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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 大 庆 石 油 发 展 集 团财 务 分 析 制 度北大纵横治理询问公司二零零二年七月名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 目 录第一章 总就 . 3名师归纳总结 其次章财务指标分析. 3第 2 页,共 17 页第三章措施与建议 . 5第四章附就 . 6- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 第一章 总就第一条 为了规范集团的财务分析, 全面揭示经济活动及其成效, 切实发挥 财务分析在企业治理中的作用,特制定本规定；其次条 本规定适应
2、于本集团的全部核算单位；第三条 集团各单位财务分析报告的主要内容包括：主要经济指标完成情形、财务状况分析、经营过程中存在的主要问题、 针对问题提出的改进措施与建议等；其次章 财务指标分析第四条 主要财务指标评判分析（详细内容参见附表）: （一）各指标的运算口径参考财务指标评判分析表进行；（二）表中的方案数指各单位每年度的方案指标数；（三）投资收益率指标只限于年度分析填列；第五条 生产经营状况分析（详细内容参见附表）从业务量、业务质量及销售等方面对单位本期的生产经营活动作一简洁评判 , 并与上年同期水平作一对比说明；第六条 成本费用分析（一）原材料消耗与上期对比增减变化情形,对变化缘由做出分析说
3、明；（二）治理费用与销售费用的增减变化情形（与上期对比）, 并分析变化的 缘由,对业务费、销售佣金单列分析；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - （三）以本期业务量大小为依据确定本公司主要业务,分析其销售毛利,并 依据详细情形分析降低产品单位成本的可行途径；第七条 利润分析（详细内容参见附表）（一）分析主要业务利润占利润总额的比例；（二）对各项投资收益和其他营业收入做出说明；（三）分析利润完成情形及其缘由；第八条 资金的筹集与运用状况分析：以现金流量表为核心对资金来源与运用情形进行分析；第九条 流淌资产分析（一）存货分
4、析（详细内容参见附表）（1）依据产品销售率分析本公司产销平稳情形；（2）分析存货积压的形成缘由及库存产品完好程度；（3）本期处理库存积压产品的分析,包括处理的数量、金额及导致的缺失；（二）应收账款分析（详细内容参见附表）（1）分析金额较大的应收账款形成缘由及处理情形,包括催收或上诉的进 度情形；（2）本期未取得货款的收入占总销售收入的比例,如比例较大的应说明原 因；（3）应收账款中非应收货款部分的数量,包括预付货款、定金及借给外单名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 位的款项等,对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目
5、的款项应单独列出并 做出说明；（4）季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析,予以分类说明；第十条 负债分析（一）依据负债比率、 流淌比率及速动比率分析企业的偿债才能及财务风险 的大小；（二）分析本期增加的借款的去向；（三）季度分析和年度分析应依据各项借款的利息率与资金利润率的对比,分析各项借款的经济性,以作为调整借款渠道和方案的依据之一；第十一条 其他事项分析（一）对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明（如长期投资 等）；（二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额做出分析；（三）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大大事做出分析说 明；第三章 措施与建议第十二条 通过
6、分析,对所存在的问题提出解决措施和途径,包括：（一）依据分析,结合详细情形,对企业生产、经营提出合理化建议；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - （二）对现行财务治理制度提出建议；（三）总结前期工作中的胜利体会；第十三条财务分析应有单位负责人和填表人签名,并在第一页表上的右上方盖上单位公章,如栏目或纸张不够,另加附页,但要保持整齐、美观；第十四条各子公司财务分析应在每月终止后10 日内报事业部财务部,各事业部财务分析应在每季度终止后10 日内报集团总部财务部；第十三条第四章附就经总经理批准后颁布本规章由集团公司财务总监
7、负责制订修改,实施；第十四条 本规章由集团总部财务部负责说明说明；补充说明 ：集团内部治理体制理顺之后, 财务分析指标应从传统的指标分析 方法向现代指标分析方法过渡；现代企业财务分析指标体系主要内容如下：I. 获利才能分析指标 数量分析指标（1）销售利润率 销售毛利率销售毛利 /销售收入净额名师归纳总结 营业利润率息税前营业利润/销售收入净额第 6 页,共 17 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 核心业务利润率息税前核心业务利润（2）成本利润率/核心业务销售收入净额成本费用利润率税后营业利润 /成本费用总额（3）资产收益分析指标总资产利润率利润总额
8、/平均总资产经营性资产收益率息税前营业利润 /平均经营性资产核心业务资产收益率核心业务息税前营业利润（4）资本收益分析指标/核心业务平均资产总额营运资本收益率息税前营业利润 /平均运用资本（权益资本加长期负债）资本酬劳率税后利润 /平均权益资本资本保值增值率期末权益资本总额 /期初权益资本总额（权益资本包括实收资本、资本公积与留存收益）质量分析指标（1）收益来源牢靠性分析指标核心业务利润占利润的比重核心业务利润 /利润总额（2）收益时间分布分析指标收益期限结构不同时间段的收益额（3）收益现金保证性分析指标/相关分析期内收益总额销售营业现金流入比率营业现金流入量 /销售收入净额应收帐款收现率应收
9、账款平均收现额/应收帐款平均余额赊销收现折现系数比率（各时间段赊销收现额 折现系数） 分析期赊 销收入净额（或分析期应收账款累计净发生额）名师归纳总结 净营业利润现金比率营业现金净流量/税后营业利润第 7 页,共 17 页净利润自由现金流量比率自由现金流量/税后利润- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - （4）现金流量和谐匹配关系分析指标现金流量适合率息税前营业现金流量/（应纳税款维护现有现金流量才能必要追加投资需要依靠营业现金净流量偿付的到期本息）II. 营运才能分析指标总资产周转率销售收入净额 /平均总资产经营性资产周转率销售收入净额 /平均经营性资产总
10、资产相对节省或铺张额实际销售收入 （业平均或行业最高总资产周转率）1/总资产周转率 1/目标或行流淌资产周转率销售收入净额 /平均总资产固定资产营运效率流淌资产周转率或销售率 产）劳动效率销售收入净额 /平均员工人数/（平均流淌资产 /平均固定资人力资源有效规模 （人数）保持竞争优势必要的销售额 /行业领先企业劳动效率III. 偿付才能分析指标（1）企业集团最坏情形下（债务到期时,因缺乏现金流入只能以资产变卖偿付到期债务）的偿债才能分析指标流淌比率流淌资产 /流淌负债速动比率速动资产 /流淌负债现金比率现金及现金等价物 /流淌负债资产负债率负债总额 /资产总额以上是企业集团在最坏的情形下偿债才
11、能分析指标；利用上述指标进行分析时,必需留意资产的质量、 债务期限以及资产变现与债务偿付在数额与期限上的结构关系；名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - （2）企业集团正常情形下的偿付才能分析指标现金流量比率现金流入量 /现金流出量营运现金比率营业现金流入量 /营业现金流出量纳税现金保证率含税营业现金净流量/增值税所得税 维护当前现金流量才能保证营业现金净流量 /必需的维护性支出额营业现金净流量偿债奉献率扣除维护性支出后的营业现金净流量 /到期债务本息自由营业现金流量比率自由营业现金流量/营业现金净流量现金流入短缺率现金
12、短缺额 /现金流出总额现金流入余裕率现金余裕额 /现金流入总额在国际上“ 现金至上” 的情形,用现金流量指标分析对企业的价值更大；现金流量分析时仍应考虑企业现金流量的期限结构；（3）风险异变性分析经营杠杆系数（息税前盈余变动额 变动前销售量）财务杠杆系数变动前的息前税前盈余 息）/变动前息前税前盈余） /（销售变动量 /（变动前的息前税前盈余债务利总杠杆系数经营杠杆系数 财务杠杆系数（4）与偿付才能相关支持性分析名师归纳总结 已获利息倍数息税前利润/债务利息第 9 页,共 17 页非付现成本占营业现金流量比率非付现成本/营业现金流量IV.成长性分析指标销售增长率（本期销售收入上期销售收入）/上
13、期销售收入100净利润增长率（本期净利润额上期净利润额）/上期净利润额100- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 固定资产增长率（期末固定资产期初固定资产）/期初固定资产100资本保值增值率期末全部者权益总额 /期初全部者权益总额100总资产增加率（期末总资产期初总资产）/期初总资产100V. 财务危机预警指标体系（单变量模式）现金流量适合率销售现金净流量营业现金流量 /销售收入净额销售变动系数应收账款变动率 /销售变动率核心业务资产收益率资金安全率资产变现率资产负债率安全边际率（实际销售额保本销售额）/实际销售额说明：资产变现率（现金及其等价物良性债权适
14、销存货可变无形资产）/资产总额名师归纳总结 保本销售额固定成本/单位奉献毛益率第 10 页,共 17 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 附件：财务分析主要表格表 1：财务指标评判分析表项目运算公式年月日本期数上期数对比分析备注1、财务效益状况净资产收益率 净利润 / 平均净资产总资产酬劳率（利润总额 +利息支出） / 平均资产总额资本保值增值率 扣除客观因素后的年末全部者权益 / 年初全部者权益销售（营业）利润 销售利润 / 销售收入净额率成本费用利润率 利润总额 / 成本费用总额2、资产营运状况名师归纳总结 总资产周转率销售收入净额 / 平均资产总
15、额第 11 页,共 17 页流淌资产周转率销售收入净额 / 平均流淌资产总额存货周转率销售成本 / 平均存货应收账款周转率赊销收入净额 / 平均应收账款余额- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 不良资产比率年末不良资产总额/ 年末资产总额资产缺失比率待处理财产缺失净额/ 年末资产总额3、偿债才能状况资产负债率 负债总额 / 资产总额已获利息倍数 息税前利润 / 利息支出流淌比率 流淌资产 / 流淌负债速动比率 速动资产 / 流淌负债现金流淌负债比率 年经营现金净流入 / 流淌负债长期资产适合率（全部者权益 +长期负债） / （固定资产 +长期投资）经营亏损
16、挂帐比率 经营亏损挂帐 / 年末全部者权益4、进展才能状况销售（营业）增长本年销售增长额/ 上年销售总额率名师归纳总结 资本积存率本年全部者权益增长额/ 年初全部者权益第 12 页,共 17 页总资产增长率本年总资产增长额/ 年初资产总额固定资产成新率平均固定资产净值/ 平均固定资产原价- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 表 2：生产经营状况分析表单位：项1目单2位计3划实4际对比备注升降%5=4-36=5/3产量 单位成本 总成本 原材料消耗 收入 治理费用 销售费用 税金 毛利 利润 备注 评判分析：名师归纳总结 - - - - - - -第 13
17、页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 表 3：应收账款分析表 单位：账龄金额本月收回金额累计收回金额回收率收账期坏账缺失备注1 月-6 月 6 月-1 年 1 年 2 年 3 年 3 年以上评判分析：名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 表 4：存货分析表单位：目期初期末完好程度积压程度损失备单位：元项注原材料产成品低值易耗品包装物其它评判分析：名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 表 5：利润分析表 单位 :
18、项目单位金额占利润总额比备注产品销售利润 主营业务利润 营业利润 投资收益 其他营业收入 利润总额 评判分析：名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 表 6：财务比率综合分析表名师归纳总结 指标重要性系数标准值实际值关系比率综合系数第 17 页,共 17 页12345=4/36=2*5流淌比率0.15 2速动比率0.10 1资产负债表0.10 0.4应收账款周转率0.05 6存货周转率0.10 3总资产周转率0.13 1销售利润率0.10 20%总资产收益率0.10 5%全部者权益收益率0.15 18%合计1.00 - - - - - - -