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1、-资金内控制度-第 10 页一、资金1.各级单位日常库存现金限额不得超过1000元，要求日清日结，如有特殊情况超过库存现金限额的须报上级单位领导审批。财务主管人员要定期或不定期与现金会计核对库存现金，保障现金的安全完整。集团结算中心统一管理银行账户及各类资金，具体实施细则参见结算中心管理办法第六章。2.第1章 企业内部控制规范资金11 岗位责任与授权批准制度111 资金岗位责任制度内控制度名称资金岗位责任制度执行部门分公司财务部内控制度编号NK0001监督部门集团财务部制度受控状态受控生效日期年 月 日第1章 总则第1条 目的为明确资金业务管理的相关部门及岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相
2、容岗位相互分离、相互制约和监督，特制定本制度。第2条 资金业务不相容岗位至少应当包括以下三个方面。1资金支付的审批与执行。2资金的保管、记录与盘点清查。3资金的会计记录与审计监督。第3条 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第2章 资金业务管理岗位制度第4条 岗位责任制度1各公司建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；2公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。第5条 岗位人员要求1各公司办理货币资金业务，配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。2办理货币资金业务的人员具备
3、良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。第3章 附则第6条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第7条 本制度自 年 月 日起开始实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期112 资金支付授权批准制度内控制度名称资金支付授权批准制度执行部门财务部内控制度编号NK0002监督部门人力资源部制度受控状态受控生效日期2010年1月1日第1章 总则第1条 目的为加强公司对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金安全，根据会计法和内部会计控制规范等法律法规要求，结合公司实际制定本制度。第2条 各公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明
4、确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。第3条 审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门或上级授权人报告。第2章 资金支付的分类及审批权限第4条 根据公司资金支付的性质，将资金支付分为以下两大类：经营性支付和非经营性支付。第5条 资金支付的审批流程。开始用款人填写报销单或资金申请单并签名各业务部门负责人审核签字财务负责人核准管理层在
5、授权范围内审批会计审核并编制记账凭证（交叉审核）出纳付款结束资金支付审批流程图第6条 资金支付的审批权限。经营性支付与非经营性支付的审批权限如下表所示。支付种类审批额度审批职责经营性支付集团1万元以内（含1万元，外币按记账汇率折算，下同）财务总监1万元以上总裁分公司办公类资产单价超2000元总裁、财务总监投资在50万元以上的（含50万元）总部批示固定资产投资总裁、财务总监业务招待费单次超2000元总裁、财务总监外出学习考察会议总裁、财务总监广告宣传类物资超5000元的，广告费超10000元集团营销管理委员会其他日常经营开支分公司财务经理、总经理非经营性支付集团10万元以内（含10万元）总裁10
6、万元以上需上报总部分公司2000元以内（含2000元）分公司总经理超出2000元总裁、财务总监捐赠支出总裁、财务总监第7条 各公司对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。第8条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第3章 资金支付审签人的责任规定第9条 用款人应如实反映资金支付内容，在资金申请单、报销单上签字，对资金支付结果负直接责任。第10条 各部门负责人对本部门资金支付的真实性、合理性及必要性负责，并在此基础上审核签字，对资金支付的结果负部门领导责任。第11条 对资金支付具有最终审批权限的人员，对资金支付
7、的结果负领导责任。第12条 违反本制度的责任人，未对公司造成直接损失者，个人处以50010000 元罚款，部门处以 200030000 元罚款；对公司造成直接损失者，按照相关证券监督管理法律、法规予以处罚；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。 第4章 附则第13条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第14条 本制度自 年 月 日起开始实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期二、公司原有货币资金内部控制制度（一）货币资金的岗位分工：1、出纳会计职责：(1)做好现金的日常管理和收付工作。(2)每天工作日结束前，即使盘点库存现金并与有关报表及凭证进行核对。(3)负责银行账户日常结算，做
8、到日清月结，月末与银行核对存款余额。(4)根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。(5)及时清理账目，督促因公借款人员及时报账，杜绝个人长期借款。2、往来会计职责：(1)负责与各往来单位的款项结算与对帐工作，并定期进行往来分析。(2)负责对公司往来账务制度的建设和完善。(3)负责供应商管理。(4)根据工作流程，复核对外汇款通知。(5)负责提交相关财务报表，保证准确及时。(6)其他临时性工作。3、会计主管职责：(1)参与制定修改或补充各项财务会计制度，费用开支的规定，参与编制财务预算和实施。(2)实时监控，掌握各部门日常工作动态。每月核查一次备用金，复核银行存款余额调节表。(3)负责发票、收据的保管
9、、登记、盖章、发放和核销。(4)负责会计档案管理，负责整理装订会计凭证、报表、账册、各种会计资料须分类编号、归档，保证各种资料的连续、正确和完整。（二）货币资金清查控制制度：1、存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。(1)人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。(2)专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期
10、相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。（三）库存现金的管理制度1、钱账分管制度 钱账分管即是管钱的不管账,管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务,另一方面,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用
11、、债权、债务账目的登记工作。但是,也不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时,兼登记现金日记账和编制现金日报表,由会计员登记现金总账。也有的单位由出纳员登记现金总账和日记账,出纳人员编制现金日报表。2、现金开支审批制现金开支审批制包括以下几个方面:(1)现金开支范围各单位应根据现金管理暂行条例及其实施细则的规定,确定现金开支范围。如,职工工资、个人劳动报酬,支付给个人的各种奖金,各种劳保、福利费用,差旅费. (2)制定各种报销凭证,规定报销手续和办法一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款(3)确定各种现金支出的审批权限各
12、单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。3、日清月结制度出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账,按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理,全部登记日记账,结出库存现金账面余额,并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点:(1)清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。(2)登记和清理日记账 当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础
13、上,看看账证是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。(3)现金盘点 出纳员应按券别(如壹分、贰分,伍分、壹角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元) 别清点其数量,然后加总,即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对者是相符。如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。所谓长款,指现金实存数大于账存数；所谓短款,是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为
14、单位的收益；属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定的由过失人赔偿。(4)按规定实际库存现金不得超过库存现金限额如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。(5)库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过15天。库存现金限额=每日零星支出额核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出总额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）月（或季）平均天数（四） 公司现金收款业务控制流程（五）公司现金付款业务控制流程1、现金收入和支出必
15、须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。2、一切货币资金收入都要入账，不得将出售残料、废料的收入、罚款、赔款的收入等列作账外处理。3、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。4、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。5、公司总部和下属各单位应当按照以下程序办理货币资金支付业务。公司办理货币资金支付业务程序。 (1)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 (2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 (3)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。