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1、-金融企业会计会计分录大全-第 3 页第五章 支付结算工具的核算一、转账支票的核算(一)持票人开户行受理支票 借:清算资金往来 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:吸收存款活期存款(持票人户)本金(二)出票人开户行受理支票 借:其他应收款 贷:清算资金往来 借:清算资金往来 贷:其他应收款 借:吸收存款活期存款(出票人户)本金 贷:营业外收入结算罚款收入户二、银行汇票的核算 (一)签发(1)转账交付 借:吸收存款活期存款(申请人户)本金 贷:汇出汇款 (2)现金交付 借:库存现金 贷:汇出汇款付出:空白重要凭证银行汇票(二)结清(汇票有多余款) 借:汇出汇款 贷:清算资金往来 吸收存款活期存款
2、(申请人户)本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 借:吸收存款活期存款(付款人户)本金 贷:清算资金往来(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 借:清算资金往来 贷:吸收存款活期存款(收款人户)本金二、银行承兑汇票的核算(一)承兑银行办理汇票承兑借:吸收存款活期存款(承兑申请人户)本金 贷:保证金银行承兑汇票保证金借:吸收存款活期存款(出票人户)本金 贷:手续费及佣金收入收入:开出银行承兑汇票(二)承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借:吸收存款活期存款(出票人户)本金 保证金银行承兑汇票保证金 贷:清算资金往来付出:开出银行承兑汇票
3、 (2)出票人账户资金不足借:逾期贷款出票人户 吸收存款出票人户 保证金银行承兑汇票保证金 贷:清算资金往来付出:开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算(一)签发借:吸收存款活期存款(申请人户)本金 或库存现金 贷:开出本票 付出:重要空白凭证银行本票(二)兑付 借:清算资金往来 贷:吸收存款活期存款(持票人户)本金(三)结清借:开出本票 贷:清算资金往来银行卡的核算一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)借:吸收存款信用卡存款(申请人户)本金 贷:清算资金往来二、异地支取现金(经办行)借:清算资金往来 贷:库存现金 手续费及佣金收入其它支付工具的核算一、托收承付的核算借:吸收存款活期存款(付款人户
4、)本金 贷:清算资金往来第六章 往来业务的核算一、同城票据交换的核算(清算差额的处理):(一)应付差额行转账的会计处理 借:清算资金往来同城票据清算 贷:存放中央银行款项(二)应收差额行转账的会计处理 借:存放中央银行款项 贷:清算资金往来同城票据清算商业银行与中央银行往来的运算一、缴存财政性存款的核算(一)调增时: 借:存放中央银行款项财政性存款户 贷:存放中央银行款项准备金户(二)调减时: 借:存放中央银行款项准备金户 贷:存放中央银行款项财政性存款户二、再贴现(一)买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现 借:存放中央银行款项 贴现负债利息调整 贷:贴现负债面值(2)资产负债表日计算确定的利息费用 借:利息支出 贷:贴现负债利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 借:贴现负债面值 利息支出 贷:贴现资产面值 贴现负债利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 借:贴现负债面值 利息支出 贷:存放中央银行款项 贴现负债利息调整(二)回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购票据借:贴现负债面值 利息支出 贷:存放中央银行款项 贴现负债利息调整