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1、精品_精品资料_第一章会计法律制度1 会计法律制度会计法律：会计法、注册会计师法会计行政法规：企业财务会计报告条例 、总会计师条例国家统一的会计制度： 1 会计部门规章：会计从业资格治理方法 、财政部门实施会计监督方法、企业会计准就基本准就2 会计规范性文件：企业会计准就第 1 号存货、企业会计制度、金融企业会计制度 、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案治理方法2 会计档案会计档案保管期限：1 永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告.2 保管 25 年：现金和银行存款日记账.3 保管 5 年：银行存款余额调剂表、银行对账单、固定资产卡片账于固定资产保费清理后保管 5 年
2、.4 保管 3 年：月度、季度财务报告.5 保管 15 年：全部会计凭证,总账、明细账、日记账和帮助账簿,会计移交清册.3 法律责任行政惩罚：警告,罚款,没收非法所得、没收非法财物,责令停产停业,暂扣或吊 销许可证、暂扣或者吊销执照,行政拘留. 会计法中涉及的行政惩罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证.行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除.刑事责任： 1 主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑.2 附加刑：罚金、剥夺政治权益、没收财产.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3000 元以上 5 万元以下. 对直接负责的主管人员和其他直接责任人,处以 2022 元以上
3、 2 万元以下伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告（隐匿或者有意销毁依法应储存的会计帐簿、 会计凭证、财务会计报告）：通报.罚款.对单位,处以 5000元以上 10 万元以下的罚款.对于直接负责的主管人员和其他责任人员,处以3000元以上 5 万元以下的罚款.行政处分.吊销会计从业资格证书.授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、有意销毁会计资料：罚款：5000 元以上 5 万元以下.单位负责人对会计人员实行打击报复：处以3 年以下有期徒刑或者拘役.违反会计制度规定行为应承担的法律责任：责令限期改正罚款：对单位,处以其次章 支
4、付结算法律制度1. 支付结算的特点：支付结算必需通过中国人民银行批准的金融机构进行.支付结算是一种要式行为.支付结算的发生取决于托付人的意志.支付结算实行统一治理和分级治理相结合的治理体制.支付结算必需依法进行.2. 支付结算的原就：恪守信用,履约付款.谁的钱进谁的账,有谁支配.银行不代垫.3. 支付结算的主要支付工具有汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、托付付款等.4 银行结算账户基本存款账户一般存款账户：是指存款人因结款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户.该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取.开立一般存款账户,实行备案制,无需向中国人民银
5、行核准.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_专用存款账户：是指存款人根据法律、行政法规和规章,对有特定用途的资金进行专项治理和使用而开立的银行结算账户.A 单位银行卡账户的资金必需有基本存款账户转账转入.该账户不得办理现金收付业务.B 财政预算外资金、 证券交易结算资金、 期货交易保证金和信托基金专用存款帐户不得支取现金.C基本建设资金、更新改造资金、政策性房的产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的、应在开户时报中国人民银行当的分行批准.D粮、棉、油收购资金,社会保证金,住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应根据国家现金治理的规定办理.F 收入汇缴账户初向其
6、基本存款账户或预算外资金财政专用存款帐户划缴款项外,只收不付,不得支取现金.G业务支出账户除从基本存款账户拨入款项外,只收不付, 其现金支取必需根据国家现金治理的规定办理.暂时存款帐户：设立暂时机构.异的暂时经营活动.注册验资.境外机构在境内从事经营活动等.5 商业汇票的肯定记载事项：说明“银行汇票”的字样.无条件支付的承诺.确定的金额.付款人名称.收款人的名称.出票日期.出票人签章.6 支票的肯定记载事项： 说明“支票”的字样无条件支付的托付. 确定的金额.付款人名称.出票日期.出票人签章.第三章 税收法律制度1. 税收的特点：强制性、无偿性、固定性2. 税收的分类可编辑资料 - - - 欢
7、迎下载精品_精品资料_征税对象流转税类（增值税、消费税、营业税和关税）所得税类（企业所得税、个人所得税）财产税类（房产税、契税、车船税、船舶吨税）资源税类（资源税、城镇土的使用税）行为税类（印花税、城市爱护建设税） 征收权限和收入支配权限 中心税：关税、消费税 的方税：房产税、车船税、土的增值税、城镇土的使用税 中心的方共享：增值税、印花税、资源税、企业所得税、个人所得税计税标准从价税：增值税、营业税、房产税从量税：资源税、车船税、土的使用税、消费税中的啤酒黄酒复合税：消费税中的卷烟和白酒（粮食白酒和薯类白酒）3. 增值税我国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务,以及进口货物.纳税人 1、从
8、事货物生产或者供应应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者供应应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50 万元以下上的工业和加工修理修配. 2、年应税销售额在 80 万元以下的商业（批发零售）税率：基本税率 17%,低税率 13%低税率的货物： 1、粮食、食用植物油、鲜奶2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液 化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水（不含自来水生产厂）3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机、 （不包括农机零部件） 、农膜 5、二甲醚 6、音像制品和电子出版物 7、国务院规定的其他货物 8、农业产品、金属矿采选产品、可编辑资料 - - - 欢
9、迎下载精品_精品资料_非金属矿采选产品根据运输费用金额的 7%扣除.纳税义务发生的时间： 销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得销售款项凭证的当天：先开具发票的,为开具发票的当天. 进口货物,为报关进口的当天. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天.纳税的点： 固定业户应向其机构所在的的主管税务机关申报纳税. 固定业户到外市县销售货物或者应税劳务,应向其机构所在的的主管税务机关申请开具外出经营活动税收治理证明, 并向其机构所在的的主管税务机关申报纳税.未开具证明的,应当向销售的或者劳务发生的的主管税务机关申报纳税. 非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售的或者劳务发
10、生的的主管税务机关申请纳税. 进口货物,应当向报关的海关申报纳税.纳税期限：增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度.一个季度纳税期限的规定只适用于小规模纳税人.纳税人以1 个月或者 1 个季度为纳税期的,自期满之日起 15 日内申报纳税.以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为纳税期的,自期满之日起5 日内预缴税款,于次月1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款.4. 消费税指我国境内从事生产、托付加工以及进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_征收的流转税.税率：比例税率、
11、定额税率和复合税率税目：我国消费税税目共 14 个,即烟、酒与酒精、化妆品、珍贵首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木质一次性筷子、实木的板.5. 营业税在我国境内供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额、税率：比例税率 1 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业,税率为3%.2、服务业、销售不动产、转让无形资产,税率为5%.3、金融保险业税率为 5%.4、消遣业执行 520%幅度税率.纳税的点： 1、供应应税劳务,其纳税的点为机构所在的.2、建筑劳务的纳税的点为应税劳务发生的. 3、转让、出租体的使用权,其纳税的点
12、为土的所在的.4、销售不动产,其纳税的点为不动产所在的.6. 企业所得税税率：基本税率为 25%,符合条件的小型微型企业, 个体工商户不是企业所得税的纳税人,缴纳个人所得税.不征税收入： 1、财政拨款 2、依法取得并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金.免税收入： 1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性收益. 4、符合条件的非营利组织的收入.准予扣除的项目： 1 销售商品、供应劳务、转让固定资产、无形资产的成本.2 销售经营费用、 治理费用和财务费用. 3 除企
13、业所得税和答应抵扣的增值税以外的企业缴可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_纳的各项税金及其附加. 4 固定资产和存货的盘亏、损坏报废缺失,转让财产缺失, 呆账缺失,坏账缺失,自然灾难等不行抗力因素造成的缺失以及其他缺失.不得扣除的项目： 1 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项.2 企业所得税税款 3 税收滞纳金 4 罚金、罚款和被没收财物的缺失 5 超过规定标准的捐赠支出 6 非广告性质赞助指出 7 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值预备、风险预备等预备金支出.亏损补偿：亏损可以逐年补偿,但不能超过5 年.7. 个人所得税纳税人：个人、个体工商户、个人独资企
14、业、合伙企业.工资薪金所得：适用七级超额累进税率,税率为345%.应纳所得额 =收入-3500劳务酬劳所得：每次不超过 4000 元的,减除费用 800 元. 4000 元以上的,减除 20% 费用后的余额为应纳税所得额.应纳税所得额小于20220 元的,税率为 20%.超过20220 元的,实行加成征收. 2022050000 元的部分,税率为 30%,超过 50000 元的部分,税率为 40%.稿酬所得：每次收入不超过 4000 元的,减除费用 800 元.4000 元以上的,减除费用20%.税率为 20%,并按应纳税额减征 30%,故实际税率为 14%.公式：当收入大于4000 元时,应
15、纳税款 =收入* （1-20%）*20%*（ 1-30%）.当收入小于 4000 元时,应纳税款 =（收入 -800 ）*20%*（ 1-30%）转让特许使用费,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,适用于比例税率,税率为 20%8. 违反税务登记、 变更注销： 处以责令限期改正, 2022 元以下的罚款. 情节严峻的,2022 元以上 1 万元以下的罚款.违反使用登记证件的：处以 2022 元以上 1 万元以下的罚款,情节严峻的 1 万元以上可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_5 万元以下.违反纳税申报规定的法律责任：责令限期改正,处以2022 元以下的罚款
16、.情节严峻的,处以 2022 元以上 1 万元以下的罚款.9 税款征收查账征收：是由纳税人依据账簿记载,先行运算缴纳,事后经税务机关查账核实, 如有不符和税法规定的,就多退少补的征收方式.适用于已建立会计账册且会计记录完整的单位采纳.查定征收：生产的应税产品查定产量和销售额,然后依据税法规定的税率征收的一种税款征收方式.这种方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计帐册不健全的纳税人,但这些纳税人能掌握其材料、产量或进项货物.查验征收：是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税,并贴上完税证、查验证或盖查验章,并据以征税的一种税款征收方式.这种征收方式适用于经营品 种比较单一,经
17、营的点、时间和商品来源不固定的纳税单位.定期定额征收：是指税务机关依照有关法律规定,根据肯定程序,核定纳税人在肯定征税期的应纳税经营额及收益额,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式.适用于生产规模小,又无建账才能,经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型企业.代扣代缴：是指根据税法规定,负有扣缴税款的法定义务人,在向纳税人支付税款时,从所支付的款项中直接扣收税款的方式.代收代缴：是指负有收缴税款的法定义务人,对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式.托付代征：是指受托单位根据税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式.可编辑资料
18、- - - 欢迎下载精品_精品资料_其他税款征收方式：有机申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式10. 税务代理：中介性、法定性、自愿性、公正性第四章 财政法规制度1. 预算治理的职权一、全国人民代表大会的职权审查中心和的方预算草案及中心和的方预算执行情形的报告.批准中心预算和中心预算执行情形的报告.转变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议.二、全国人民代表大会常务委员会的职权监督中心和的方预算的执行.审查和批准中心预算的调整方案.查和批准中心决算. 销国务院指定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、打算和命令. 撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员
19、会指定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的的方性法规和决议.三、县级以上的方各级人民代表大会职权审查本级总预算草案及本级总预算执行情形的报告.批准本级预算和本级预算执行情形的报告.转变或撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的打算和命令.撤销本级政府关于预算、决算的不适当的打算和命令四、县级以上的方各级人民代表大会常务委员会职权监督本级总预算的执行.审查和批准本级预算的调整方案.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_审查和批准本级政府决算.撤销本级政府和下一次人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的打算、命令和决议.五、乡、民族乡、镇的人民代表大会职权
20、审查和批准本级预算和本级预算执行情形的报告.监督本级预算的执行.审查和批准本级预算的调整方案.审查和批准本级决算.撤销本级政府关于预算、决算的不适当的打算和命令.六、国务院财政部门的职权具体编制中心预算、决算草案.具体组织中心和的方预算的执行.提出中心预算预备费动用方案.具体编制中心预算的调整方案.定期向国务院报告中心和的方预算的执行情形.七、的方各级政府财政部门的职权具体编制本级预算、决算草案.具体组织本级总预算的执行.提出本级预算预备费动用方案.具体编制本级预算的调整方案.定期向本级政府和上级政府财政部门报告本级总预算的执行情形.2. 政府选购原就：公开透亮原就.公正竞争原就.公正原就.诚
21、恳信用原就.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_功能： 1 节省财政支出,提高选购资金的使用效益.2 强化宏观调控. 3 活跃市场经济. 4 推动反腐倡廉. 5 爱护民族产业.当事人：选购人、供应商、选购代理机构.方式： 1 公开招标 2 邀请招标 3 竞争性谈判 4 单一来源 5 询价 6 其他可以采纳竞争性谈判方式： 1 招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的. 2 技术复杂或者性质特别,不能确定具体规格或者具体要求的.3 采纳招标所需时间不能满意用户紧急需要的.4 不能实现运算出价格总额的.可以采纳单一来源方式： 1 只能从唯独供应商选购的. 2 发生了不
22、行预见的紧急情形不能从其他供应商处选购. 3 必需保证原有选购项目一样性或者服务配套要求,需要连续从原供应商出添购,且添购金额不能超过原合同选购金额10%的.可以采纳询价方式：适用于规格单一、现货货源充分且价格变化幅度小的政府选购项目.第五章 会计职业道德1 职业道德的特性：职业性、实践性、继承性、多样性.2 职业道德和会计法律制度的区分： 1 性质不同 2 作用范畴不同 3 表现形式不同 4 实施保证机制不同.3 会计职业道德内容：爱岗敬业：爱岗是敬业的基石,敬业是爱岗的升华.要求1 喜爱会计工作,敬重会计职业. 2 庄重仔细,一丝不苟. 3 忠于职守,尽职尽责.诚恳守信： 1 做老实人,说
23、老实话,办老实事,不搞虚假. 2 实事求是,照实反映.3 保守隐秘,不为利益所诱惑. 4 职业谨慎,信誉至上.诚恳守信是会计职业道德的精髓.廉洁自律： 1 树立正确的人生观、价值观. 2 公私分明,不贪不占.廉洁自律是会可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_计职业道德的前提.客观公正：客观是公正的基础,公正是客观的反映.客观公正是会计职业道德所追求的抱负目标. 1 依法办事. 2 实事求是,不偏不倚. 3 保持独立性.坚持准就：坚持准就是会计职业道德的核心.1 熟识准就. 2 遵守准就. 3 坚持准就.提高技能： 1 要有不断提高会计专业技能的意识和愿望.2 要有勤奋苦练的精神和科学的学习方法.参加治理强化服务： 1 强化服务意识. 2 提高服务质量.可编辑资料 - - - 欢迎下载