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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档固定资产及无形资产治理制度（第A 版第 3 次修改）文件编号： RY/SOP-21-001受控编号：编制：审核：批准：20XX 年 7 月 1 日发布20XX 年 7 月 1 日实施可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档版本变更版本
2、号版本日期变更人变更内容表达A-0新政策发布A-12022/9/10由于组织架构发生变化,文件适用范畴发生变化A-22022/3/26增加无形资产的相关内容,对盘点人员做了详细的规定,增加盘点的差异账务处理A-32022/5/26权限变更A-42022/6/5组织变更,审批权限名称有变化文件内容简介文件类型： 手册、 HACCP方案、授权书程序 文件治理类 技术类可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精
3、心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档内容提要：规范明确固定资产定义、确认条件及固定资产分类、核算、后续支出.划分各部门角色和职责,统一资产采买、验收、保养修理、出售、报废、盘点、减值、保险等流程特制订本制度.本制度适用于运营事业部各职能部门及加工厂各部门.涉及部门：事业部高管：副总裁财务总监液奶生产总监奶粉生产总监集团总部 :集团选购部集团信息技术部事业部职能部门：内控督察部供应链治理部技术设备部人事行政部财务部质量保证部加工厂及部门：沈阳抚顺锦州液奶锦州奶粉厂长生产部人事行政部质量掌握部仓储部设备部其他部门 :无目录1 目的 .42 适用范畴 .43 相关角
4、色和职责.43.1 生产运营事业部副总裁.4可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3.2 生产运营事业部财务总监.53.3 生产运营事业部各固定资产及无形资产一级治理部门.53.4 生产运营事业部财务部.53.5 集团选购部 .53.6 内控督查部 .63.7 生产运营事业部技术设备部
5、项目组.63.8 集团信息技术部.63.9 加工厂设备部.63.10 加工厂质量掌握部.63.11 加工厂人事行政部.73.12 资产使用部门 .54 流程图 .75 治理要求 .95.1 固定资产及无形资产的定义.95.2 固定资产的确认条件.105.3 固定资产的分类.105.4 新增固定 / 无形资产的分类和编码规章.115.5 折旧 .125.6 固定资产及无形资产治理.135.6.1固定资产及无形资产的申购.135.6.2固定资产及无形资产的验收及移交.145.6.3固定资产及无形资产的修理保养.145.6.4固定资产及无形资产的处置.145.6.5固定资产的内部转移.155.6.6
6、固定资产盘点.155.6.7资产减值缺失.175.6.8保险 .176 权限指引 .187 相关文件 .208 相关记录 .20学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档1 目的为加强公司固定资产及无形资产的治理,提高使用效益,爱护公有财产安全,促进治理工作和业务活动的开展,依据国家有关财务制度的规定,特制定本制度.2 适用范畴本制度适用于辽宁辉山乳业集团有限公司生产运营事业部.3
7、相关角色和职责3.1 生产运营事业部主管副总裁3.1.1 负责固定资产及无形资产制度的审批3.1.2 负责最终审批固定资产及无形资产的盘盈及盘亏报告3.1.3 负责最终审批固定资产及无形资产的购买、报废和出售可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档3.2 生产运营事业部财务总监3.2.1 负责固定资产及无形资产制度的审核3.2.2 负
8、责固定资产及无形资产选购合同的审核,特别是经济条款3.2.3 负责审批固定资产及无形资产盘盈及盘亏报告3.2.4 负责审批固定资产及无形资产的购买、审核固定资产及无形资产报废和出售3.2.5 负责监督固定资产及无形资产盘点及治理3.3 生产运营事业部各固定资产及无形资产一级治理部门3.3.1 技术设备部负责对生产运营事业部及加工厂设备、设施、房屋建筑类固定资产进行一级实物治理及盘点,修理爱护治理,相关固定资产购买、出售、报废审核3.3.2 人事行政部负责对生产运营事业部及各加工厂行政类固定资产进行一级实物治理及盘点,修理爱护治理,相关固定资产购买、出售、报废审核3.3.3 信息技术部生产运营信
9、息组负责对生产运营事业部及各加工厂IT 类固定资产及无形资产进行治理及盘点,修理爱护治理,相关固定资产及无形资产购买、出售、报废审核3.3.4 质量保证部负责对生产运营事业部及各加工厂质检类固定资产进行一级实物治理及盘点,修理爱护治理,相关固定资产购买、出售、报废审核3.4 生产运营事业部财务部3.4.1 财务部为固定资产及无形资产的账务治理部门3.4.2 负责固定资产及无形资产增减变动的相关账务处理和折旧计提3.4.3 定期或不定期进行固定资产及无形资产的盘点3.4.4 负责对盘点后固定资产及无形资产的盘盈和盘亏处理3.4.5 负责向税务局报批 / 备案盘亏或报废的固定资产及无形资产3.4.
10、6 负责固定资产及无形资产总台账的建立3.5 集团选购部负责固定资产及无形资产的选购,选购时需要明白需求部门的详细要求3.6 内控督查部3.6.1 负责选购环节的招标和商务谈判3.6.2 负责从固定资产及无形资产选购立项环节开头的价格询问工作可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档3.7 生产运营事业部技术设备部项目组3.7.1 由技
11、术设备部项目组负责选购的固定资产需在竣工后准时与技术设备部交接工作3.7.2 技术设备部项目组的详细职责参见RY-SP-900项目治理程序3.8 集团信息技术部3.8.1 信息技术部是 IT 设备及无形资产的一级治理部门3.8.2 负责审核电脑及传真机、打印机、软件等IT 设备及无形资产的需求,确定技术标准3.8.3 IT设备及无形资产由信息技术部负责验收及发放.3.8.4 负责 IT 设备及无形资产的爱护、修理3.8.5 负责本部门及 IT 固定资产及无形资产台账的爱护工作3.8.6 负责离职员工的 IT 设备的回收及确认3.9 加工厂设备部3.9.1 设备部是生产工艺设备, 生产帮助设备和
12、房屋建筑的二级治理部门,对一级治理部门负责.3.9.2 负责生产设备、设施新购、新建、改建和扩建的申请.3.9.3 参加验收房屋、建筑物及生产设备.3.9.4 负责对房屋、建筑物及生产设备固定资产的爱护和修理3.9.5 负责本部门所辖固定资产台账的爱护3.10 加工厂质量掌握部3.10.1 质量掌握部是相关检测设备的二级治理部门3.10.2 负责并参加相关检测设备与选购的技术环节3.10.3 负责审核相关检测设备的需求3.10.4 与选购部门共同验收相关检测设备3.10.5 负责对相关检测设备类固定资产的爱护和修理3.10.6 负责本部门及相关检测设备类固定资产台账的爱护工作3.11 加工厂人
13、事行政部3.11.1 办公行政类固定资产的二级治理部门,对一级治理部门负责3.11.2 汇总行政类选购需求,提出选购的申请.3.11.3 参加验收行政类固定资产.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档3.11.4 汇总各使用部门及本部门行政类固定资产的爱护及修理申请,并负责和谐工作.3.11.5 负责本部门及行政类固定资产台账的爱护
14、工作3.12 资产使用部门3.12.1 使用部门是固定资产的三级治理部门,负责本部门固定资产台账的更新和爱护并向二级治理部门汇报工作3.12.2 负责固定资产的验收、保管、使用和日常爱护4 流程图4.1 固定资产付款流程（预付款）固定资产付款流程（预付款）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_申请人开头预付款申请部门高级经理工厂厂长资产会计财务 高级 经理生产总监主管副总裁财务总监高级副总裁出纳员可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_否可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_OA付款单中需上传合同,明确付款条件审核是审核是审核是审核是审核是审核是审核大于300万是审
15、核付款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_纸质签呈需附合否同复印件否否否否否否是可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_终止可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档4.2 固定资产付款流程（先到货后付款）固定资产付款流程（先到货后付款）可编辑资料 - - - 欢迎下载
16、精品_精品资料_申请人开头先到货后付款申请部门高级经理工厂厂长资产会计财务 高级经理生产总监主管副总裁财务总监高级副总裁出纳员可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_否可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_OA固定资产付款单中需上传合同,验收单, 发票作为付款依据审核是审核是审核是审核是审核是审核是审核大于300万是审核付款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_否否否否否否否是终止可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - -
17、 - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档4.3 固定资产处置流程固定资产处置流程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资产使用部门开头资产使用部门负责填写固定资产处置申请资产治理部门财务部主管副总裁财务总监否集团财务总经理集团高级副总裁资产会计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_固定资产处置申请单大于5 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_审核是审核是审核是审核小于5万元审核审核审核可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_否是
18、否是账务处理否否否终止5 治理要求5.1 固定资产及无形资产的定义5.1.1 固定资产及无形资产的特点固定资产,是指同时具有以下特点的有形资产：（一）为生产商品、供应劳务、出租或经营治理而持有的.（二）使用寿命超过一个会计年度.无形资产,是指企业拥有或掌握的没有实物形状的可辨认非货币性资产：（一）不具有实物形状.（二）具有可辨认性.（三）属于非货币性长期资产5.1.2 固定资产及无形资产的使用寿命固定资产及无形资产的使用寿命,是指企业使用固定资产及无形资产的估计期间,或者该固可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页,
19、共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档定资产及无形资产所能生产产品或供应劳务的数量.5.2 固定资产的确认条件5.2.1 基本确认条件固定资产同时满意以下条件的,才能予以确认：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业.（二）该固定资产的成本能够牢靠的计量.（三）单位价值大于或等于人民币2022 元的资产均作为固定资产治理.5.2.2 单项确认条件固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业供应经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,
20、应当分别将各组成部分确认为单项固定资产.5.2.3 与固定资产有关的后续支出（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上（二）修理后固定资产的使用寿命延长2 年以上与固定资产有关的后续支出,符合上述固定资产的确认条件的,应当计入固定资产成本.不符合上述固定资产的确认条件的,应当在发生时计入当期损益.5.3 固定资产的分类5.3.1 基本分类固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等资产.5.3.2 房屋建筑供生产、经营使用的和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施.房屋包括厂房、生产经营用房、 办公用房、 库房、住宿用房、食堂及其他
21、房屋等. 建筑物包括塔、 池、架、以及独立于房屋和机器设备之外的管道、 烟囱、围墙等.房屋、建筑物的附属设施, 是指房屋、建筑物不行分割的、不单独运算价值的配套设施,包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道、通讯、输电线路、电梯、卫生设备等.5.3.3 生产设备生产工艺设备和帮助生产设备.5.3.4 仪器外表用于计量和检测用的设备5.3.5 电气设备可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳
22、- - - - - - - - - - - -精品办公文档生产电力系统中对发电机、变压器、电力线路、变电柜等设备的统称.5.3.6 办公用具办公家具,桌椅,办公类机器,非IT 类电话设备等.5.3.7 电子产品及通讯设备由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成,应用电子技术（包括软件）发挥作用的 设备,包括 IT 设备和办公设备,如台式机及笔记本电脑等IT 设备、三方通讯设备、音频通讯设备以及空调、电子白板、考勤机等.5.3.8 运输设备及行政办公车辆包括汽车等用于生产的运输设备和行政办公用车辆.二类码二类码描述三类码三类码描述10土的10土的10厂房20房屋及建筑物15公寓20其他10生产
23、用机器设备15农用机械设备25机器设备20能源设备25其他设备30仪器外表10仪器外表15质检设备35电气设备10电气设备10运输设备15农用车辆40车辆设备20办公车辆25叉车10运算机 - 台式机45电子产品及通讯设备1520运算机 - 笔记本服务器25其他 IT 设备学习资料 名师精选 第 12 页,共 21 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -5.4 新增固定 /无形资产的分类和编码规章依据 ERP要求制定 ：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文
24、档30通讯设备35办公设备40其他办公设备10办公用家具家私50家具用具15公寓用家具90其他家具用具55生物资产10生物资产10ERP20软件70无形资产30品牌40专有技术、专利50商誉60其他5.5 折旧固定资产计提折旧采纳平均年限法,依据国家规定的分类标准,并依据集团统一要求,确定固定资产折旧年限.5.5.1 应计提折旧的固定资产1、在用的固定资产2、大修理停用的固定资产3、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产5.5.2 固定/无形资产增减变动计提折旧/摊销的规定1、当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月开头提取2、当月削减的固定资产,当月照常提取,从下月起不提折旧3、已经提足折
25、旧连续使用的固定资产不再计提折旧4、提前报废的固定 / 无形资产,其未提足折旧 / 摊销的部分不再补提,其净缺失部分计入营业外支出5、当月增加的无形资产,从当月开头摊销6、当月削减的无形资产,当月不再摊销7、已经摊销完的无形资产连续使用的不再计提5.5.3 固定/无形资产折旧 /摊销年限及折旧 /摊销额运算详细依据中国会计制度、税法的要求制定：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 13 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - -
26、 - - - - - - - - - -精品办公文档固定/ 无形资产类别折旧年限净残值建筑物- 建筑物4010%建筑物- 其他4010%机器设备1510%仪器外表510%电气设备1510%车辆设备1010%电子产品及通讯设备510%家具用具510%土的500%ERP软件100%其他软件50%固定资产年折旧额 =（固定资产原值 -估计残值） /折旧年限估计残值 = 固定资产原值残值率月折旧额 =年折旧额 / 12无形资产年摊销额 =无形资产原值 / 摊销年限月摊销额 =年摊销额 / 125.6 固定资产及无形资产治理5.6.1 固定资产及无形资产的申购5.6.1.1 由技术设备部负责治理的固定资
27、产的申购必需遵循技术设备部的RY/SOP-06-012设备 生命周期治理程序 .其他固定资产或无形资产申购应遵循“货比三家”或“公开招标”的原就,特别情形需说明情形并经生产运营事业部财务总监特别审批同意.询价、谈判、签订合同需要由需求部门与选购部及内控督查部共同完成,原就不得由单一部门完成.5.6.1.2 集团选购部申请付款时：1、如先付款后到货, 在签呈后需附相应的审批文件.待发票到后, 需附相应的 RY/R-21-012资产验收单及选购订单方可销账.2、如先到货后付款,在签呈后需附相应的审批文件,RY/R-21-012资产验收单及选购 订单.3、付款申请应由选购部门依据合同中签署的付款期限
28、提出付款签呈,并由需求部门签字确可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_认后,付款按 RY/SQSC-2016生产运营事业部授权手册执行.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 14 页,共 21 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档5.6.1.3 固定资产及无形资产的一级治理部门资产治理员依据资产使用部门的实际需求和经审批的年度预
29、算提出选购需求,提交纸制询价通知单,资产一级治理部门负责人签字批准后,交由生产运营事业部选购部经理进行询价后供应价格信息,并记录在询价通知单上.5.6.2 固定资产及无形资产的验收及移交5.6.2.1 设备的验收1、技术设备部负责治理的设备在验收时要填写技术设备部的RY/R-06-801 B/1 设备设施验收报告.其他设备的验收由使用部门、固定资产选购部门和一级治理部门共同进行开箱清点验收,核实主机、辅机、随机附件、工具、备件、技术文件（包括出厂合格证、装箱单、使用说明书、保修卡等）等.需安装设备仍需技术人员、供货厂家等进行新设备的安装调试.无形资产由信息技术部负责进行验收.2、资产一级治理部
30、门资产治理员凭固定资产使用部门相关负责人员和固定资产一级治理部 门资产治理员签字的RY/R-21-012资产验收单在SAP系统中办理入库手续.供应链治理部选购员凭资产使用部门相关负责人员和资产一级治理部门资产治理员签字的RY/R-21-012资 产验收单和选购订单、合同发票等报销.3、对验收不合格的固定资产,除土建项目、工程设备的选购外,由集团选购部负责合同的处理（包含更换、退货、索赔等） .4、对验收不合格的无形资产由信息技术部负责. 5、在建工程转为固定资产时, 需由固定资产一级治理部门资产治理员出具RY/R-06-801 B/1设备设施验收报告,财务部资产会计可据此将在建工程转为固定资产
31、.5.6.2.2 不动产的验收1、不动产验收需填写技术设备部的RY/R-06-801 B/1 设备设施验收报告 . 2、对验收不合格的土建项目、工程设备,由技术设备部项目组负责合同的处理（包含更换、退货、索赔等） .3、选购人员凭技术设备部人员验收签字的RY/R-06-801 B/1设备设施验收报告和选购订单报销.5.6.3 固定资产及无形资产的修理保养与生产相关的固定资产修理保养要遵循RY/SOP-06-001设备保养治理制度其他固定资产或无形资产的爱护由固定资产二级治理部门负责,一级治理部门负责监督.财务部负责建立固定资产总台账和明细账,做到固定资产总账和明细账相符.5.6.4 固定资产及无形资产的处置5.6.4.1 固定资产的报废可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 15 页,