20 选项B C D C D A A B B D 题号1 ABC 2 ABD 3 AD 4 CD 5 ABD 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 33 页 -题号12345题号678910 四、简答题1、（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，（1 分）如果仍未能得到回复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。（2 分）（2）应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；（1 分）被审计单位与债务人一方或双方可能存在记
24、账错误；（1 分）被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。（1 分）（3）在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：分析函证结果差异的原因，作进一步核实；（1 分）调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误。（1 分）2、对情况(1)，应发表无保留意见。所述会计估计变更虽然合理，但未在报表附注中披露，不符合企业会计准则的规定。所述固定资产的原值虽然超过重要性水平，但考虑到此项会计估计变更的影响金额远小于财务报表层次的重要性水平，应发表无保留意见；（2 分）对情况(2)，应发表保留意见。所述情况属于审计范围受限，但不至于出具无法表示意见的审计报告；（2 分）对情况(3)，应发表无法
25、表示意见。由于存货总额为2500 万元，占到全部资产总额5000 万元的 50，属于审计范围受到整体性严重限制，无法对财务报表整体反映发表意见；（2 分）对情况(4)，应发表带强调事项段的无保留意见。涉及的金额超过财务报表重要性。表明公司存在重大的财务困难，虽然公司已进行充分披露，但持续经营假设的合理性应受到怀疑；（2 分）对情况(5)，应发表标准的无保留意见。所述事项已经了结，涉及金额远低于财务报表重要性。（2 分）3、甲、乙注册会计师实施具体审计程序如下：（1）结合存货监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2 分）（2）检查资产负债表日后收到的
26、购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；（2 分）（3）检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；（2 分）（4）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。（2 分）4、（1）主营业务收入截至测试是指对主营业务收入入账时间是否正确实施的专门审计方法。（2 分）（2）线路1：以账簿为起点，从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证。（1 分）线路2：以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。（1 分）线路 3：已
27、发运凭证为起点，从报表日前后若干天的发运凭证追查至销售发票与账簿记录。（1 分）（3）线路 1：防止高估收入（1 分）线路 2：防止低估收入（1 分）线路 3：防止低估收入（1 分）5、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。（3 分）在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的
28、重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 33 页 -序是否充分。（3 分）五、案例分析题（共20 分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效）（1）计算确定ABC 股份有限公司2007 年度会计报表层次的重要性水平（只要算出440万元就可以）。（5分）判断基础金额（万元）固定百分比数值乘积报表层重要性水平（万元）资产总额100000 0.5%500 净资产44000 1%440 440 主营业务收入100000 0.6%600 净利润10000 5%500 简明理由：在固定比率法下
29、，如果不同判断基础的金额与各相应的固定百分比数值相乘后所得的乘积大小不一，应选取乘积数值最小者作为会计报表层次的重要性水平。这主要是基于谨慎性原则的考虑：重要性水平与审计证据数量之间成反向变动关系，即重要性水平越低，要求获取的审计证据越多，审计风险随之越低。（1 分）（2）调整分录为：A、借：库存商品480 万元贷：主营业务成本480 万元（1 分）B、借：应收账款700 万元贷：主营业务收入700 万元（1 分）C、借：盈余公积200 万元（1 分）贷：营业外收入200 万元D、属于一般经营损失的原材料短缺金额3 万元调整记入“管理费用”科目：借：管理费用3 万元贷：营业外支出3 万元（1
30、分）E、应在报表中披露存货的种类。（1 分）（3）X 和 Y 注册会计师应建议ABC 股份有限公司调整的审计调整分录为上述调整分录的A、B、C（2 分）。（4）ABC 股份有限公司全体股东：（1 分）我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括 2007 年 12月 31 日的资产负债表，2007 年度的利润表及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。（1 分）一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（
31、2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。08 级B 卷一、单项选择题1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。A.政府审计、内部审计和注册会计师审计B.会计报表审计、合规性审计和经营审计C.内部审计和外部审计D.全面审计和局部审计2.注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。A服务的性质B工作量的大小C特定结果的实现D参加人员层次的高低3.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理
32、-第 7 页，共 33 页 -计师提出的（）结论。A消极方式B积极方式C保留意见D无保留意见4.天籁公司将2006 年度的主营业务收入列入2005 年度的财务报表，则其2005 年度财务报表中存在错误的认定是（）。A权利和义务B计价和分摊C发生D完整性5.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A存在B完整性C计价和分摊D分类6.审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。A注册会计师B委托人C被审计单位D财务报表使用者7.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。A.30B.45C.60D.
33、120 8.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。A管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B被审单位收集和处理数据的错误C管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报9.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（）。A152%B 4.8%C20 8%D 12%10.对被审单位的销售交易，下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（）。A.未曾发货却已将销售交易登记入账B.销售
34、交易重复入账C.本期没有发生的销售交易均未入账D.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理11.注册会计师通过对被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价（）。A.应收账款计提坏账准备金额是否正确B.应收账款计提坏账准备的合理性C.应收账款期末余额是否正确D.应收账款的可收回性12.下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。A订购单B请购单C验收单D付款凭单13.注册会计师张霞在审查公司2007 年度应付账款项目时，发现W 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，张霞应提请W 公司管理层作()的会
35、计处理。A借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C借记“应付账款”，贷记“资本公积”D借记“坏账准备”，贷记“资本公积”14.注册会汁师进行存货截止测试的主要方法是核实以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间，这三个日期中不包括()。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 33 页 -A存货的付款日期B存货验收入库或发货的日期C购货发票的日期D存货变动引起的会计科目入账的日期15.下列金融资产中，被审单位应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（）。A交易性金融资产B持有至到期投资C应收款项D可供出售金融资16.注册会
36、计师通过计算并分析（）占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。A库存现金B定期存款C货币资金D存放于非银行金融机构的款项17.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（）。A大额现金和银行存款收入B外币现金和银行存款C在途货币资金D即将到期的定期存款18.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是()。A如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映B如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映C无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反
37、映D即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映19.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）审计报告。A.保留意见B.无保留意见加强调事项段C.无法表示意见D.无保留意见20.注册会计师于2007 年 2 月 15 日开始对昌盛公司2006 年度财务报表进行审计，2007 年 2月 28 日完成审计工作应当实施的程序，3 月 2 日完成审计工作并得到被审单位认可，3 月22 日经董事会批准对外报出，3 月 16 日对外公布。则审计报告的日期
38、应当为()。A2007 年 2 月 28 日 B2007 年 3 月 2 日 C2007 年 3 月 12 日 D2007 年 3 月 16 日二、多项选择题（本题型共5 题，每题 2 分，共 10 分。1.审计方法分为（）。A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险导向审计D.报表基础审计2、会计师事务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A拒绝承接业务B解除业务约定C出具保留意见审计报告D出具无法表示意见审计报告3.审计证据的适当性是指审计证据的（）。A数量足够B合法性C可靠性D相关性4.适当的职责分离有助
39、于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括()。A询价与确定供应商B采购与验收C采购合同的订立与审批名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 33 页 -D采购、验收与相关会计记录5.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括()。A带强调事项段的无保留意见的审计报告B保留意见的审计报告C否定意见的审计报告D无法表示意见的审计报告三、判断题（本题型共10 题，每题 1 分，共 10 分。1.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（）2.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借
40、款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（）3.注册会计师编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。（）4.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）5.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（）6.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销货业务按照企业定价政策规定的价格开票、收款。()7.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产
41、负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列。()8.虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（)9.由于被审单位对其子公司拥有控制权，因此对其长期股权投资应采用权益法进行核算。()10.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（）四、简答分析题（本题型共5 题，共 40 分）1.注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：被审单位销售发票；被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；被审单位对应收账款存在性的声明；被审
42、单位债务人寄来的对账单；注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。2.应收账款函证结果与被审单位会计记录不一致的原因主要有哪些？注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？3.注册会计师王华和李明在审计D 公司 2007 年度财务报表时，对 D 公司采购和付款循环内部控制制度及销货和收款循环内部控制制度进行了控制测试，测试结果为：收款循环控制风险评价为低水平；付款循环控制风险评价为高水平。D 公司总资产3000 万元中，应收账款项目列示为l000 万元；应付账款项目列示为610 万元，请分析注册会计师王华和李明是否名师资料总结-精品
43、资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页，共 33 页 -需要对应收账款、应付账款进行函证？试比较应收账款和应付账款函证审计程序的异同。4.山东达成公正会计师事务所接受了XYZ 股份有限公司2007 年度会计报表的审计委托。注册会计师黎平、王华作为本审计项目外勤审计人员，负责对XYZ 股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理?(1)由于 XYZ 公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别，故未单独摆放。(2)注册会计师黎平、王华在抽查时发现差异。
44、(3)运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。(4)注册会计师黎平、王华发现XYZ 股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。(5)注册会计师黎平、王华发现XYZ 股份有限公司存货中包含有已作质押的丙产品。5.A 和 B注册会计师对XYZ股份有限公司2007 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：会计报表项目名称金额资产总计18000 股东权益合计88000 主营业务收入240000 利润总额36000 净利润24120 要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用
45、固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和 5%，请代 A和 B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2007 年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。五、案例分析题（共20 分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1.北京天天会计师事务所于2007 年 2 月 5 日接受了ABC 股份有限公司2006 年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2000 万元，2006 年 12 月 31 日未经审计的资产总额为5000万元。天天会计师事务
46、所委派注册会计师秦明、吴琼执行ABC 公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90 万元，在完成阶段确定的重要性水平为100 万元，并于2007年 3 月 10 日完成了外勤审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但 ABC 公司管理层于3 月 15 日正式答复秦明、吴琼拒绝接受他们的处理建议。(1)由于 ABC 公司一座建于l980 年、原值 200 万元、预计使用年限50 年、已提折旧l36 万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40 年，因此从 2006 年起改变年折旧率，并进行了必要的
47、账务调整。但 ABC 公司拒绝在2006 年报表中作任何披露；(2)ABC 公司在国外一家联营企业内据称有90 万元的投资，当年取得投资收益为35 万元，这些金额已列入2006 年的净收益中，但秦明、吴琼未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于ABC 公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，秦明、吴琼也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性；名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 11 页，共 33 页 -(3)ABC 公司全部存货总额为2500 万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；(4)由于
48、 ABC 公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2007 年 4 月 10 日即将到期的110 万元债务，也没有预付下年度的50 万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露；(5)2006 年 10 月，ABC 公司被控侵犯X 公司的专利权，X 公司要求收取ABC 公司专利权费和罚款。2007 年 3 月 5 日，经庭外调解，双方同意ABC 公司向 X 公司赔偿 l5 万元，ABC公司拒绝就此调整其2006 年度财务报表。要求：(1)逐一分析上述情况，分别针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。(2)仅考虑情况(2)、(4)，代秦
49、明、吴琼代编以下审计报告。审计报告ABC 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC 股份有限公司(以下简称ABC 公司)财务报表，包括2006 年 12月 31 目的资产负债表、2006 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和股份制企业会计制度的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表
50、审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我