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1、1 工程经济学复习资料资金时间价值概念：资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值这部分就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果影响资金时间价值的因素：1 资金的使用时间， 2 资金数量的多少.3 资金投入和回收的特点 4 资金周转的速度利息：在借贷过程中，债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分。其本质就是由贷款发生利润的一种再分配。利息常常被看成是资金的一种时机成本利息的计算：本金越大利率越高计息周期越多两者差距越大。利息和利率在工程经济活动中的作用1、利息和利率足以信用方式发动
2、和筹集资金的动力。 2、利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金。3、利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆。4、利息与利率是金融企业经营发展的重要条件。现金流量概念：在考察对象整个期间个各时点上实际发生的资金刘流出或资金流入称为现金流量。 。现金流量图的三要素：现金流量的大小、方向、作用点。等值的计算：资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金称为等值， 又叫等效值。终值、现值、资金回收和偿债基金计算公式。(1)一次支付的终值和现值计算一次支付是最基本的现金流量
3、情形。一次支付又称整付，一次支付情形的复利计算式是复利计算的基本公式。i计息期复利率，n计息的期数；p-现值F-终值终值计算 (已知 P 求 F) F=P(1+i)n现值计算 (已知 F 求 P) P = F (1+i)-n名义利率的计算是指计息周期利率乘以一年内的计息周期数所得的年利率。有效利率分为周期有效利率i 和年有效利率ieef。建设项目财务评价根据评价的角度范围作用不同分为财务评价财务分析和国民经济评价经济分析 ，评价指标为：财务净现值，财务内部收益率，财务净现值率，投资收益率，投资回收期，偿债能力等指标。指标按考虑时间因素分为静态评价指标和动态评价指标。 1 静态评价指标的最大特点
4、是不考虑时间因素，计算简便。可对方案进行粗略评价或对短期投资项目进行评价，及对于逐年收益大致相等的项目进行评价。财务评价的内容：对工程建设方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。财务分析应在项目财务效益与费用估算的基础上进行。对经营项目主要分析项目的盈利能力偿债能力财务生存能力。对非经营项目主要分析项目的财务生存能力财务评价方案：分为1 独立型方案2 互斥型方案互斥型方案经济评价包含两部分内容1 考察各方案自身的经济效果即绝对经济效果检验， 2 考察那个方案相对经济效果最优，即相对经济效果检验。基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的，可接受的投资方案最低标准的收益水
5、平。是投资者自行测定项目的最低可接受财务收益率，基准收益率最低限度不应小于资金成本，且应不低于单位资金成本和单位投资的时机成本。基准收益率确定的基础是：资金成本和时机成本必须考虑的因素是投资风险和通货膨胀财 务 净 现 值 指 标PNPV ： 财 务 净 现 值CI-CO t：第 t 年的净现金流量ic：基准收益率n：方案计算期PNPV 是评价项目赢利能力的绝对指标。PNPV0 方案经济上可行， PNPV0 不可行。财务内部收益率指标FIRR 对于常规投资项目其实质是使投资方案在建设期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。FIRRic方案经济上可接受，FIRRic应予拒绝财务净现值率指标
6、PNPVR：项目财务净现值与项目总投资现值之比，经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值。是考察 项 目 单 位 投 资 盈 利 能 力 的 指 标PNPVR=FNPV/Ip 。PNPVR0 方案能接受， PNPVR0 先行淘汰投资收益率：衡量投资方案获利水平的评价指标，他是投资方案建成投产到达设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益总额与方案投资总额的比率。投资收益率 R=年净收益额或平均净收益额A/项目总投资项目总投资包括：建设投资，建设期贷款利息，全部流动资金。优劣：投资收益率R 经济意义明确、 直观，计算简便，可使用于各种规模。主要用在项目建设方案的早期阶段或研究过程，且计算期较短、
7、不具备综合分析所需详细资料的方案，尤其适用于工艺简单而生产情况不大的项目建设方案的选择和投资经济效果的评价。投资回收期指标：分为静态投资回收期和动态投资回收期静态投资回收期判别Pt Pc基准投资回收期方案可接受，Pt Pc 方案不可行。动态投资回收期判别Pt Pc基准投资回收期 方案可行， Pt Pc 方案不可行。优劣：适用范围：反映抗风险能力的强弱，资金周转速度愈快，回收期愈短，风险愈小，项目抗风险能力强。投资回收期没有全面的考虑投资方案整个计算期内的现金流量，即只考虑回收前的效果不能反映投资回收后的情况。偿债能力指标：偿债资金来源1 用于归还借款的利润2 固定资产折旧3 无形资产及其他资产
8、摊销费4 其他还款资金来源偿债能力分析指标：借款归还期，利息备付率，偿债备付率，资产背负率，流动比率，速动比率。不确定性分析：是项目经济评价中的一个重要内容，在计算所有的数据中大都是预测或是估计值都会包含很多不确定因素，可以说不确定性是所有项目固有的内在特性。只是程度有大有小。(1) 不确定性产生的原因：1 所依据的基本数据的不足或者统计偏差； 2 预测方法的局限，3 预测的假设不准确； 4 未来经济形势的变化，如通货膨胀、市场供求结构的变化；5 技术进步， 如生产工艺或技术的发展和变化；无法以定量来表示的定性因素的影响；6 其他外部影响因素，如政府政策的变化，新的法律、法规的颁布， 国际政治
9、经济形势的变化等，均会对项目的经济效果产生一定的甚至是精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 15 页2 难以预料的影响。不确定性分析的方法1盈亏平衡分析 2敏感性分析盈亏平衡分析盈亏平衡分析又可进一步分为线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。固定成本：工资及福利费 计件工资除外 ，折旧费，修理费，无形资产及其他资产摊销费，其他费用。可变成本：原材料、燃料、动力费，包装费，和计件工资。半可变半固定成本：工模具费及运输费。总成本C=CF+CUQ 量本利模型 B=pQ- CUQ- CF-TUQ 盈亏平衡点当企业在小于Q 的产销量下组
10、织生产，则项目亏损；在大于Q 的产销量下组织生产，则项目盈利。显然产销量Q是盈亏平衡点 (BEP)的一个重要表达。 由上式中利润BO，即可导出以产销量表示的盈亏平衡点BEP(Q)，其计算式 BEP(Q)年固定总成本单位产品售价单位产品变动成本单位产品销售税金及附加即 BEP(Q)= CF/p- CU- TU【例】某建设项目年设计生产能力为10 万台，年固定成本为1200 万元，产品单台销售价格为 900 元，单台产品可变成本为560元，单台产品销售税金及附加为120 元。试求盈亏平衡点的产销量。解：根据上式可得：BEP(Q)=12000000/900560-120 =54545( 台) 生产能
11、力利用率平衡分析：BEP(%)=BEP(Q)/ Qd100% 敏感性分析：目的就是在确定性分析的基础上，通过进一步分析、预测项目主要不确定因素变化对项目评价指标财务内部收益率，财务净现值等的影响。从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和项目对其变化的承受能力。敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。单因素敏感性分析的步骤：1 确定分析指标：净现值，内部收益率，投资回收期。1 如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，则可选用投资回收期作为分析指标2 如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用净现值作为分析指标3 如果主要分析投资大小对方案资金回
12、收能力的影响，则可选用内部收益率指标等。 4 如果在时机研究阶段，主要是对项目的设想和鉴别，确定投资方向和投资时机，可选用静态的评价指标，常采用的指标是投资收益率和投资回收期 5 如果在初步可行性研究和可行性研究阶段，经济分析指标则需选用动态的评价指标，常用净现值、内部收益率，通常还辅之以投资回收期。 6 如果在初步可行性研究和可行性研究阶段，经济分析指标则需选用动态的评价指标，常用净现值、内部收益率，通常还辅之以投资回收期。2、选择需要分析的不确定因素3、分析每个不确定性因素的波动程度及分析指标可能带来的增减变化情况4、确定敏感因素： 明感度系数SAF=A/A/F/F A/A 指标变化率，
13、F/F 因素变化率SAF0 表示评价指标与不确定因素同方向变化，SAF0 表示评价指标与不确定因素反方向变化，SAF越大，说明评价指标A 对于不确定因素 F 越敏感；反之则不敏感临界点： 指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，项目的效益指标将不可行。5、选择方案，如果进行敏感性分析的目的是对不同的投资项目或某一项目的不同方案进行选择，一般应选择敏感程度小，承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。财务现金流量表： 主要用于财务财务评价。1 项目投资现金流量表： 将项目建设所需的总投资作为计算基础，反映项目在整个计算期包括建设期和生产运营期内现金的流入和流出，通过本表可计算项目财务内
14、部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等指标，并可考察项目融资前的盈利能力。2 项目资本金现金流量表：是从项目法人或项目权益投资者整体的角度出发，一项目资本金作为计算的基础，把借款本金归还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。3 投资各方现金流量表： 是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额为计算的基础，用以计算投资各方财务内部收益率。4 财务计划现金流量表： 反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。财务现金流量表的构成要素：对于一般性建设项目财务评价来说
15、，投资、经营成本、营业收入、和税金等经济量本身既是经济指标， 有事导出其他财务评价指标的依据，故他们是构成系统财务现金流量的基本要素。流动资金的估算基础是经营成本和商业信誉，它是流动资产与流动负债的差额，流动资产的构成要素包括：存货、库存现金、应收账款和预付账款。流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。经营成本 =总成本费用 - 折旧费 - 摊销费 - 利息支出 =外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费 +修理费 +其他费用税金：一般属于财务现金流出。项目评价所涉及的税费主要包括：关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加，包括土地增值税。基本建设项目周期
16、的阶段划分：一建设项目决策阶段通常也称为项目建设前期工作阶段1 投资意向2 市场研究及投资时机分析3项目建议书 4 初步可行性研究5 可行性研究又称详细可行性研究 6 建设项目决策二建设项目设计阶段1 初步设计 2 投资准备 3 技术设计 4 施工图设计三建设项目施工阶段1 施工组织设计2 施工准备 3 组织施工 4 生产准备 5 竣工验收四投资项目总结评价阶段1 投产运营和投资回收 2 投资项目后评价建设项目周期各阶段对投资的影响1 项目决策阶段的基本特征是智力化或称知识密集性，其主要投入是投资时机分析费、市场调查分精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - -
17、- - - -第 2 页，共 15 页3 析费和可行性研究费。其产出是决策结果，是对投资活动的成果目标使用功能、基本实施方案和主要投入要素作出整体策划。其对总投资影响经验数据为60%-70% ；对项目使用功能影响在70%-80% 。这说明项目决策阶段对项目投资和使用功能具有决定性的影响。2 建设项目设计阶段的基本特征是智力和技术的双重性。此阶段的产出是用图纸表示的具体数据方案，工作成本对投资影响较小，要素成本是一个重要的影响，其产出对总投资影响经验数据为20%-30% ； 对项目使用功能影响在10%-20% 。这表明项目设计阶段对项目投资和使用功能具有重要影响。3 建设项目施工阶段的基本特征是
18、资金和劳动的双重性。此阶段成本已经成为项目投资的重要影响因素。此阶段的产出就是投资活动的最终结果投资产品。其产出对总投资影响经验数据为10%-15% ；对项目使用功能影响在5%-10% 。从以上分析可以看到：工作费用是从小到大的变化趋势，变化程度很大，项目因素费用也是从小到大的变化趋势，变化程度居中，产出对总投资和使用功能的影响是从大到小的变化趋势，变化程度很大。项目建议书是项目基本建设程序的最初环节。设备的磨损类型：1 有形磨损 物理磨损 第一种有形磨损和第二种有形磨损2 无形磨损 精神磨损、 经济磨损 第一种无形磨损和第二种无形磨损3 设备的综合磨损设备磨损的补偿方式：设备发生磨损后，需要
19、进行补偿，以恢复设备的生产能力。补偿分为：局部补偿和完全补偿。设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。大修理是以恢复设备的生产功能和效率为主；现代化改造是对设备的结构作局部的改进好技术上的革新，以增加设备的生产功能好效率为主，这两者都属于局部补偿。更新是对整个设备进行更换，属于完全补偿。设备更新方案的必选原则：1 不考虑沉没成本，2 逐年滚动比较设备寿命 ;1 自然寿命物质寿命，是指设备从投入使用开始，知道因物质磨损而不能继续使用所经理的全部时间。 是由有形磨损所决定的，做好设备的维修和保养可延长设备的物质寿命， 不能成为设备更新的
20、估算依据。2 技术寿命 有效寿命 从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间。是由无形磨损所决定的，比自然寿命要短，科学进步越快，技术寿命越短。3 经济寿命： 设备从投入使用开始，到因继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。影响素：设备的技术构成、设备成本、加工对象、生产类型、工作班次、操作水平、产品质量、维护质量、环境要求。是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的，设备从开始使用到其平均使用成本最小或年盈利最高的使用年限N0为设备的经济寿命，也是从经济观点确定的设备更新的最正确时刻。 N0 =2P-LN/ 设备经济寿命的估算方法：静态模式和动态模式静态模式：是在不考虑资金时间的基础上
21、计算设备年平均成本。低劣化数值法：由于设备使用时间越长，设备的有形磨损和无形磨损越加剧，从而导致设备的维护修理费用越增加，这种逐年递增的费用称为设备的低劣化。用低劣化数值表示设备水滑的方法称为低劣化数值法动态模式：就是在考虑资金的时间价值的情况下计算设备的净年值或年成本，通过比较年平均效益或年平均费用来确定设备的经济寿命。设备租赁：一般有融资租赁和经营租赁1 融资租赁租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，不得任意中止和取消租约，贵重的设备如重型机械设备等宜采用这种方法。2 经营租赁临时使用的设备 如车辆， 仪器等1 对承租人来说， 设备租赁与设备购买相比优越性2 设备租赁的不足之处。影响设备投
22、资的因素：1 项目的寿命期2企业是否需要长期占有设备，还是只希望短期需要这种设备3 设备的技术性能和生产效率4 设备对工程质量(产品质量 )的保证程度，对原材料，能源的消耗量，生产的安全性5 设备的成套性，灵活性，耐用性，环保性维修的难易程度6 设备的经济寿命 7 技术过时风险的大小8 设备的资本预算计划；资金可获量，包括自有资金和融通资金9 提交设备的进度；影响设备租赁的因素： 1 租赁期长短2 设备租金额， 包括总租金额和每租赁期租金额3 租金的支付方式，包括租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付方法等4 企业经营费用减少与折旧费和利息减少的关系；租赁的节税优惠 5 预付资金 (定金 )和
23、租赁保证金6维修方式，即是由企业自行维修，还是由租赁机构提供维修服务7 租赁期满，资产的精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 15 页4 处理方式 8 租赁机构的信用度、 经济实力，与承租人的配合情况影响设备购买的因素1 项目的寿命期；2企业是否需要长期占有设备，还是只希望短期需要这种设备3 设备的技术性能和生产效率4 设备对工程质量(产品质量 )的保证程度，对原材料、能源的消耗量，生产的安全性5 设备的成套性，灵活性，维修的难易程度，耐用性，环保性6 设备的经济寿命 7 技术过时风险的大小8 设备的资本预算计划；资金可获量，
24、包括自有资金和融通资金；融通资金时，借款利息或利率高低 9提交设备的进度10设备的购置价格；设备价款的支付方式，包括一次支付和分期支付；分期支付分几期，每期间隔时间，每次支付多少；支付币种和支付方法，付款期内的利率是固定利率还是浮动利率等 11设备的年运转费用和维修费用12保险费，包括购买设备的运输保险费，设备在使用过程中的各种财产保险费。设备租赁与购买方案分析的步骤1 根据企业生产经营目标和技术状况，提出设备更新的投资建议；2 拟定假设干设备投资、 更新方案包括购买( 有一次性付款和分期付款购买) 、租赁方案；3 定性分析筛选方案，包括：分析企业财务能力，分析设备技术风险、使用维修等特点分析
25、设备技术风险、使用维修等特点对于技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑租赁方案；对于技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则采用融资租赁或购置方案均是可以考虑的方式。设备经营租赁与购买方案的经济比选方法1) 设备经营租赁方案的净现金流量采用设备经营租赁的方案，租赁费可以直接进入成本，其净现金流量为：净现金流量销售收入一经营成本一租赁费用一与销售相关的税金一所得税率(销售收入一经营成本租赁费用与销售相关的税金) 经营成本 =总成本费用-折旧费 -维简费 -摊销费 -利息支出 =外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费修理费其他费用租赁费用主要包括：1. 租赁保证金 2. 担保费
26、 3. 租金对于租金的计算主要有附加率法和年金法。附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率采计算租金。每期租金R 表达式为：R=P*l+N*I /N+P* r式中 p- 租赁资产的价格； N- 还款期数， 可按月、 季、半年、年计 t-与还款期数相对应的折现率r 附加率。【例】 租赁公司拟出租给某企业一台设备，设备的价格为68 万元，租期为5 年，每年年末支付租金，折现率为10，附加率为4 ， 问 每 年 租 金 为 多 少 ? 解 ：R=68 (1+5*10%)/5+68+4%=23 12 ( 万元) 年金法。年金法是将一项租赁资产价值按相同比率分摊到未来各租赁期间内的
27、租金计算方法。年金法计算有期末支付和期初支付租金之分。1 期末支付方式是在每期期末等额支付租会 。 每 期 租 金R的 表 达 式 为 ：R=Pi(1+i)N/(1+i)N-1 式中 P 一租赁资产的价格； N- 还款期数，可按月、季、半年、年计；i 一与还款期数相对应的折现率。2 期初支付方式是在每期期初等额支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租 金 。 每 期 租 金R的 表 达 式 为 ：R=Pi(1+i)N-1/(1+i)N-1 【例】 折现率为 12， 其余数据与 例 1Z01 0621 相同，试分别按每年年末、每年年初支付方式计算租金? 解：假设按年末支付方式：R=68*12
28、 *(1+12)5/(1+12)5-1=68* 02774=1886(万元 ) 假设按年初支付方式：R=68*12 *(1+12)5-1/(1+12)5-1=68* 02477=1684(万元 ) 2) 购买设备方案的净现金流量与租赁相同条件下的购买设备方案的净现金流量为： 净现金流量 =销售收入一经营成本一设备购买费一贷款利息一与销售相关的税金一所得税率 (销售收入一经营成本- 折旧一贷款利息一与销售相关的税金) 3) 设备租赁与购买方案的经济比选对于承租人来说， 关键的问题是决定租赁，还是购买设备。而设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优问题，一般寿命相同时可以采用净现值法，设备寿命不同
29、时可以采用年值法。无论用净现值法，还是年值法，均以收益效果较大或成本较少的方案为宜。在假设所得到设备的收入相同的条件下，最简单的方法是将租赁成本和购买成本进行比较。根据互斥方案比选的增量原则，只需比较它们之间的差异部分。只需比较：设备租赁：所得税率租赁费租赁费设备购置： 所得税率 (折旧 +贷款利息 )一没备购买费贷款利息价值工程：是一提高产品价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命期成本，可靠的实现使用者所需功能的一种管理技术。价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等三个要素。具有以下特征：1、价值工程的目标是以最底的寿命周期成本使产品具备它所必须具备的功能。2、价
30、值工程的核心是对产品进行功能分析。价值工程分析产品不是分析它的结构，而是分析它的功能，在此基础上再去研究结构、材质等问题。3、价值工程将长品价值工程和成本作为一个整体同时来考虑。4、价值工程强调不断改革和创新。5、价值工程要求将功能定量化，即将功能转化与成本直接相比的量化值。6、价值工程是以集体的智慧开展有计划、有组织的管理活动。提高价值的途径1、在提高产品功能的同时，又降低产品的功能，提高价值最为理想的途径。 2、在产品功能不变的前提下，通过降低成本到达提高价值的目的3、 保持产品功能不变的前提下，通过减低成本到达提高价值的目的4、 产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高5、 在产品功能
31、略有下降产品、 成本大幅度降低的情况下，也可到达提高产品价值的目的。总之在产品形成的各个阶段都可以应用价值工程提高产品的价值。但在不同的阶段进行价值工程活动其经济效果的提高幅度却是大不相同的：对于大型复杂的产品，应用价值工程的重点是在产品的研究阶段。在建设项目中价值工程也主要应用在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高建设项目经济效果的关键环节。价值工程的工作程序： 主要考虑分析阶段1精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 15 页5 功能定义 2 功能整理 3 功能成本分析4 功能评价 5 确定改进范围价值工程的准备阶段对象选择
32、：1 从设计方面看对于产品机构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的产品进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高产品价值2 从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高质量难于保证的产品可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。功能成本法计算公式下功能的价值系数有以下结果 ;1Vi=1 ， 表示功能评价功能显示成本。评价对象的价值为最正确，一般无需改进。2V i 1 现实功能成本大于功能评价值，现实成本偏高，而功能要求不高存在着过剩的功能，以致实现功能的成本大于功能实际需要。 3 Vi 1 功能比较重要， 但分配的成本较少对产品部件进行价值分析，
33、就是使其价值系数尽可能趋近于1。 为此确定的改进对象是 1F/C 值低的功能2C=(C-F) 值大的功能 3 复杂的功能4 问题多的功能。新技术、新工艺、新材料方案的选择原则：1 技术上先进、 可靠、适用、 合理 2 经济上合理是选择新技术方案的主要原则。新技术应用方案的经济分析常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法。常用动态分析方法有净现值法 费用现值法 ， 净年值法年成本法。1 增量投资收益率法；2 折算费用法：当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍，在采用方案要增加投资时，可通过下式比较各方案折算费用的大小选择方Zj=Cj+Pj Rc
34、Zj 第 j 方案的折算费用年Cj 第 j 方案的工程成本年Pj 用于第j方案的投资额包括建设投资和流动资金Rc基准投资收益率财务会计的职能与核算方法会计是经济管理的重要组成部分，包括财务会计和管理会计。会计具有核算和监督连个基本职能。会计假设 1 会计主体 2 持续经营3 会计分期 4 货币计量。会计基础：企业应当以权责发生制为基础进行会计确实认、计量和报告。我国的行政单位会计采用收付实现制。会计核算的原则1 可靠性 2 相关性 3 可理解性 4 可比性 5 实质重于形式6 重要性 7谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用
35、。 8 及时性。会计要素：反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益构成。反映经营成果的要素由收入、费用和利润构成。会计等式：静态会计等式：资产=负债 +所有者权益动态会计等式：收入- 费用 =利润或亏损会计凭证：取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证按照填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。会计账簿：按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿，按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。资产的分类：企业资产分为流动资产和非流动资产非流动资产又包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。(1) 流动资产 : 可以在 1 年或者超过
36、1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。货币资金：是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业最活跃的资金，在流动资产中的流动性最强。现金的概念及特点：我国会计上所说的现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，归还债务，也可以随时存人银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损
37、失等特点，为了严格控制现金，保证开发项目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丧失、被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。现金的使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点以下的零星支出( 结算起点为1000 元) ；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金日常收支的管理 : 企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。当日
38、送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额， 一般为 35 天的日常零星开支所需的数量。遥远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支需要量企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付；因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付
39、讫”章。现金的内部控制制度企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。企业应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存人银行。企业必须在现金管理暂行条例规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。企业负责人对本企业现金的安全负责。企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付 ( 即坐支 ) 。企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。企业应当定期和不定
40、期地进行现金精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 15 页6 盘点，确保现金账面余额与实际库存相符不得白条抵库和挪用现金。现金的使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点以下的零星支出( 结算起点为1000 元) ；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。企事业单位的存款账户分为四类1 基本存款账户 2 一般存款账户3 临时存款账户4专用存款账户银行
41、结算方式1支票结算支票是指出票人签发的，银行存款 ：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。银行结算方式支票结算方式。银行汇票结算方式。商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。银行本票。信用卡汇兑委托收款它既可用于同城结算，又可用于异地结算。托收承付结算方式。信用证银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，假设申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则
42、银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付“( 无条件保函 ) ，是不可撤销的文件。银行保函 包括以下主要内容：担保人、被担保人 ( 承包商 ) 、受益人 ( 业主等 ) 的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。其他货币资金在企业的经营资金中，有些货币资金因其存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，在会计上称为其他好吧资金。主要包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资
43、款和在途货币资金等交易性金融资产是指企业能够随时变现、一赚取差价为主要目的的投资。应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。其大多数是在结算过程中形成的流动资产。企业的应收及预付款项主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付款项。其中应收票据、应收账款、 其他应收款是企业的应收款项；预付账款是企业的预付款项。应收账款的范围：1 不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；2 不包括长期的债权， 如购买的长期债券等；3 不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。应收账款应在收付实现予以确认。在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工
44、程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权，在正常情况下，应在短期内 (1 年或超过 1 年的一个营业周期内 ) 收回。与施工企业施工生产经营业务无关的应收款项不包括在应收账款范围之内。坏账损失 ：施工企业存在应收账款就有发生坏账的可能。坏账是指施工企业无法收回的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。施工企业确认坏账损失应符合以下条件之一：有确凿证据说明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤消、破产；有确凿证据说明该项应收款项收回的可能性不大，如
45、债务单位资不抵债、现金流严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等；应收款项逾期三年以上。应收票据及其分类应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据的贴现：企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现
46、率。贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款。企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得计算公式：贴现期 =票据期限 -企业已持有票据期限贴现息 =票据到期值贴现率贴现期贴现所得 =票据到期值 - 贴现息看例题 P126其他应收款 ：企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、 暂付的款项， 包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。预付账款 ：企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供给单位的购货款。应当指出，
47、预付账款和应收账款虽然都是企业的短期债权， 但两者有着显著的区别。应收账款是施工企业因向建设单位承包工程和向购货单位销货引起的；而预付账款则是施工企业因向分包单位和向供给单位购货引起的。存货 是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。施工企业的存货按用途可分为以下几类：各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。存货属于企业流动资产的范畴。存货确实认 : 凡符合存货定义的资产项目，在资产负债表中作为存货予以确认时，必须同时满足以下条件：该存货包含的经济精选学
48、习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 15 页7 利益很可能流入企业。通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。 但凡所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理；反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为本企业的存货。 2 存货的成本能够可靠地计量成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。存货作为企业流动资产的重要组成部分，要予以确认也必须能够对其成本进行可靠地计量。如果存货成本不能可靠地计量，则不能确认为存货。存货的初始计量：存货按照成本进行初始计量。存货成本包括三
49、部分：采购成本、加工成本、其他成本。存货的期末计量：现行企业会计准则规定，资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。即对期末存货，按照成本与可变现净值两者中的较低者进行计量。根据谨慎性原则，当存货的可变现净值下跌至成本以下时，说明该存货给企业带来经济利益低于其账面金额，因此应将这部分损失从资产价值中扣除，计入当期损益。固定资产 是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。其特征是： 1 使用年限超过一年或长于一年的一个会计年度，而且在使用过程中保持原来的物质形态不变。因此购建固定资产支出属于资本性支出。2 使用寿命是有限的。因此固定资产应按规定
50、进行折旧； 3 用于生产经营活动而不是为了出售。固定资产计提折旧的范围根据现行企业会计准则除已提足仍继续使用的固定资产和单独入账的土地以外，企业应对所有固定资产计提折旧。计提折旧的固定资产：包括房屋及建筑物；在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产、未使用和不需用的固定资产。不计提折旧的固定资产，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产人账的土地。在会计实务中，企业一般应按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧