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1、学习好资料欢迎下载会计从业资格考试 财经法规与会计职业道德学习笔记：会计监督会计从业资格考试财经法规与会计职业道德学习笔记：会计监督第四节会计监督（三位一体的会计监督体系）一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念（二）单位内部会计监督的主体和对象（主体：各单位的会计机构和会计人员）（对象：单位的经济活动）【例 1多选题】会计监督分为（） 。A. 单位内部会计监督B. 会计工作的政府监督C. 会计工作的社会监督D. 单位和个人的监督参考答案： ABC 【例 2不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是（） 。A. 单位内部会计监督B. 政府部门行使的国家监督C. 社会监督
2、D. 内部控制参考答案： ABC 【例 3单选题】根据会计基础工作规范的规定，内部会计监督的对象是（） 。A. 单位的货币资金B. 单位的财产物资C. 单位的经济活动D. 单位的财务工作参考答案： C 【例 4不定项选择题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（） 。A. 审计机构名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载B. 会计机构C. 会计人员D. 审计人员参考答案： BC 【例 5判
3、断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（ ）参考答案：错（三）单位内部会计监督的依据（法律、法规、规章、制度、预算、计划）【例题 6多选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是（） 。A. 财经法律、法规、规章B. 各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等C. 各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度D. 会计法律、法规和国家统一的会计制度 答案 ABCD （四）单位内部会计监督的内容会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的
4、，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。【例题 7单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（）日内作出书面决定，并决定承担责任。A.5 日 B.10日 C.15日 D.30日 答案 B 【例 1- 26教材例题案例分析题】P26（白条不合法的原始凭证，不予报销）（五）单位内部会计监督
5、制度的基本要求各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载1. 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3. 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
6、；4. 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题 8判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离。相互制约。（ ） 答案 对【例 1- 28教材例题案例分析题】P28（违反集体决策审批规定）（六）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1. 单位负责人在单位内部会计监督中的职权单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。2. 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（ 1）会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权
7、拒绝办理或者按照职权予以纠正。（ 2）会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的， 应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例题 9单选题】（ ）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责。不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。A. 单位负责人B. 会计机构负责人C. 分管单位会计工作的副职领导D. 监事长 答案 A 【例题10判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ） 答案 错
8、（七）单位内部会计控制名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载1. 内部会计控制的概念2. 内部会计控制的目标3. 内部会计控制的基本原则（6 原则）4. 内部会计控制的内容（9 项内容）5. 内部会计控制的方法（8 个方法）【例题 11不定项选择题】下列各项中，不属于不相容职务的是（） 。A. 出纳与记账 B. 出纳与现金保管 C. 财物保管与记账 D. 业务经办与财物保管 答案 B 【例题 12不
9、定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是（） 。A. 业务经办与记账 B. 业务经办与业务审批 C. 业务审批与记账 D. 业务经办与财物保管 答案 ABCD 【例题 1- 27教材例题案例分析题】P28（不相容职务相分离）（八）内部控制内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、 财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。企业内部控制基本规范适用于在境内设立的大中型企业，自2009 年 7 月 1 日起实施。二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）会计工作的政府监督的主体财政（县级以上） 、审
10、计、 税务、 人民银行、 证券监管、 保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。【例题 1单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（） 。A. 财政部门B. 工商部门C. 税务部门D. 审计部门 答案 B 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载【例题 2多选题】下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的
11、是（） 。A. 财政部门B. 审计部门C. 税务部门D. 商业银行 答案 ABC 【例题 3多选题】会计工作政府监督包括（） 。A. 财政部门对各单位会计工作的监督B. 人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C. 证券监管部门对证券公司有关资料实施检查D. 税务机关对纳税人记账凭证的检查 答案 ABCD 【例题 4判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（ ） 答案 对（三）财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象是会计行为。会计法第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督：1. 是否依法设
12、置会计账簿；2. 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3. 会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；4. 从事会计工作的人员是否具备从业资格。【例题 5判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。（ ）参考答案：对【例题6判断题】从事会计工作的人员是否具备会计从业资格也是财政部门监督的内容。（ ）参考答案：对【例题 7不定项选择题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是（） 。A. 各单位的经济活动名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - -
13、- - 第 5 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载B. 各单位会计行为C. 各单位会计机构和会计人员D. 各单位的内部会计监督参考答案： B 【例题 8多项选择题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（） 。A. 是否依法设立会计机构B. 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C. 会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D. 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格参考答案： BCD 【例题 9多项选择题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的是（） 。A. 是否依法设置会计账簿B. 从事会计工作的人员是
14、否具备会计专业技术资格C. 会计资料是否真实、完整D. 会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定参考答案： ACD （四）财政部门实施会计监督检查的形式（全面检查、专项检查或者抽查、重点检查等）【例题 1- 30教材例题单项选择题】P31（对各单位遵守会计法律制度的情况应实行全面检查）（五）会计工作的政府监督的要求依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。
15、【例题10单项选择题】根据会计法的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是（） 。A. 应尽责任B. 应尽义务名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载C. 基本要求D. 法定义务参考答案： D 【例题 1- 29教材例题案例分析题】P29（政府监督的主体依法监督，各单位接受有关部门依法实施的监督）三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会
16、）【例题1判断题】单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（ ）答案：对【例题 1- 31教材例题判断题】P32（会计师事务所出具的审计报告质量应由中国注册会计师协会进行监督检查吗？）（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务【例题 2不定项选择题】在我国，下列必须由注册会计师承办的业务是（） 。A. 管理咨询B. 提供税务咨询C. 代理纳税申报D. 验证企业资本，出具验资报告。参考答案： D 【例题 3多项选择题】在下列各项中，属于注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务是（） 。A.
17、 审查企业财务会计报告，出具审计报告B. 验证企业资本、出具验资报告C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具审计报告D. 法律、行政法规规定的其他审计业务参考答案： ABCD （三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载（四）财政部门对社会监督的再监督（五）会计工作的社会监督的相关问题有关法律、 行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当
18、向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。 收到检举的部门有权处理的， 应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的， 应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。【例题 1- 32教材例题案例分析题】P34（被审计单位接受注册会计师审
19、计，应当区分会计责任和审计责任。 ）【例题 4判断题】任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。（ ）参考答案：对【例题 5判断题】按照会计法的规定，财政部门有权对会计师事务所的审计质量进行再监督。（ ）参考答案：对【例题 6判断题】 会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。（ ）参考答案：错【例题 7单项选择题】收到检举违法会计行为的部门，有权处理的， 应当 （ ）及时处理。A. 按照职责分工B. 及时移交有权处理部门C. 报告单位负责人D. 认真调查后参考答案： A 【例题 8单项选择题】收到检举的部门和负责
20、处理的部门应当为检举人（） 。A. 撑腰B. 保密名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载C. 记功D. 发奖参考答案： B 【例题9不定项选择题】 会计法规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（） 。A. 财政部会计司B. 审计署指导司C. 中国注册会计师协会D. 中国会计学会参考答案： C 【例题10单项选择题】社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或不当的证明，应（）
21、。A. 向主管部门报告B. 予以拒绝C. 向法院起诉D. 向董事会报告参考答案： B 【例题 11单项选择题】社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）的原则。A. 公平B. 客观C. 双向自愿选择D. 有关单位规定参考答案： C 四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（一）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系1. 内部监督是外部监督的基础2. 外部监督是内部监督的一种再监督3. 政府监督是社会监督有效进行的重要保证名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - -
22、第 9 页，共 10 页 - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载（二）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别1. 监督的主体不同2. 监督的性质不同（自我约束机制、管理、审计鉴证）3. 监督的时间不同（事前事中事后、事后、事后）4. 监督的内容不同（是否合法合理、是否合法、真实性程度）【例题 1- 33教材例题案例分析题】P35（关于会计监督主体的认识问题）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 10 页 - - - - - - - - -