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1、会计业务知识总结采购过程的业务核算：1、（按计划成本计算）购入甲材料4000kg，每千克 8 元；乙材料2000kg，每千克 4 元，共计 40000 元，进项增值税税率为17%，贷款以商业汇票付讫。借：材料采购甲材料32000 注：4000*8=32000 乙材料8000 2000*4=8000 应交税费应交进项增值税6800 40000*17%=6800 贷：应付票据46800 3200+8000+6800 2、用银行存款支付甲乙材料运杂费3000元借：材料采购甲材料2000 注：3000/(4000+2000)*4000 乙材料1000 3000/(4000+2000)*2000 贷：银
2、行存款3000 3、月末结转上述材料的实际成本。借：原材料甲材料34000 乙材料9000 贷：材料采购甲材料34000 乙材料9000 4、商业汇票到期，用银行存款支付。借：应付票据46800 贷：银行存款46800 5、采购员欲借差旅费3000 元，用现金支付名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 8 页 - - - - - - - - - 借：其他应收款3000 贷：库存现金3000 6、采购员报销差旅费2800 元，退余款 200元借：管理费用2800 库
3、存现金200 贷：其他应收款3000 生产过程的业务核算：1、生产领用原材料， 其中生产 A 产品领用甲材料 1000kg，乙材料800kg，生产 B 产品领用甲材料 800kg，乙材料 500kg，车间领用甲材料 400kg，行政部门领用甲材料300kg。借：生产成本 A 产品11200 8*1000+4*800=11200 B 产品8400 8*800+4*500=8400 制造费用3200 管理费用2400 贷：原材料甲材料20000 8*2500=20000 乙材料5200 4*1300=5200 2、分配本月工资： 生产 A 产品工人的工资为14000元，生产 B 产品工人的工资为
4、6000 元，车间管理人员工资为1600 元，行政部门人员工资为 2400 元。借：生产成本 A 产品14000 B 产品6000 制造费用1600 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 8 页 - - - - - - - - - 管理费用2400 贷：应付职工薪酬24000 3、到银行提取现金 24000 元，准备发放工资。借：库存现金24000 贷：银行存款24000 4、发放工资，用库存现金来发放。借：应付职工薪酬24000 贷：库存现金24000 5、按
5、工人工资总额的14%提取职工福利。借：生产成本 A 产品1960 14000*14%=1960 B 产品840 6000*14%=840 制造费用224 1600*14%=224 管理费用336 2400*14%=336 贷：应付职工福利费用3360 6、用银行存款支付行政管理部门水电费2000元， 业务招待费 5000元。借：管理费用7000 贷：银行存款7000 7、计算本月固定资产折旧费用， 车间折旧费 5000元，行政管理部门折旧费 3000元。借：制造费用5000 管理费用3000 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - -
6、- - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 8 页 - - - - - - - - - 贷：累计折旧8000 8、用银行存款支付修理费用， 其中车间修理费3676 元，行政管理部门修理费 1964 元。借：制造费用3676 管理费用1964 贷：银行存款5640 9、用银行存款支付本月应付单的短期借款的利息5000 元。借：财务费用5000 贷：银行存款5000 10、 月末结转本月发生的制造费用，按工人工资分配。借：生产成本 A 产品9590 B 产品4110 贷：制造费用13700 注：分配率 =制造费用总额/ 生产一线的工人的工资总额=13700/(1400+6
7、000)=0.685 制造费计算方法：A 产品应负担制造费用 =分配率 *A 产品工人工资 =0.685*14000=9590 B 产品应负担制造费用 =0.685*6000=4110 11、 月末结转完工产品成本，其中A 产品 100 件，B 产品 80 件。借：库存商品 A 产品36750 （11200+14000+1960+9590 ） B 产品19350 （8400+6000+840+4110 ）贷：生产成本 A 产品36750 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第
8、 4 页，共 8 页 - - - - - - - - - B 产品19350 注：A 产品的单价 =36750/100=367.5 B 产品的单价 =19350/80=241.87 销售过程业务核算：1、销售 A 产品 80 台，单价 1500元/台，销售 B 产品 50 台，单价1000 元/台，增值税的税率为17%，款项收到，存入银行。借：银行存款198900 贷：主营业务收入170000 应交税费应交增值税（销项税）28900 注：a.卖了产品，取得收入，存入银行（主营业务存款170000元）b.算出应交税费应交增值税（销项税）28900=17%*170000 c.将收入 +增值税一并存
9、入银行2、结转已销 A、B 产品成本。借：主营业务成本41493 贷：库存商品 A 产品29400 注：先计算 A 产品的，再计算B 产品12093 B 产品的而后推出成本费3、按已销 A、B 产品收入的 10%来计算应交纳的销项税。借：营业税金及附加17000 贷：应交税费应交增值税（销项税）17000 4、用银行存款支付销售部门的广告费，业务费5000元，销售人员工资及福利费 3000 元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 8 页 - - - - - -
10、 - - - 借：销售费用8000 贷：银行存款8000 5、销售剩余的材料，其中甲材料500kg，50 元；乙材料 400kg，30 元，增值税税率为17%，款项未收到。借：应收账款43290 贷：其他营业收入37000 应交税费应交增值税（销项税）6290 注：先计算其他业务收入，再计算应交税费，而后计算应收账款。6、结转已销甲、乙材料成本。借：其他业务收入5600 贷：原材料甲材料4000 乙材料1600 利润的业务核算：1、开出转账支票 5000 元，向希望工程捐赠。借：营业外支出5000 贷：银行存款5000 2、没收逾期未退包装物押金3000 元。借：库存现金3000 贷：其他应付
11、款3000 借：其他应付款3000 贷：营业外收入2564.1 应交税费应交增值税（销项税）435.9 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 8 页 - - - - - - - - - 注：其他营业外收入 +应交税费 =3000元3、收到对外投资分得的利润30000 元，存入银行。借：银行存款30000 贷：投资收益30000 4、年末结转本年收入和费用。借：主营业务收入170000 其他业务收入37000 营业外收入2564.1 投资收益30000 贷：本年利
12、润239564.1 借：本年利润101993 贷：主营业务成本41493 其他业务成本5600 营业外支出5000 营业税金及附加17000 销售费用8000 管理费用19900 财务费用5000 （利润总额 =收入费用 =239564.1101990=137571.1 ）5、按利润的 25%计算结转应交的所得税。借：所得税费用34392.7 贷：应交税费所得税34392.7 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 8 页 - - - - - - - - - 借：本年利润34392.7 贷：所得税费用34392.7 （净利润 =利润总额所得税）6、将本年净利润结转到利润分配。借：本年利润103178.4 贷：利润分配103178.4 7、按净利润的 10%提取法定盈余公积金。借：利润分配10317.84 贷：盈余公积10317.84 8、按净利润的 10%向投资者分配利润。借：利润分配10317.84 贷：应付股利10317.84 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 8 页 - - - - - - - - -