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1、专题二 负债二、多项选择题1.下列各项中，不会导致负债总额变化的有（）。A. 计提坏账准备B. 赊购商品C. 收回应收账款 D.用盈余公积转增资本【答案】ACD2. 某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的账务处理中，正确的有（）。A. 借记“财务费用”科目B. 借记“管理费用”科目C. 贷记“应付利息”科目D. 贷记“短期借款”科目【答案】AC3. 乙公司 2018 年 8 月购入了一批电子设备，货款还未支付，因供应商公司倒闭，乙公司确认该货款无法支付，其相关会计处理正确的有（）。A.借记“应付账款”科目B.贷记“营业外收入”科目C.贷记“其他业务收入”科目 D.贷
2、记“管理费用”科目【答案】AB4.下列选项中，关于预收账款的说法正确的有（）。A. 销售产品预收的款项应通过预收账款核算B. 预收账款是企业按照合同约定向购货方支付的款项C. 企业应通过“预收账款”科目核算预收账款的取得、偿付等情况D. 余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收的但未向购货方发货的金额【答案】CD【解析】销售产品预收的款项应通过合同负债核算，预收账款 形 成的负债是以货物进行偿付。5. 下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）oA. 计提职工的住房公积金B. 确认的职工短期带薪缺勤 C.计提的职工医疗保险费D.提取的工会经费【答案】ABCD6.下列针对应付职工薪酬的理解
3、中正确的有（）。A. 从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利B. 从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和 其配偶、子女或被赡养人的福利C. 企业提供给职工家属的福利补贴不在应付职工薪酬中核算D. 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关的增值税税额，计入相关资产成本或当期损益【答案】ABD【解析】企业提供给职工家属的福利补贴也属于职工薪酬。7.2019 年 4 月 15 日，甲公司（增值税一般纳税人）为外单 位加工电脑桌 500 个，每个收取加工费80 元，已加工完成。开
4、具增值税专用发票注明的价款为40000 元，增值税税额为 5200元，款项已收到并存入银行。下列说法正确的有（）。A. 应确认主营业务收入40000 元B. 提供加工服务赚取的收入，应交纳增值税C. 应贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）5200 元D. 影响当期损益的金额为45200 元【答案】ABC8. 下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。A. 自制产成品用于职工福利B. 自制产成品用于对外投资C. 外购的生产用原材料发生非正常损失D. 外购的生产用原材料改用于免征增值税项目【答案】CD9. 下列各项中，应列入利润表中“税金及附加”项目的有（）。A. 缴纳的房产税B.
5、 缴纳的城镇土地使用税C. 缴纳的车船税D. 委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税【答案】ABC10. 下列各项中，增值税一般纳税人不能计入收回委托加工物资成本的有（）。A. 支付的加工费B. 随同加工费支付的增值税C. 支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税【答案】BC11.2019 年 5 月份，甲公司（一般纳税人适用的增值税税率为 13%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本 为 20000元，计税价格为 25000 元。下列说法中正确的有（）。A. 计入主营业务收入 20000 元B. 计入营业外支出 23250 元C.
6、 按计税价格转入营业外支出D. 按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出【答案】BD12.下列关于“应付股利”的表述中不正确的有（）。A. 应付股利是指企业根据董事会审议批准的利润分配方案确 定分配给投资者的现金股利或利润B. 企业通过“应付股利”科目核算企业确定或宣告支付但尚 未实际支付的现金股利或利润C. 该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际 支付的现金股利或利润D. 期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润【答案】ACD13. 下列各项交易或事项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A. 客户存入的保证金B. 应付股东的股利C. 应付租入包装物的租金D. 预收产品购
7、货单位的货款【答案】AC【解析】选项 B 通过应付股利核算；选项 D 通过合同负债核算。14.2019 年 6 月 28 日，甲公司外购空调扇 300 台作为福利发 放给直接从事生产的职工，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000 元、增值税税额为 19500 元，以银行存款支付了购买空调扇的价款和增值税进项税额，增值税专用发票尚未经税务机关认证，下列处理中正确的有（）。A. 购入时借：库存商品150000应交税费待认证进项税额19500贷：银行存款169500B. 经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）19500贷：应交税费待认证进项税额19500同时：借：库存商
8、品19500贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）19500C. 实际发放时：借：应付职工薪酬169500贷：库存商品169500D. 购入时：借：库存商品150000应交税费- 应交增值税（进项税额转出）19500贷：银行存款169500【答案】ABC15.某公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价 款为 30000 元，增值税税额为 3900 元，价款和税款以银行存款支 付。该公司下列账务处理中正确的有（）。A. 借：固定资产33900贷：银行存款33900B. 借：应交税费一一应交增值税 （减免税款）33900 贷：管
9、理费用33900C. 借：应交税费一一应交增值税（减免税款）33900贷：主营业务成本33900D. 如后续发生增值税税控系统专用设备技术维护费，记入“管 理费用”科目，并且可以抵减增值税应纳税额【答案】ABD16.下列选项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目 列报内容的有（）。A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿B. 向职工提供的异地安家费C. 应提供给已故职工遗属的福利D. 应支付给临时员工的短期薪酬【答案】ABCD三、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%, 2020年 2 月份发生的与职工薪酬有关的事项如下：（1） 2 月 1 日，支付本月职工宿
10、舍的租金 20 万元，该宿舍为 免费提供给生产人员的福利。（2） 2 月 3 日，公司销售部门发生固定资产修理费用10 万元，全部为修理人员的职工薪酬。（3） 2 月 15 日，实际发放工资总额 58 万元，其中生产人员 工资23 万元，管理人员工资 15 万元，销售人员工资 5 万元，财务人员工资 5 万元，在建工程人员工资 10 万元。（4） 2 月 20 日，支付辞退人员福利费 3 万元。（5） 2 月 21 日，将公司自产产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品成本为 6 万元，市场售价为 8 万元。（6） 2 月 23 日，为职工垫付医药费 1 万元，支付行政管理人 员差旅费 3 万
11、元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列间题。（答案中金额单位用万元表示）1. 下列各项中，应作为职工薪酬核算的是（）。A. 应付职工的工资、奖金B. 应付职工的医疗保险C.自产产品作为福利发放给职工D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿【答案】ABCD2.下列各项中，关于应付职工薪酬的说法正确的是（）。A. 为生产人员支付的职工宿舍的租金计入生产成本B. 支付的辞退人员福利费计入管理费用C. 垫付职工的医药费计入管理费用D. 支付行政管理人员的差旅费计入管理费用【答案】ABD【解析】为职工垫付的医药费应计入其他应收款。3.2 月 21 日，企业将自产产品发放给职工应作的会计处理
12、为（）。A. 计提职工薪酬时借：生产成本8贷：应付职工薪酬8B. 计提职工薪酬时借：管理费用6贷：应付职工薪酬6C. 实际发放时借：应付职工薪酬9.04贷：主营业务收入8应交税费 - 应交增值税（销项税额）1.04D.结转商品成本：借：主营业务成本6贷：库存商品6【答案】CD4.甲公司本月应计入生产成本的金额为（）万元。A.23B. 33C. 43D. 44【答案】C【解析】本期计入生产成本的金额=20 （资料 1 ） +23 （资料 3 ）=43 （万元）5.甲公司本月应计入管理费用的金额为（）万元。A. 23B. 26C. 32.04D. 35.04【答案】D【解析】计入管理费用的金额=1
13、5 （资料 3 ） +5 （资料 3 ） +3（资料 4 ） +9.04 （资料 5 ） +3 （资料 6 ） =35.04（万元）（二）甲公司 2020 年发生如下交易或事项：（1）2020 年 1 月 1 日，从 W 公司购入一批产品并验收入库。增值税专用发票上注明该批产品价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10 ,1/20 , N/30 ,假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在 2019 年 1 月 15 日付 清货款。（2）2020 年 8 月 1 日，从银行借入 100 万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6 个月，年
14、利率为3.6 %（与实际利率一致），月末计息，分季付息。（3）2020 年 10 月 1 日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600 万元，增值税税额为 78 万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为678 万元，期限 3 个月，交纳银行承兑手续费 0.339 万元。（4）2020 年 12 月 31 日，甲公司 10 月 1 日开出的商业汇票 到期，该公司无力支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1）,甲公司购入产品时应付账款的入账价值为（）万元。A. 297B. 336C.
15、339D. 300【答案】C2. 根据资料（2）,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.2020 年 8 月 31日，计提利息时：借：财务费用0.3贷：短期借款0.3B.2020 年 8 月 31日，计提利息时：借：财务费用0.9贷：应付利息0.9C.2020 年 8 月 1日，从银行借入短期借款时：借：银行存款100贷：短期借款100D.2020 年 8 月 31日，计提利息时：借：财务费用0.3贷：应付利息0.3CD【答案】3.根据资料（3）,下列各项中，甲公司的会计处理结果正确的是（）。A. “财务费用科目增加 0.339 万元B. “其他货币资金”科目增加678 万元C. “固定
16、资产”科目增加600 万元D. “应付票据”科目增加678 万元【答案】ACD【解析】商业汇票应通过应付票据核算。4.根据资料至，下列各项中，2020 年 12 月 31 日甲公 司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是（）万元。A. 100B. 101.2C. 778D. 678【答案】C【解析】银行承兑汇票到期无力支付，应将票据的账面余额转为短期借款。（三）甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13 %。2019 年 12 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1） 1 日，对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2 万元。（2） 3 日，对生
17、产车间的生产设备进行日常维修，应付人员 工资 3万元。（3） 10 日，决定将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2 万元，市场售价为 1.5 万元（不含增值税），2020 年 1 月实际发放。（4） 月末，分配职工工资150 万元，其中直接生产产品人员工资 105 万元，车间管理人员工资15 万元，企业行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资10 万元。（5） 11 日，取得一笔生产经营用途短期借款100 万元，借款 年利率为 8 %,实际利率与合同利率相同，按月计提利息，按季付息。（6） 18 日，收取包装物押金 2
18、万元。（7） 20 日，收取乙公司货款20 万元，作为合同负债处理，25 日发出货物 25 万元，增值税销项税额3.25 万元，发出货物的成本为 23 万元。29 日收到补付款 8.25 万元。（8） 2019 年 11 月 30 日的负债总额为 500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关图素，分析回答下列小题（答案中金额单位用万元表示）1. 下列关于负债核算的说中正确的是（）。A.负债按其流动性，可分为流动负债和非流动负债B. 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含 1 年）的各种借款C. 负债是企业承担的现时义务，清偿会导致经济利益流出企 业D. 预收账款的
19、余额一定在贷方【答案】ABC【解析】预收账款出现借方余额表示应收账款。2.根据资料（1）至（4），甲公司 2019 年 12 月末应付职工薪酬 余额为（ ）万元。A. 222B. 238.95C. 238D. 240【答案】B初级会计实务（2020 ）考试辅导【解析】2019 年 12 月 31 日确认的应付职工薪酬 I=1.2+3+84.75+150=238.95 （万元）3. 根据资料（5），甲公司 12 月份应计入财务费用的金额为（）万元。A. 0.67B. 1.34C. 0D. 8【答案】A【解析】应计入财务费用的金额=100X 8%/12=0.67 （万元）4.根据资料（6），甲公司
20、下列账务处理中正确的是A. 借：银行存款贷：其他应付款B. 借：银行存款贷：预收账款C. 借：银行存款贷：应付账款D. 借：银行存款贷：长期应付款【答案】A2222（2222）。5. 根据以上资料，甲公司 2019 年 12 月资产负债表应确认的负债总额为（A. 844.62B. 844.87C. 846.12D. 748.12【答案】B【解析】2019 年 12 月应确认的负债总额 =500 （资料 8 ） +1.2 （资料 1 ） +3 （资料 2 ） +84.75 （资料 3 ） +150 （资料 4 ） +100 （资料 5 ） +0.67 （资料 5 ） +2 （资料 6 ） +3.25 ）资料 7=844.87 （万元）万元。