《06-03 债权投资.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《06-03 债权投资.pptx（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、,投资 债权投资,这里是标题,1,债权投资成本 利息调整 应计利息,会计科目的设置,一、债券投资的取得,一般情况：应按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始投资成本【面值记入“成本”；初始成本与面值的差额记入“利息调整”】,特殊情况：如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收利息。,不同于交易性金融资产初始投资成本的确认,同交易性金融资产中的债券投资,这里是标题,1,一、债券投资的取得,应收利息 1.买价中包含的 应收利息部分 2.持有期间确认 的利息,注意：到期一次还本付息债券应计未收的利息， 应当计入“债券投资应计利息”科目,这里是标题,1,【案例1】,201
2、9年1月1日，腾飞股份有限公司从活跃市场上购入甲公司当日发行的面值250 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券并分类为以应摊余成本计量的金融资产，实际支付的购买价款（包括交易费用）为264 000元。,借：债券投资甲公司债券（成本） 250 000 甲公司债券（利息调整） 14 000 贷：银行存款 264 000,这里是标题,1,【案例2】,2019年1月1日，腾飞股份有限公司购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率5%、到期一次还本息（利息不计复制）的债券并分类为摊余成本计量的金融资产，实际支付的购买价款（包括交易费用）456325元。,借：债券投资乙公司债券（成本） 500 000 贷：银行存款 456 325 债券投资乙公司债券（利息调整） 43 675,投资 债权投资,