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1、德艺期刊网http:/试论盐企业内部控制中的问题与建议摘要：企业内控是提升企业管理水平和效率，提高市场竞争力，有效应对内外部风险的重要制度。盐业企业的发展问题关系到国计民生，盐业企业内控制度的优劣对于国民经济有着重大的影响。本文将对盐业企业内部控制存在的问题进行分析，并就此提出建议。关键词：盐业企业;内部控制;问题;建议一、引言内部控制是现代化企业管理当中的重要内容。健全的内部控制，有利于维护企业财产和资金的安全，规避企业在发展中遇到的风险，实现企业的发展目标。对于盐业企业而言，健全的内部控制决定着其发展的成败。随着社会主义市场经济的飞速发展，市场经济的深入人心，盐企业国有体制改革势在必行，盐
2、企业的垄断的地位将逐渐被打破，因此，盐企业所面临的市场竞争也越来越大。加上当前盐企业的内部控制存在着多种多样的问题，这些都严重的制约着盐企业的发展，因此，加强内部控制成为了盐企业解决当前问题的必要手段。二、盐企业内部控制中存在的问题盐在我国具有非常重要的地位，盐的生产和销售都由国家统一管理。由于政策、地域、风俗等因素的影响，我国盐企业的发展处在一个比较封闭的环境之中。盐企业经营的产品种类单一，而且因为缺乏市场竞争，缺乏提升产品品质的动力，经营管理体制落后，缺乏生机。在盐企业的组织架构中，实行的是分级垂直、集权管理模式。盐企业内部控制存在的问题主要有：1.内部监督机制不完善盐企业现行的外部和内部
3、的监督机制，在一定程度上确实发挥了作用，但是没有达到预期的效果。从现实状况来看，一部分盐企业根本意识不到内部控制对于企业的重要作用，他们的经营和管理思维还停留在计划经济时代，认为内部控制就是简单地财务控制，认识不到内部控制的全面性和制衡性。也有的企业简单地照搬其他企业的内部控制制度，认识不到自身的特殊性，当内部控制无法达到预期的目标时，就简单地认为内部控制的作用有限。还有的盐企业经营管理不规范，内部监督机构形同虚设。总结上述现象，主要表现在盐企业没有建立授权审批制度，企业重大事务的决策没有形成有效的监督制衡机制，企业内部的审计部门的重要性无法发挥等。2.内部控制制度不健全（1）公司治理结构不合
4、理名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 4 页 -德艺期刊网http:/盐企业按照我国公司法及其他法律法规关于国有企业的规定，聘用了总经理，也设置了董事会、监事会等机构，但是其公司现代治理结构仍然不完善。一方面盐企业内部的管理层大多具有相应的行政职级，企业论资排辈的现象普遍，另一方面，盐企业的董事会成员很多情况下还担任着行政职务，董事的独立性难以得到保证。盐企业的监事在多数情况下成为了摆设，根本没有发挥应有的作用。（2）盐企业信息化管理水平不高较高的信息化管理水平，能够大大提升企业的管理效率。目前，盐企业在无纸化办公方面确实取得了很大的进步，很多盐企业也基本上在内部安装
5、了信息化管理软件。但是在实际运用中，很多盐企业并未充分发掘信息化管理优势，主要表现在各类先进的办公软件和网络平台系统的在盐企业并未得到推广和普及，信息化管理水平仍有待提高。（3）缺乏内部控制考核机制有的盐企业虽然进行了内部控制，但是对于内部控制的执行却没有建立相应的考评机制。盐企业注重对经营业绩的考察，很少对内部控制进行考察。由于没有严格、缜密的内控评价体系和制约监督机制，内部控制的约束性就十分有限，内部控制的执行效果也就大打折扣，甚至形同虚设。如果盐企业缺乏对内部控制的考核机制，那么，内部控制根本无法发挥其效果，也就会成为摆设或者花瓶。（4）内部审计的地位不高内部审计在盐业企业的地位不高。内
6、部审计是盐业企业内部监督机构。有些地区的盐业企业，从未考虑过成立内部审计机构，或者为了加强公司治理结构，将内部审计职能设置在企业的财务部门内部。因此，盐企业内部审计人员的独立性不够，也就导致其职能不能充分的发挥。也有的盐企业虽然单独设置了内部审计机构，但是未赋予其足够的权能。审计人员的独立性无法保证，其公正性就会受到质疑。另外，很多审计人员的业务素质和思想道德水平较低，不能胜任内部审计工作。这些都导致了内部审计在盐企业当中的地位不高。三、完善盐企业内部控制的建议 1建立完善的现代公司法人治理结构我国的食盐专营政策在不久的将来，预计将会逐渐地开放，盐企业在未来的发展中将会面临越来越激烈的市场竞争
7、。建立健全完善的内部控制制度是建立现代公司法人治理结构的必备条件。我国的盐企业应当顺应社会的发展，根据自身的经营管理特点，建立完善的现代公司法人治理结构。现代公司法人治理结构要求以董事会为最高的经营决策机构，审计部门作为中心枢纽，各个职能部门执行内部控制制度的框架结构。盐企业应当设立专门的内控管理部门，重点关注内部控制的执行情况，收集反馈信息；盐企业的财务部门应当重点关注现金流量、财务风险以及经营成果等；盐企业的法律部门应当重点关注企业内名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 4 页 -德艺期刊网http:/部各种文件、合同的合法性，避免法律风险；盐企业的审计部门应当充分
8、发挥监督作用，重点促进企业内部的廉洁自律建设，加强对采购、招标的审计。2.提高信息化管理水平盐企业应当提高内部的信息化管理水平，提高内部信息交流的速度和质量，建立信息共享平台，以促进部门与部门之间的交流、控制和协调，从而快速的识别和应对风险。提高盐企业信息化管理水平，将电子信息技术应用于内部控制当中，建立一个包含风险收集、整理、分析、监控、应对的风险管理制度，让各类风险及时得到处理。采用电子信息技术，逐步降低人工操作模式，提升企业内部控制效率，降低经营风险。3.建立健全内部控制考核机制首先，建立健全企业决策保障机制。根据国资委的要求，按照决策民主化、科学化、规范化的原则，科学、合理的划定各层级
9、、部门的决策权限。第二，要建立健全内部控制执行奖惩机制，对于内部控制做得好的部门或者岗位应当予以奖励，对于做的不好的，也应当设置相应的罚则。第三，成立考核小组。考核小组由盐企业内部审计部门联合其他部门共同组成，以检查内部控制的执行效果。4.提高内部审计的地位（1）拓展内部审计职能盐企业内部审计的职能应当向服务、管理等方面拓展。积极发挥内部审计的监督作用，通过对内部控制制度有效性的评价为经营管理层提供决策建议，以防范财务、法律、经营风险，提高经营效益。（2）实现内部审计部门的独立性盐企业应当将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对经营管理层负责，只有这样才能实现内部审计部门、人员的独立性
10、，从而真正的起到监督和保护企业的资产、财产安全的作用，从而使企业向着合理、合法的方向发展。（3）提高审计部门的专业水准要做好盐企业的内部控制，内部审计人员的专业素质必须过硬。提高审计部门专业水准，一方面可以通过培训，提高内部人员的专业素质，另一方面，可以选择从外部聘用高素质专业人才。四、结论盐企业完善内部控制是顺应市场潮流的必然趋势，也是盐企业提升经营管理水平，防范风险，应对市场挑战的重要举措。盐企业着力解决内部控制当中存在的问题，完善现代公司法人治理结构，提高信息化管理水平，建立健全内部控制考核机制，提高内部审计的地位，从而实现盐企业的长远可持续发展。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 4 页 -德艺期刊网http:/参考文献：1 黄琼.浅析优化企业财务内部控制的措施J.财经界（学术版），2011（12）.2 刘怡萍.浅谈如何完善上市公司内部控制J.特区经济，2010（06）.3 刘俊兰.企业内部审计存在的问题及对策浅议J.西安：西部财会，2012（1）.4 李东晖.论工业企业强化财务管理的措施J.中国外资,2011（12）.名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 4 页 -