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1、精品_精品资料_第一次作业参考答案一、单项挑选题 1 c2 c3 c4b5 d6b7 c8 d9 c10 c二、多项挑选：1 Abd2 abce3 abc4 bcd5abcd6 abcde7 abcd8abcde9 ac10 bcd三、简答题（略） 四、实务题1 a公司的购买成本为180000元,而取得 b公司净资产的公允价值为138000 元,购买成本高于净资产公允价值的差额42022元作为商誉处理.a公司应进行如下账务处理： 借：流淌资产 30000固定资产 120220商誉 42022贷：银行存款 180000负债 120222（1） 编制 a公司在购买日的会计分录借：长期股权投资525
2、00000贷：股本 15000000资本公积 37500000（2） 编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录运算确定合并商誉,假定b公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,a公司运算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5250 657070% 5250 4599 651（万元）应编制的抵销分录： 借：存货 1100000长期股权投资 10000000固定资产 15000000无形资产 6000000实收资本 15000000资本公积 9000000盈余公积 3000000未安排利润 6600000商誉 6510000贷：
3、长期股权投资52500000少数股东权益 197100003（1） 甲公司为购买方.（2） 购买日为 2022年6月30日.（3） 运算确定合并成本甲公司合并成本 2100 800 80 2980（万元）（3） 固定资产处置净收益 2100（ 2022 200） 300（万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_无形资产处置净缺失（ 1000 100） 800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18000000累计折旧 2022000贷：固定资产 20220000借：长期股权投资 乙公司 29800000累计摊销 1000000营业外支出 处置非流淌资产缺失
4、 1000000贷：无形资产 10000000固定资产清理 18000000营业外收入 处置非流淌资产利得 3000000银行存款 800000（6）合并商誉 =企业合并成本 - 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980 350080% 2980 2800 180（万元）4（ 1）对于甲公司控股合并乙公司业务,甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值,应编制以下会计分录：借：长期股权投资900000贷：银行存款 900000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的全部者权益工程相抵销.由于甲公司对乙公司的长期股权投资为90000
5、0元,乙公司可辨认净资产公允价值1000000元,两者差额 100000 元调整盈余公积和未安排利润,其中盈余公积调增10000元,未安排利润调增 90000元.应编制的抵销分录如下：借：固定资产 60000无形资产 40000股本 800000资本公积 50000盈余公积 20220未安排利润 30000贷：长期股权投资900000盈余公积 10000未安排利润 90000甲公司合并资产负债表2022年1月1日单位：元资产工程金额负债和全部者权益工程金额银行存款 470000短期借款 520220交易性金融资产 150000应对账款 554000应收账款 380000长期借款 1580000
6、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_存货 900000负债合计 2654000长期股权投资 940000固定资产 3520220股本 2202200无形资产 340000资本公积 1000000其他资产 100000盈余公积 356000未安排利润 590000全部者权益合计 4146000资产合计 6800000负债和全部者权益合计 68000005对b公司的投资成本 =60000090%=540000 （元） 应增加的股本 =100000股1元=100000（元）应增加的资本公积 =540000 100000 440000（元）a公司在 b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
7、 盈余公积 =b公司盈余公积 11000090%=99000 （元）未安排利润 =b公司未安排利润 5000090%=45000 （元）a公司对 b公司投资的会计分录： 借：长期股权投资540000贷：股本 100000资本公积 440000结转 a公司在 b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144000贷：盈余公积 99000未安排利润 45000记录合并业务后, a公司的资产负债表如下表所示.a公司资产负债表 2022年6月30日单位：元资产工程金额负债和全部者权益工程金额现金 310000短期借款 380000交易性金融资产 130000长期借款 620220应收账款 2
8、40000负债合计 1000000其他流淌资产 370000长期股权投资 810000股本 700000固定资产 540000资本公积 426000无形资产 60000盈余公积 189000未安排利润 145000全部者权益合计 1460000资产合计 2460000负债和全部者权益合计 2460000在编制合并财务报表时,应将a公司对 b公司的长期股权投资与 b公司全部者权益中a公司享有的份额抵销,少数股东在b公司全部者权益中享有的份额作为少数股东权益.抵消分录如下： 借：股本 400000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资本公积 40000盈余公积 110000未安排利润
9、50000贷：长期股权投资 540000少数股东权益 60000a公司合并财务报表的工作底稿下表所示：作业本第10页其次次作业答案： 一、单项挑选：1 a2 c3c4 b5 c6a7 b8c9 d10c二、多项挑选1 abcde2 acd3 abce4 abc5 abc6 abde7 ac8abcde9 bd10 abc三、简答题（略） 四、业务题：P 公司为母公司,2022 年 1 月 1 日, P 公司用银行存款 33000 万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够掌握Q 公司.同日, Q 公司账面全部者权益为40000 万元（与可变认净资产公允价值相等）,其中：股本为3000
10、0 万元,资本公积为2022 万元,盈余公积为 800 万元,未安排利润为7200 万元. P 公司和 Q公司不属于同一掌握的两个公司解： 1 12022 年1月1日投资时：借：长期股权投资 q公司 33000贷：银行存款 330002022年分派 2022年现金股利 1000万元： 借：应收股利 800（ 100080%）贷：长期股权投资 q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002022年宣告安排 2022年现金股利 1100万元： 应收股利 =110080%=880 万元应收股利累积数 =800+880=1680 万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200 万元应
11、复原投资成本 800万元借：应收股利 880长期股权投资 q公司 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2） 2022年 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_800） +800+4000 80%-1000 80%=35400 万元.2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（ 33000-800+800 ） +（ 800-800） +4000 80%-1000 80%+500080%-1100 80%=38520 万元.（3） 2022年抵销分录1）投资业务借：股本
12、 30000资本公积 2022盈余公积 年初 800盈余公积 本年 400未安排利润 年末 9800（ 7200+4000-400-1000 ） 商誉 100033000-4000080%贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600（ 30000+2022+1200+9800 ） 20%借：投资收益 3200少数股东损益 800未安排利润 年初 7200贷：提取盈余公积 400对全部者（或股东）的安排1000未安排利润 年末 9800 2）内部商品销售业务借：营业收入 500（ 1005）贷：营业成本 500借：营业成本 8040（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入
13、100贷：营业成本 60固定资产 原价 40借：固定资产 累计折旧 4（4056/12） 贷：治理费用 42022年抵销分录1） 投资业务借：股本 30000资本公积 2022盈余公积 年初 1200盈余公积 本年 500未安排利润 年末 13200（ 9800+5000-500-1100 ） 商誉 100038520 4690080 贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380（ 30000+2022+1700+13200 ） 20%借：投资收益 4000少数股东损益 1000未安排利润 年初 9800贷：提取盈余公积 500对投资者（或股东）的安排1100可编辑资料 - - - 欢迎
14、下载精品_精品资料_未安排利润 年末 132002） 内部商品销售业务a产品： 借：未安排利润 年初 80贷：营业成本 80b产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 6020（6-3） 贷：存货 603） 内部固定资产交易借：未安排利润 年初 40贷：固定资产 原价 40借：固定资产 累计折旧 4贷：未安排利润 年初 4借：固定资产 累计折旧 8贷：治理费用 82 甲公司是乙公司的母公司.2022年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为120万元,增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于治理部门,假定该固定资产折旧期为5年,没有残值,乙公司采纳直 线法
15、提取折旧,为简化起见,假定2022年全年提取折旧.乙公司另行支付了运杂费3万元.依据上述资料,作出如下会计处理：（1） 2022年 2022年的抵销分录.（2） 假如 2022年末该设备不被清理,就当年的抵销分录将如何处理.（3） 假如 2022年末该设备被清理,就当年的抵销分录如何处理.（4） 假如该设备用至2022 年仍未清理,作出2022年的抵销分录.解： （ 120 4207年的抵销处理：204年的抵销分录：借：营业收入 l20贷：营业成本 100固定资产 原价 20借：固定资产 累计折旧 4贷：治理费用 4205年的抵销分录：借：未安排利润 年初 20贷：固定资产 原价 20借：固定
16、资产 累计折旧 4 贷：未安排利润 年初 4 借：固定资产 累计折旧 4贷：治理费用 4206年的抵销分录：借：未安排利润 年初 20贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 8 贷：未安排利润 年初 8 借：固定资产 累计折旧 4可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：治理费用 4207年的抵销分录： 借：未安排利润 年初 20贷：固定资产 原价 20借：固定资产 累计折旧 12贷：未安排利润 年初 12借：固定资产 累计折旧 4贷：治理费用 4（2 假如 208年末不清理,就抵销分录如下： 借：未安排利润 年初 20贷：固定资产 原价 20借：固定资产 累计折旧 16贷
17、：未安排利润 年初 16借：固定资产 累计折旧 4贷：治理费用 4（3 假如 208年末清理该设备,就抵销分录如下： 借：未安排利润 年初 4贷：治理费用 4（4 假如乙公司使用该设备至2022年仍未清理,就 209年的抵销分录如下： 借：未安排利润 年初 20贷：固定资产 原价 20借：固定资产 累计折旧 20贷：未安排利润 年初 203将上期内部应收账款计提的坏账预备抵销时： 借：应收账款 坏账预备 40000贷：未安排利润 年初 40000将内部应收账款与内部应对账款抵销时： 借：应对账款 500000贷：应收账款 500000将本期冲销的坏账预备抵销时： 借：资产减值缺失 20220贷
18、：应收账款 坏账预备 20220第三次作业答案：一、单项挑选： 1 d2 d3a4 b5 d6 b7 c8a9 a10d二、多项挑选1 bce2 abcd3 ab4 bc5 bc6 ac7 cd8 abd9 ab10 abc三、简答题（略） 四、业务题：1（ 1）运算非货币性资产持有损益存货： 未实现持有损益 400000-240000=160000已实现持有损益 608000-376000=232022固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134400112022=22400可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_已实现持有损益 96008000=1600土的：未实现持有损益 7202
19、20360000=360000未实现持有损益 =160000+22400+360000=542400已实现持有损益 =232022+1600=233600（2） h公司 2022年度以现行成本为基础编制的资产负债表.见作业21页2（ 1）调整资产负债表相关工程货币性资产：期初数 =900132/100=1188期末数 =1000132/132=1000货币性负债：期初数 =（ 9000+20220） 132/100=38280 期末数 =（ 8000+16000） 132/132=24000 存货期初数 =9200132/100=12144期末数 =13000132/125=13728固定资产
20、净值期初数 =36000132/100=47520期末数 =28800132/100=38016股本期初数 =10000132/100=13200期末数 =10000132/100=13200盈余公积期初数 =5000132/100=6600期末数 =6600+1000=7600留存收益期初数 =（ 1188+12144+47520 ） -3828013200=9372 期末数 =100+13728+38016- 24000-13200=15544未安排利润期初数 =2100132/100=2772期末数 =15544-7600=79442 .依据调整后的报表工程重编资产负债表m公司资产负债表
21、见作业 23页3 1）编制 7月份发生的外币业务的会计分录1 借：银行存款 $500000 7.24￥ 3620220贷：股本￥ 36202202 借：在建工程￥ 2892022贷：应对账款（ $4000007.23）￥ 28920223 借：应收账款（ $202200 7.22）￥ 1444000贷：主营业务收入￥ 14440004 借：应对账款 $202200 7.21￥ 142022贷：银行存款 $2022007.21￥1420225 借：银行存款（ $300000 7.20）￥ 2160000贷：应收账款（ $3000007.20）￥ 21600003） 分别运算 7月份发生的汇兑损益
22、净额,并列出运算过程.银行存款外币账户余额=100000+500000-202200+300000=700000账面人民币余额 =725000+3620220-1442022+2160000=5063000汇兑损益金额 =7000007.2-5063000=-23000 （元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应收账款外币账户余额=500000+202200-300000=400000账面人民币余额 =3625000+1444000-2160000=2909000汇兑损益金额 =4000007.2-2909000=-29000 （元）应对账款外币账户余额=202200+40000
23、0-202200账面人民币余额 =1450000+2892022-1442022=2900000汇兑损益金额 =4000007.2-2900000=-20220 （元）汇兑损益净额 =-23000-29000+20220=-32022 （元）即计入财务费用的汇兑损益=-32022 （元）4） 编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应对账款 20220财务费用 32022贷：银行存款 23000应收账款 29000第四次作业答案一、1 c2 b3 a4 a5 c6d7 d8c9 d10A二1 bcde2abcde3 abcde4 bce5 abde6 abc7 ab8 abcd9abde10 abd
24、三、简答题（略） 四、业务题1（ 1）确认担保资产借：担保资产 固定资产 450000 破产资产 固定资产 135000 累计折旧 75000贷：固定资产 房屋 660000（2） 确认抵销资产借：抵销资产 应收账款 甲企业 22022贷：应收账款 甲企业 22022（3） 确认破产资产借：破产资产 设备 180000贷：清算损益 180000（4） 确认破产资产借：破产资产 其他货币资金 10000 银行存款 109880 现金 1500 原材料 1443318 库存商品 1356960 交易性金融资产 50000 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 446124 无形
25、资产 482222 在建工程 556422可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_ 长期股权投资 36300累计折旧 210212贷：现金 1500银行存款 109880其他货币资金 l0000交易性金融资产 50000原材料 1443318库存商品 1356960应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 656336在建工程 556422无形资产 482222长期股权投资 363002（1） 确认担保债务： 借：长期借款 450000贷：担保债务 长期借款 450000（2） 确认抵销债务： 借：应对账款 32022贷：抵销债务 22022破产债务 10000（3） 确认
26、优先清偿债务： 借：应对职工薪酬 19710应交税费 193763.85贷：优先清偿债务 应对职工薪酬 19710 应交税费 193763.85（4） 确认优先清偿债务： 借：清算损益 625000贷：优先清偿债务 应对破产清算费用625000（ 5）确认破产债务： 借：短期借款 362022应对票据 85678应对账款 139018.63其他应对款 10932长期借款 5170000贷：破产债务 短期借款 362022 应对票据 85678 应对账款 139018.63 其他应对款 10932 长期借款 5170000（7）确认清算净资产：借：实收资本 776148盈余公积 23767.82
27、清算净资产 710296.48贷：利润安排 未安排利润 1510212.33【参考答案】： a公司（出租方）乙公司（承租方）2022年收付租金将本期的租金收入与后可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_期的租金收入分别入账,即当月的租金收入1202212 1000（元） 借：银行存款 12022贷：其他业务收入 租金收入 1000其他应对款 11000借：制造费用 1000长期望摊费用 11000贷：银行存款 12022分摊租金借：其他应对款 1000贷：其他业务收入 1000借：制造费用 1000贷：长期望摊费用 1000计提折旧借：其他业务支出 10000贷：累计折旧 10000无此业务 2022年分录同 2022年.4最低租赁付款额 787.5 8 450 675 7425 万元5 1 最低租赁收款额 600 8 900 750 6450 万元2 未担保的资产余值 1800 900 750 150万元 3 最低租赁收款额未担保的资产余值6450 1506600 万元 （4 最低租赁收款额现值未担保的资产余值现值5000 万元 5 未实现融资收益6600 5000 1600万元 可编辑资料 - - - 欢迎下载