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1、1 毕业论文题目(中)试论企业欠税的原因及其对策(英)Try to talk about the causes and countermeasures of enterprise outstanding taxes 姓名年级 2008级班级导师签名论文编号二一一年五月二日毕业论文原创性声明本人郑重声明:所呈交的毕业论文(设计)是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本毕业名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页,共 12 页 -2 论文(设计)不包括任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
2、作者签名:2011 年月日毕业论文(设计)版权使用授权书本毕业论文(设计)作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文(设计)的规定,同意学校保留并向有关毕业论文(设计)管理部门或机构送交毕业论文(设计)的复印件和电子版,允许毕业论文(设计)被查阅和借阅。本人授权优秀毕业论文(设计)评选机构将本毕业论文(设计)的全部或部分内容编入有关数据进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本毕业论文(设计)。本毕业论文(设计)属于1、保密囗,在 10 年解密后适用本授权书2、不保密囗。(请在以上相应方框内打“”)作者签名:2011 年月日导师签名:2011 年月日目录名师资料总结-精品资料欢迎下载
3、-名师精心整理-第 2 页,共 12 页 -3 摘要.4第 1 章绪论.51.1 企业欠税的概念.51.2 企业欠税带来的影响 .51.3 企业欠税治理的必要性 .51.3.1 市场经济发展的需要 .51.3.2 增加财政收入 .6第 2 章企业欠税原因分析.72.1 企业纳税意识淡薄 .72.2 宏观经济环境紧缩.72.3 企业财务核算方式不合理.72.4 体制存在缺陷 .8第 3 章预防与解决企业欠税的对策.93.1 增加宣传,提高纳税意识,优化税收环境.93.2 加强与银行部门的合作 .93.3 调查统计,掌握企业情况 .93.4 扶持企业发展,提高企业还欠能力.10 3.5 制定计划,
4、追缴陈欠,杜绝断欠.10 参考文献.11 致谢.12 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页,共 12 页 -4 摘要长期以来,我国税务一直存在比较严重的问题。其中,企业欠税是长期以来困扰税收工作的一个比较突出的问题。目前我国企业欠税额已超过千亿远。巨额的欠税,干扰了政府的税收秩序、不利于公平税负和企业竞争,同时也严重削弱了税法的刚性,破坏了税法的严肃性,而且还会影响到税收任务的完成。基于此,本论文首先分析了什么是企业欠税,以及企业欠税在我国的现状与税务机关的公告办法;其次总结了几点形成企业欠税的主要原因,并提出了企业以及政府应该怎么样预防与管治企业欠税的几点建议及对策。关键
5、词:企业欠税,原因分析,预防对策名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页,共 12 页 -5 第 1 章绪论1.1 企业欠税的概念企业欠税,是指纳税人、扣缴义务人超过税务部门核定的纳税期限,未缴纳或者是少缴纳应纳税款的行为。国家税务总局,2005 年 1 月 1 日颁布实施了 欠税公告办法(试行),税务机关有权公告欠税。该办法规定,税务机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况:企业或单位欠税的,每季度公告一次;个体工商户和其他个人欠税的,每半年公告一次;走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的,随时公告。企业
6、或单位欠税的,公告企业或单位的名称、纳税人的识别号、法定代表人或负责人的姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额;个体工商户欠税的,以及个人(不含个体工商户)欠税的,公告内容也有相应规定。1.2 企业欠税带来的影响长期以来,我国税务一直存在比较严重的问题。其中,企业欠税是长期以来困扰税收工作的一个比较突出的问题。目前我国企业欠税额已超过千亿远。巨额的欠税,干扰了政府的税收秩序、不利于公平税负和企业竞争,同时也严重削弱了税法的刚性,破坏了税法的严肃性,而且还会影响到税收任务的完成。新税法实施以来,税收的执法刚性增强了,但是企业的欠税问题却迟迟未得
7、到彻底解,陈欠未清,新欠又生。因此,深入研究我国企业欠税的原因,抑制欠税的增长,是摆在我们面前一项十分艰巨而又相当紧迫的任务。1.3 企业欠税治理的必要性1.3.1 市场经济发展的需要要建立和发展统一、开放、公平、竞争有序的市场经济,必须建立一个良好的治税环境。因为税收通过组织收入介入社会经济活动的各个领域,且体现着国名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页,共 12 页 -6 家的意志,集行政手段、经济手段和法律手段于一身,税法一经确定,便形成了国家与企业,单位与个人之间的税收法律关系,征纳双方都必须遵守,才能有利于建立和维护各方面的经济关系和经济秩序。企业欠税的大量存在不利
8、于市场经济的健康发展和企业的公平竞争,因此加强欠税治理是社会主义市场经济发展的需要。1.3.2 增加财政收入组织收入是税收的基本作用,从税收产生之日起到现在,税收始终是国家借以筹集资金、组织收入、满足社会公共需要的最主要形式。依法治税就是严格执行国家统一的税收政策,不乱开减免税的口子,把该收的税款都做到应收尽收,十足收齐。同时采取各种有力有效的措施,严厉打击各种偷、逃、骗、抗税行为。堵塞税收漏洞。加强企业欠税治理是有效实施依法治税,保障税款及时入库,增加国家财政收入的一个重要途径。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页,共 12 页 -7 第 2 章企业欠税原因分析2.1 企
9、业纳税意识淡薄企业纳税意识淡薄,相当多的企业纳税意识不强,不能正确处理国家、集体、个人三者利益关系。不少企业将向国家纳税看成是“额外负担”,认为企业同税收一样都姓“公”,公对公,缴与不缴无所谓。有的企业则通过欠税来缓解资金紧张,将税款用于资金周转,税款当成了“无息贷款”,因此,“欠税有理、有利 的错误思想普遍存在:不欠白不欠,你欠我也欠,少欠不如多欠,欠多了才好“减、缓、免”据调查,有些企业经营状况良好,有能力缴税,却故意欠税,占国家便宜。淡薄的纳税意识使欠税行为有了存在的社会基础。2.2 宏观经济环境紧缩宏观经济环境紧缩,成为企业欠税的社会原因。从1994 年开始,国家宏观经济采取紧缩政策,
10、限制经济过热,银行紧缩银根,致使多数企业都感到资金紧缺,流动资金周转不畅,尤其是建筑业,受银行贷款冲击较大,由于企业铺底资金得不到信贷支持,企业资金周转不灵,形成欠税。从今年开始,各商业银行取消国家计划下达的贷款规模,按企业的资产负债率自行解决放贷数量,使效益差的企业得不到银行的贷款,资金严重不足,致使企业的“三角债”有增无减,货款拖欠面广量大,人欠款增幅大于欠人款增幅,企业回款率较低,没有钱缴税。致使实现的税收不能及时入库,形成企业欠税。2.3 企业财务核算方式不合理有些企业划小核算单位,成立具有独立法人资格的下属企业和非独立法人资格的下属企业和非独立核算的经营单位,但财务核算方式依然沿袭过
11、去统一核算的财务管理方法,下属经营单位的税款由总公司统一汇总缴纳。但是由于下属企业的资金往往不能按时到位,下属单位逾期缴纳税款,进而造成总公司无法按时缴纳税款。有些企业划小核算单位时,将原来发生的欠税额度配比给各单位,但名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页,共 12 页 -8 是部分企业由于本身经济效益不好无力偿还陈欠货不认账从而形成企业欠税。2.4 体制存在缺陷借现行体制某些缺陷,企业随意开户。随着经济的发展,各银行分支机构不断增加,行与行之间的竞争日趋激烈,为企业随意开户创造了条件。有些企业在多个银行开设户头,多的达十几个、二十个,甚至有的企业异地开户,而这类企业在纳税
12、登记表)上往往只填定一、二个开户帐号,隐瞒多头开户的情况,达到逃税、逃避冻结存款或罚款的目的,为税务部门采取税收保全措施和强制执行措施带来了困难,扰乱了正常的纳税秩序。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页,共 12 页 -9 第 3 章预防与解决企业欠税的对策3.1 增加宣传,提高纳税意识,优化税收环境建立以税务机关为中心,以文化、教育、宣传、广播、电视为阵地的全方位、多渠道、多环节的宣传网络,形成强大税法宣传合力,使税法观念深入千家万户,深人人心,真正树立起“偷税违法,欠税同样违法”的税法观念,从思想上铲除滋生欠税的土壤。3.2 加强与银行部门的合作对于银行扣款的顺序,国
13、务院早有明确规定,一是企业向税务部。交纳税;二是银行到期贷款;三是欠其他单位的帐款;四是国家交的利润等。这就要求银行部门要完善规章制度和认真执行国家政策,保证税款及时入库。同时需要我们税务部门与银行密切合作,可以向银行派驻企业货币资金运动监督员,也可以在银行建立税款专户,以便共同维护国家财政收入的实现。3.3 调查统计,掌握企业情况长期以来,企业欠税情况很难搞清,口径不一致,数字相差悬殊,给领导机关和综合部门决策带来了困难。这里既有税务机关故意向上“打埋伏”,擅自批准企业欠税,用于调节税收入库进度的问题,也有企业隐瞒收入,不报或少报的问题。因此,基层征收单位和征收人员不仅要做到依法计征税款,还
14、要通过深入细致地工作掌握欠税企业的生产、经营情况和资金运用情况,对企业的申报、征收、入库和欠缴情况做到心中有数。如莱芜市税务部门自1993 年以来,严格征收台帐管理,每年对所属纳税单位进行一次全面的税收缴、欠情况统计分析,对企业应缴纳什么税种,缴多少,欠多少,一目了然。对欠税大户,制定清缴计划,实行跟踪监测,较好地控制了欠税情况的发生。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页,共 12 页 -10 3.4 扶持企业发展,提高企业还欠能力清理欠税要标本兼治,从根本解决企业欠税,关键还在于如何扶持企业发展,从政策上给企业支持,对产品有市场、有效益的企业,因流动资金不足挤占税款造成欠
15、税的。应协调银行部门在流动资金贷款上给予支持。从而使企业从困境中走出来,积极发展生产,提高企业经济效益,使其在保证不形成新的欠税情况下,逐步偿还欠税。3.5 制定计划,追缴陈欠,杜绝断欠对企业的陈欠,一定认真清理,决不能形成欠、疆、免的现象,要制定切实可行的还款计划,要保证防止新欠的发生。对于拒不执行欠税还款计划的企业,要采取强制性的税收保全措施,该冻结账户的就冻结账户,该查封的查封,不能将长期欠税的企业置之不理。要保证还款计划落实到实处,从而加强税收秩序的治理。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页,共 12 页 -11 参考文献1 朱兴华.新形势下知何充分发挥会计的职能
16、作用J.吉林省经济管理干部学院学报,2009(2).2 徐国君.从物权会计到人权会计 J.中国海洋大学学报,2007(4).3 曹兴虎.基于电子商务与传统会计融合模式的企业财务管理创新初探J.财会研究,2008(2).4 董飚,骆月敏.网络时代会计实务与模式创新J.财会通讯,2009(6).5 周小川.重建与再生化解不良资产的国际经验M.北京:中国金融出版社,2000.11 6 张涛.经济可持续发展的要素分析D 中国社会科学院研究生院,2001 7 景体华.中国区域经济发展报告 M.社会科学文献出版社,2005.8 陈栋生.中国区域经济新论 M.经济科学出版社,2004.9 黄世忠,世通舞弊案
17、的警示J.财务与会计,2003,(8).16-18.10 朱荣恩.建立和完善内部控制的思考J.会计研究,2001,(1)11 梁穗芬.试谈强化会计监督 J.中山大学学报论丛,2002,(6)名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 11 页,共 12 页 -12 致谢首先,我要向我的导师胡吉老师致以最诚挚的谢意。在本文设计撰写过程中,提出了很多宝贵意见,让我受益匪浅。同时也衷心感谢经管系的其他老师,他们在我学习期间传授丰富的专业知识,给予我热心的帮助。感谢所有与我共同度过美好时光的同学们,和她们融洽的相处是我一生宝贵的回忆。最后,对所有理解我并给予我帮助的人表示由衷的感谢!名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 12 页,共 12 页 -