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1、实账一个会计做账的实际过程2008-12-28 11:06 ABC 公司建账如下（ABC 公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）ABC 公司从 7月1日开始筹建。1 7月3日老板 A 代垫钱 4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC 公司借：固定资产贷：其他应付款 A 2 7月6日老板 A 代垫钱 1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用贷：其他应付款 A 37月8日 ABC 公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款贷：实收资本 A 10 B 20 C 20 47月9日老板 A 代垫 ABC 公司注册费 1万元借：长期待摊费用贷：其他应付款 A 58
2、月1日领到公司营业执照。69月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用 开办费贷：长期待摊费用79月2日，还款给股东借：现金贷：银行存款借：其他应付款 A 贷：现金89月5日，ABC 公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7 万借：应付账款 甲贷：银行存款99月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品应交税金 增值税（进项税额）贷：应付账款 A 10 9月 9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到借：应收账款 乙公司贷：主营业务收入应交税金 增值
3、税（销项税额）11.月末结转成本名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 8 页 -借：主营业务成本贷：库存商品12 9月 18日收到乙公司 9月 9日的欠款借：银行存款贷：应收账款 乙公司13.9月21 日计提，本月工资借：管理费用营业费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 代扣个人所得税贷：应交税金 应交个人所得税计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用营业费用贷：应付职工薪酬计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：管理费用 工会经费 职工教育经费贷：其他应付款 工会经费 职工教育经费14.9月31 日
4、银行划账交社保等费用借：管理费用 公司缴纳社保费其他应收款 代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款15.9月31 日发放本月工资时借：现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：现金其他应收款 代垫员工应缴社保及住房公积16.本月发生管理费用借：管理费用贷：现金计算本月应交增值税借：应交税金 应交增值税（未交税金）贷：应交税金 未交增值税17 计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金 应交城市维护建设税其他应交款 教育费附加 防洪费18.结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 8 页 -营业外收入贷：本年利润借：本年利
5、润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用是管理费用营业费用19 预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金 应交企业所得税借：本年利润贷：所得税20.转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配 未分配利润21.提取法定盈余公积借：利润分配 未分配利润贷：盈余公积 法定盈余公积 法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22 ABC 本月分配利润借：利润分配 未分配利润贷：应付利润 A B C 发放利润借：现金贷：银行存款借：应付股利 A B C 贷：现金应交税金 应交个人所得税下月 10月10 月11日，银行划扣税金借：应交税金 应交个人所得税 应交企业所得税 应交城市建设维护
6、税 应交增值税（未交增值税）其他应交款 教育费附加 防洪费名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 8 页 -贷：银行存款会计处理流程：如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇
7、总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主
8、营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金-应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等
9、）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项
10、。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账
11、上有你就结转利名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 8 页 -润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002 年 1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报)2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费 2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所
12、得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存5年报税流程：一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅 1-10 号综合办税窗口、11-12 号企业发行窗口或13-14 号代开专票窗口中任意一
13、个服务窗口都可以办理报税工作。报税时纳税人需要携带税控IC 卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表（2-9 表），抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。一般纳税人抄税、报税应当注意的事项：一般纳税人抄税、报税时应当注意：1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录；3、纳税人报税后申报时发现比对不
14、符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。某新办公司主营业务销售电话机，注册资金100 万元，其中张三投资70 万元、李四投资30万元。利息收入560 元，公司本月购车一部30万元（使用年限5年），购进电话机 1000 部，单价 20元（付支票）。本月销售 50部，销售价 30元；发三人工资3000 元（人均 1000 元）；去天津出差火车票1500 元；购进办公用品3500 元（付支票）。根据以上内容做分录；并结转本年利润。1、借：银行存款100 万贷：实收资本股金张三70万李四30 万2、借：银行存款560 贷：财务费用560（红字）3、借：固定资产30 贷：银行存款30 借：管
15、理费用5000 贷：累计折旧5000 4、借：库存商品20000 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 8 页 -贷：银行存款20000 5、借：主营业务成本1000 贷：库存商品1000 6、借：银行存款1500 贷：主营业务收入1500 7、借：管理费用差旅费1500 办公费3500 员工工资3000 贷：银行存款8000 8、借：主营业务收入1500 财务费用560 贷：本年利润2060 借：本年利润14000 贷：管理费用13000 主营业务成本1000 利润为 11940 元1.借:银行存款1,000,000.00 贷:实收资本1,000,000.00 2.借
16、:银行存款560.00 借:财务费用 利息-560 3.借:固定资产300,000.00 贷:银行存款300,000.00 借：管理费用 折旧 5000.00 贷：累计折旧5000.00 4.借:库存商品20,000.00 贷:银行存款20,000.00 5.借:银行存款1500.00 贷:主营业务收入1500.00 借:主营业务成本1000.00 贷:库存商品1000.00 6.借：管理费用 工资3000.00 贷：应付工资3000.00 借:应付工资3000.00 贷:银行存款3000.00 7.借:管理费用 差旅费1500.00 贷：现金1500.00 8.借：管理费用 办公用品3500
17、.00 贷：银行存款3500.00 9：借：本年利润11940.00 主营业务收入1500.00 贷：财务费用 利息-560.00 主营业务成本1000.00 管理费用 折旧5000.00 管理费用 工资3000.00 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 8 页 -管理费用 差旅费1500.00 管理费用 办公用品3500.00 收到注册资金借：银行存款1，000，000 贷：实收资本张三70，000 李四30，000 利息收入借：银行存款560 贷：财务费用利息收入-560 购车借：固定资产汽车30，000 贷：银行存款30，000 每年计提固定资产折旧为借：管理费
18、用-折旧费5000 贷：累计折旧5000 购电话借：库存商品20，000 贷：现金、银行存款20，000 销售借：银行存款1500 贷：主营业务收入1500 借：主营业务成本1000 贷：库存商品1000 发工资借：管理费用-应付职工薪酬3000 贷：应付职工薪酬3000 借：应付职工薪酬3000 贷：银行存款3000 报销借：管理费用差旅费1500 贷：现金，银行存款1500 购办公用品借：管理费用办公费3500 贷：现金3500 结转利润借：本年利润11940 主营业务收入1500 贷：主营业务成本1000 管理费用-应付职工薪酬3000 管理费用-办公费3500 管理费用-差旅费1500 财务费用-利息收入-560 管理费用-折旧费5000 在没有考虑税收的情况下，本年利润为11940 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 8 页 -而且认定汽车的折旧费是以一年来考虑的，如果按这个月的购入的汽车来算折旧的话，本年计提的折旧为 2083.3，本年利润为 9023.3 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 8 页 -