《2022年基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定.docx（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精品_精品资料_关于印发基层医疗卫生气构新旧会计制度有关连接问题的处理规定的通知财会20226号颁布时间： 2022-4-2发文单位：财政部各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅（局）,新疆生产建设兵团财务局：我部印发的 基层医疗卫生气构会计制度（财会 202226号,以下简称新制度）将于20XX 年 7 月 1 日起在全国基层医疗卫生气构施行,原医院会计制度 （财会字 199858号）届时停止执行.为了做好基层医疗卫生气构新 旧会计制度的连接工作,确保新制度施行平稳、顺当,我们制定了基层医疗卫生气构新旧会计制度有关连接问题的处理规定,现印发给你们,请遵照执行.执行中有何问题,请准时反馈我部.
2、附件：基层医疗卫生气构新旧会计制度有关连接问题的处理规定财政部二 O 一一年四月二日附件：基层医疗卫生气构新旧会计制度有关连接问题的处理规定依据财政部关于印发基层医疗卫生气构会计制度的通知（财会202226号）的规定,基层医疗卫生气构将于 20XX 年 7 月 1 日起执行基层医疗卫生气构会计制度（以下简称新制度）,不再执行原医院会计制度（财会字199858号,以下简称原制度）.为了做好新制度与原制度的连接工作,现对基层医疗卫生气构执行新制度的有关连接问题规定如下：一、新旧制度连接总要求（一）新旧制度连接前的预备.基层医疗卫生气构在新旧会计制度连接前,应对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,
3、并依据原制度的规定将清查和盘点事项进行处理.（二）旧账的截止和新账的建立.20XX 年 7 月 1 日之前,基层医疗卫生气构仍应依据原制度进行会计核算,并依据原制度的规定编制20XX 年上半年度 （1 6 月）会计报表.自20XX 年 7 月 1 日起,基层医疗卫生气构应依据新制度设置新账,将原账中20XX 年 6 月 30 日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整.基层医疗卫生气构应依据调整后的科目余额编制科目余额表,作为新账中各会计科目20XX 年 7 月 1 日的期初余额,并依据新制度编制20XX 年 7 月 1 日的期初资产负债表.上述“原账中的各会计科目 ”是指原制度规定的会
4、计科目以及基层医疗卫生气构参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_新旧会计科目对比情形参见本规定附表.二、新旧会计科目连接（一）资产类.1. “现金”、“银行存款 ”、“零余额账户用款额度 ”、“其他货币资金 ”、“财政应返仍额度 ”、“应收医疗款 ”、“其他应收款”、“固定资产 ”、“在建工程 ”和“无形资产 ”科目.新制度设置了 “库存现金 ”、“银行存款 ”、“零余额账户用款额度 ”、“其他货币资金 ”、“财政应返仍额度 ”、“应收医疗款”、“其他应收款 ”、“固定资产 ”、“在建工程 ”和“无形资产 ”科目,其核算内容与原制度相应科目
5、的核算内容基本相同.转账时,应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目.新账中相应科目设有明细科目的,应将原账中以上科目的余额加以分析后分别转入新账中相应科目的相关明细科目.2. “药品”、“药品进销差价 ”、“库存物资 ”和“在加工材料 ”科目.新制度未设置 “药品”、“药品进销差价 ”、“在加工材料 ”科目,但设置了 “库存物资”科目,其核算范畴包括了原账中 “药品”、“库存物资”、“在加工材料 ”科目的核算内容.转账时,应在新账中“库存物资 ”科目下设置 “药品”、“卫生材料 ”、“低值易耗品 ”、“其他材料 ”等明细科目,将原账中 “药品”、“库存物资 ”和“在加工材料 ”科目的明
6、细科目余额分别转入新账中 的“库存物资 ”科目的相应明细科目. 将原账中 “药品进销差价 ”科目相关明细科目的余额依据20XX 年 6 月各明细科目的药品综合差价率分摊后的金额, 分别转入新账中 “库存物资 药品 ”科目的相应明细科目. 转入新账中 “库存物资 药品”明细科目金额的合计数应等于原账中“药品”科目余额减去 “药品进销差价 ”科目余额后的金额.3. “应收在院病人医药费 ”、“坏账预备 ”、“待摊费用 ”和“开办费 ”科目.新制度未设置 “应收在院病人医药费 ”、“坏账预备 ”、“待摊费用 ”和“开办费”科目.转账时,应将原账中的以上科目的余额结转入新账中的 “事业基金 ”科目.4
7、. “待处理财产损溢 ”科目.新制度未设置 “待处理财产损溢 ”科目.转账时,如原账中的 “待处理财产损溢 ”科目尚未依据相关规定完成批准程序, 应在“其他应收款 ”科目下设置 “待处理财产损溢 ”明细科目,并将原账中的 “待处理财产损溢 ”科目转入新账中的 “其他应收款 待处理财产损溢 ”明细科目.依据相关规定完成批准程序后, 应将新账中的 “其他应收款 待处理财产损溢 ”明细科目的余额结转入新账中的“事业基金 ”科目后予以核销.5. “对外投资 ”科目.新制度未设置 “对外投资 ”科目.转账时,如原账中的 “对外投资 ”科目尚未结清,应在 “其他应收款 ”科目下设置 “对外投资”明细科目,
8、 并将原账中的 “对外投资 ”科目的余额转入新账中的 “其他应收款 对外投资 ”明细科目.待有关对外投资收回后,将新账中的 “其他应收款 对外投资 ”明细科目予以核销,投资损益直接调整新账中的“事业基金 ”科目.（二）负债类.1. “短期借款 ”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_新制度未设置 “短期借款 ”科目,但设置了 “借入款 ”科目,其核算内容与原制度 “短期借款 ”科目的核算内容基本相同.转账时,应将原账中的 “短期借款 ”科目的余额直接转入新账中的“借入款 ”科目.2. “应缴超收款 ”科目.新制度未设置 “应缴超收款 ”科目,但设置了 “应缴款项 ”科目,其核算
9、内容与原制度中的“应缴超收款 ”不同.主要区分是：新制度中的 “应缴款项 ”科目的核算范畴比原制度中的“应缴超收款 ”科目的核算范畴大,包括了依据规定应缴入国 库或财政专户的全部款项.如原账中“应缴超收款 ”科目有期末余额,就应于转账时将其转入新账中的“应缴款项 ”科目.3. “应对账款 ”科目.新制度设置了 “应对账款 ”科目,其核算内容与原制度 “应对账款 ”科目的核算内容基本相同. 转账时,应将原账中的 “应对账款 ”科目的余额直接转入新账中的“应对账款 ”科目.4. “预收医疗款 ”科目.新制度设置了 “预收医疗款 ”科目,其核算内容与原制度相应科目有所不同,主要区分是：新制度下的“预
10、收医疗款 ”科目核算基层医疗卫生气构预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金.转账时,应将原账中的 “预收医疗款 ”科目中的预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金余额转入新账中的“预收医疗款 ”科 目.应将原账中的 “预收医疗款 ”科目中的医疗保险总额预付且不需结算的医疗保险金余额转入新账中的“事业基金 ”科目.5. “应对工资（离退休费） ”、“应对的方（部门）津贴补贴 ”、“应对其他个人收入 ”科目.新制度未设置 “应对工资（离退休费） ”、“应对的方（部门）津贴补贴 ”、“应对其他个人收入 ”科目,但设置了 “应对职工薪酬 ”科目.转账时,应将原账中 “
11、应对工资（离退休费） ”、“应对的方（部门）津贴补贴 ”、“应对其他个人收入 ” 科目的余额分析转入新账中的 “应对职工薪酬 ”的相应明细科目.6. “应对社会保证费 ”、“其他应对款 ”科目.新制度设置了 “应对社会保证费 ”和“其他应对款 ”科目,其核算内容与原制度相应科目有所不同.主要区分是：新制度下的 “应对社会保证费 ”科目的核算范畴比原制度规定范畴大,包括了代扣代交的住房公积金等. 新制度下的 “其他应对款”科目的核算范畴比原制度规定范畴小,不包括代扣代交的住房公积金、应交的各种税金等.新制度同时增设了 “应交税费”科目.转账时,应将原账中 “应对社会保证费 ”科目的余额转入新账中
12、的 “应对社会保证费 ”科目.应对原账中的 “其他应对款 ”科目余额进行分析,对于其中属于代扣代交的住房公积金等应对社会保证费部分,转入新账中的 “应对社会保证费”科目.对于其中属于应交税费的部分,转入新账中的 “应交税费 ”科目.对于其中属于新制度 “其他应对款 ”科目核算内容的部分,转入新账中的 “其他应对款 ”科目.实行“收支两条线 ”治理的基层医疗卫生气构, 如有尚未确定应上缴或留用的医疗收费,应将相关款项从原账中的 “其他应对款 ”等科目转入新账中的 “待结算医疗款 ”科目.如有已确定上缴国库或财政专户的医疗收费,应将相关款项从原账中的“其他应对款 ”等科目转入新账中的 “应缴款项
13、”科目.7. “预提费用 ”科目.新制度未设置 “预提费用 ”科目.转账时,应将原账中的“预提费用 ”科目的余额转入新账中的 “事业基金 ”科目.8. “长期借款 ”、“长期应对款 ”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_新制度未设置 “长期借款 ”、“长期应对款 ”科目.转账时,如原账中的 “长期借款 ”和“长期应对款 ”科目尚未结清,应在“其他应对款 ”科目下设置 “长期借款 ”和“长期应对款 ”明细科目,并将原账中的 “长期借款 ”、“长期应对款 ”科目的余额转入新账中的 “其他应对款 长期借款 ”和“其他应对款 长期应对款 ”明细科目.“其他应对款 长期借款 ”和“其他
14、应对款 长期应对款 ”明细科目待有关长期借款和长期应对款偿仍后予以核销.（三）净资产类.1. “固定基金 ”科目.新制度设置了 “固定基金 ”科目,其核算内容与原制度相应科目有所不同.主要区分是：新制度下的“固定基金 ”科目的核算范畴比原制度规定范畴大,包括了固定资产占用、在建工程占用和无形资产占用.转账时,应将原账中的“固定 基金”科目的余额转入新账中的 “固定基金 固定资产占用 ”明细科目,并分别依据新账中的“在建工程 ”、“无形资产 ”科目余额,借记新账中的 “事业基金 ”科目,贷记新账中的 “固定基金 在建工程占用 ”、“固定基金 无形资产占用 ” 科目.2. “事业基金 ”、“结余安
15、排 ”科目.新制度设置了 “事业基金 ”、“结余安排 ”科目,其核算内容与原制度 “事业基金 ”、“结余安排 ”科目的核算内容基本相同.转账时,应将原账中的以上科目的余额直接转入新账中的相应科目.3. “专用基金 ”科目.新制度设置了 “专用基金 ”科目,其核算内容与原制度相应科目有所不同.主要区分是：新制度下的“专用基金 ”科目的核算范畴与原制度规定范畴不同,原制度“专用基金 ”科目包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等,新 制度“专用基金 ”科目包括医疗风险基金、职工福利基金、嘉奖基金和其他专用基金.转账时,应将原账中“专用基金 职工福利基金 ”明细科目的余额转入新账中 “专用基
16、金 职工福利基金 ”明细科目,对于职工福利基金中含有职工福利费的,应将其余额分析结转入新账中的“其他应对款 ”科目.应将原账中 “专用基金 修购基金 ”明细科目的余额转入新账中“事业基金 ”科目.依据的方有关规定需要连续提取或保留住房基金和留本基金的,应将原账中“专用基金 住房基金”、“专用基金 留本基金 ”明细科目的余额转入新账中 “专用基金 其他专用基金 ”明细科目. 依据的方有关规定不再连续提取或保留住房基金和留本基金的,应将原账中“专用基金 住房基金 ”、“专用基金 留本基金 ”明细科目的余额转入新账中 “事业基金 ”明细科目.4. “收支结余 ”科目.新制度未设置 “收支结余 ”科目
17、,但设置了 “本期结余 ”科目.转账时,应将原账中的“收支结余”科目的余额分析转入新账中的 “本期结余 ”科目.（四）收入支出类.“财政补助收入 ”、“上级补助收入 ”、“医疗收入 ”、“药品收入 ”、“其他收入 ”、“医疗支出 ”、“药品支出 ”、“治理费用 ”、“财政专项支出 ”、“其他支出 ”科目.由于原账中以上收入支出科目期末无余额,不需要进行转账处理.自20XX 年 7 月 1 日起,基层医疗卫生气构应依据新制度设置收入、支出科目并进行账务处理,并依据新制度要求设置新账中的有关限定用途资金备查簿,即将尚未支用的财政补助资金和其他限定用途资金分析登记入“财政基本支出备查簿 ”、“财政项
18、目支出备查簿 ”和“其他限定用途资金备查簿 ”.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、新旧会计报表连接（一） 20XX 年 7 月 1 日的期初资产负债表的编制.基层医疗卫生气构应依据上述规定转账并作调整后的各会计科目20XX 年 7 月 1 日的月初余额,依据新制度编制20XX 年 7 月 1 日的期初资产负债表.（二） 20XX 年会计报表的编制.1. 20XX年 7 12 月会计报表.基层医疗卫生气构在编制20XX 年 7 12 月的月度资产负债表时,不要求填列“年初余额 ”栏.基层医疗卫生气构在编制20XX 年 7 12 月的月度、季度收入支出总表、业务收支明细表和财政补
19、助收支明细表时,应在表中“本月数”栏之前增加 “16 月”栏,该栏数据依据 20XX 年 1 6 月原账中收支数据按新制度收支分类口径进行调整后的数据填列（不转变原账中收支计量口径）.表中“本月数”栏按新制度规定的填列口径填列7 12月各月份的数据.表中 “本年累计数 ”栏依据表中 “16 月”栏数据加上 7 12 月按新制度口径运算的数据填列.2. 20XX年度会计报表.基层医疗卫生气构应编制的20XX 年度会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表和净资产变动表.在编制 20XX 年年末资产负债表和净资产变动表时,不要求填列“年初余额 ”栏.在编制 20XX
20、年度收入支出总表、业务收支明细表和财政补助收支明细表时,不要求填列上年比较数,但应在“本年累计数 ”栏之前增加 “16 月”栏,该栏数据的填列方法同上述20XX 年 7 12 月报表的编制.（三） 20XX 年度会计报表的编制.基层医疗卫生气构应依据新制度规定编制20XX 年的月度、季度、年度会计报表. 在编制 20XX 年度收入支出总表、业务收支明细表和财政补助收支明细表时,不要求填列上年比较数.附： 基层医疗卫生气构新旧会计科目对比表附件：基层医疗卫生气构新旧会计制度有关连接问题的处理规定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_依据财政部关于印发基层医疗卫生气构会计制度的通知（财会
21、 202226号）的规定,基层医疗卫生气构将于20XX 年 7 月 1 日起执行基层医疗卫生气构会计制度（以下简称新制度）,不再执行原医院会计制度 （财会字 199858号,以下简称原制度）.为了做好新制度与原制度的连接工作,现对基层医疗卫生气构执行新制度的有关连接问题规定如下：一、新旧制度连接总要求（一）新旧制度连接前的预备.基层医疗卫生气构在新旧会计制度连接前,应对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并依据原制度的规定将清查和盘点事项进行处理.（二）旧账的截止和新账的建立.20XX年 7 月 1 日之前,基层医疗卫生气构仍应依据原制度 进行会计核算,并依据原制度的规定编制20XX年上半年
22、度（ 1 6 月）会计报表.自20XX年 7 月 1 日起,基层医疗卫生气构应依据新制度设置新账,将原账中20XX年 6 月 30 日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整.基层医疗卫生气构应依据调整后的科目余额编制科目余额表,作为新账中各会计科目 20XX年 7 月 1 日的期初余额,并依据新制度编制20XX年 7月 1 日的期初资产负债表.上述“原账中的各会计科目”是指原制度规定的会计科目以及基层医疗卫生气构参照财政部印发的相关补充规定增设的会计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_科目.新旧会计科目对比情形参见本规定附表.二、新旧会计科目连接（一）资产类.1“现金、”“
23、银行存款、”“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”、“财政应返仍额度”、“应收医疗款、”“其他应收款、”“固定资产、”“在建工程”和“无形资产”科目.新制度设置了“库存现金”、“银行存款、”“零余额账户用款额度”、 “其他货币资金、”“财政应返仍额度”、“应收医疗款、”“其他应收款、”“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”科目其,核算内容与原制度相应 科目的核算内容基本相同.转账时, 应将原账中以上科目的余额 直接转入新账中相应科目.新账中相应科目设有明细科目的,应将原账中以上科目的余额加以分析后分别转入新账中相应科目的相关明细科目.2“药品、”“药品进销差价、”“库存物资”和“在加工材料
24、”科目.新制度未设置“药品”、“药品进销差价”、“在加工材料”科目,但设置了“库存物资”科目,其核算范畴包括了原账中“药品”、“库存物资”、“在加工材料”科目的核算内容.转账时,应在新账中“库存物资”科目下设置“药品、”“卫生材料、”“低值易耗品、”“其他材料”等明细科目,将原账中“药品”、“库存物资”和“在加工材料”科目的明细科目余额分别转入新账中的“库存物资”科目的相应明细科目.将原账中“药品进销差价”科目相关明细科目的余额依据20XX年 6 月各可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_明细科目的药品综合差价率分摊后的金额,分别转入新账中“库存物资药品”科目的相应明细科目.转入新账
25、中“库存物资药品”明细科目金额的合计数应等于原账中“药品”科目余额减去“药品进销差价”科目余额后的金额.3“应收在院病人医药费”、“坏账预备、”“待摊费用”和“开办费”科目.新制度未设置“应收在院病人医药费”、“坏账预备、”“待摊费用”和“开办费”科目.转账时,应将原账中的以上科目的余额结转入新账中的“事业基金”科目.4“待处理财产损溢”科目.新制度未设置“待处理财产损溢”科目.转账时,如原账中的“待处理财产损溢”科目尚未依据相关规定完成批准程序, 应在“其他应收款”科目下设置“待处理财产损溢”明细科目,并将原账中的“待处理财产损溢”科目转入新账中的“其他应收款待处理财 产损溢”明细科目.依据
26、相关规定完成批准程序后,应将新账中的“其他应收款待处理财产损溢”明细科目的余额结转入新账中的“事业基金”科目后予以核销.5“对外投资”科目.新制度未设置“对外投资”科目.转账时, 如原账中的“对外投资”科目尚未结清,应在“其他应收款”科目下设置“对外投资”明细科目,并将原账中的“对外投资”科目的余额转入新账中的“其他应 收款对外投资”明细科目.待有关对外投资收回后,将新账可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_中的“其他应收款对外投资”明细科目予以核销,投资损益直接调整新账中的“事业基金”科目.（二）负债类.1.“短期借款”科目.新制度未设置“短期借款”科目,但设置了“借入款”科目,其
27、核算内容与原制度“短期借款”科目的核算内容基本相同. 转账时, 应将原账中的“短期借款”科目的余额直接转入新账中的“借入款” 科目.2.“应缴超收款”科目.新制度未设置“应缴超收款”科目,但设置了“应缴款项”科目, 其核算内容与原制度中的“应缴超收款”不同.主要区分是：新制度中的“应缴款项”科目的核算范畴比原制度中的“应缴超收款”科目的核算范畴大, 包括了依据规定应缴入国库或财政专户的全部款项.如原账中“应缴超收款”科目有期末余额,就应于转账时将 其转入新账中的“应缴款项”科目.3.“应对账款”科目.新制度设置了“应对账款”科目,其核算内容与原制度“应对账款”科目的核算内容基本相同. 转账时,
28、 应将原账中的“应对账款” 科目的余额直接转入新账中的“应对账款”科目.4.“预收医疗款”科目.新制度设置了“预收医疗款”科目,其核算内容与原制度相应科目有所不同,主要区分是：新制度下的“预收医疗款”科目核算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_基层医疗卫生气构预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金.转账时,应将原账中的“预收医疗款”科目中的预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金余额转入新账中的“预收医疗款”科目. 应将原账中的“预收医疗款”科目中的医疗保险总额预付且不需结算的医疗保险金余额转入新账中的“事业基金”科目.5.“应对工资（离退休费）”
29、、“应对的方（部门）津贴补贴”、“应对其他个人收入”科目.新制度未设置“应对工资（离退休费） ”、“应对的方（部门）津贴补贴”、“应对其他个人收入”科目,但设置了“应对职工薪酬”科目.转账时,应将原账中“应对工资（离退休费）”、“应对的方（部门）津贴补贴”、“应对其他个人收入”科目的余额分析转入新账中的“应对职工薪酬”的相应明细科目.6.“应对社会保证费”、“其他应对款”科目.新制度设置了“应对社会保证费”和“其他应对款”科目,其核算内容与原制度相应科目有所不同. 主要区分是： 新制度下的“应对社会保证费”科目的核算范畴比原制度规定范畴大,包括了代扣代交的住房公积金等.新制度下的“其他应对款”
30、科目的核算范 围比原制度规定范畴小,不包括代扣代交的住房公积金、应交的各种税金等.新制度同时增设了“应交税费”科目.转账时,应将 原账中“应对社会保证费”科目的余额转入新账中的“应对社会保 障费”科目.应对原账中的“其他应对款”科目余额进行分析, 对于可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_其中属于代扣代交的住房公积金等应对社会保证费部分,转入新账中的“应对社会保证费”科目.对于其中属于应交税费的部分,转入新账中的“应交税费”科目.对于其中属于新制度“其他应对款”科目核算内容的部分,转入新账中的“其他应对款”科目.实行“收支两条线”治理的基层医疗卫生气构,如有尚未确定应上缴或留用的医疗
31、收费,应将相关款项从原账中的“其他应对 款”等科目转入新账中的“待结算医疗款”科目.如有已确定上缴国库或财政专户的医疗收费,应将相关款项从原账中的“其他应对 款”等科目转入新账中的“应缴款项”科目.7.“预提费用”科目.新制度未设置“预提费用”科目.转账时, 应将原账中的“预提费用”科目的余额转入新账中的“事业基金”科目.8.“长期借款、”“长期应对款”科目.新制度未设置“长期借款”、“长期应对款”科目.转账时,如原账中的“长期借款”和“长期应对款”科目尚未结清,应在“其他应对款”科目下设置“长期借款”和“长期应对款”明细科目,并将原账中的“长期借款”、“长期应对款”科目的余额转入新账中的“其
32、他应对 款长期借款”和“其他应对款长期应对款”明细科目.“其他应对款长期借款”和“其他应对款长期应对款”明细科目待有关长期借款和长期应对款偿仍后予以核销.（三）净资产类.1“固定基金”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_新制度设置了“固定基金”科目,其核算内容与原制度相应科目有所不同.主要区分是：新制度下的“固定基金”科目的核算范 围比原制度规定范畴大,包括了固定资产占用、在建工程占用和无形资产占用.转账时,应将原账中的“固定基金”科目的余额转 入新账中的“固定基金固定资产占用”明细科目,并分别依据 新账中的“在建工程”、“无形资产”科目余额,借记新账中的“事业基金”科目,贷
33、记新账中的“固定基金在建工程占用”、“固定基金无形资产占用”科目.2“事业基金、”“结余安排”科目.新制度设置了“事业基金”、“结余安排”科目,其核算内容与原制度“事业基金”、“结余安排”科目的核算内容基本相同.转账时, 应将原账中的以上科目的余额直接转入新账中的相应科目.3“专用基金”科目.新制度设置了“专用基金”科目,其核算内容与原制度相应科 目有所不同.主要区分是：新制度下的“专用基金”科目的核算范 围与原制度规定范畴不同, 原制度“专用基金”科目包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等,新制度“专用基金”科目 包括医疗风险基金、职工福利基金、嘉奖基金和其他专用基金.转账时,应将
34、原账中“专用基金职工福利基金”明细科目的余 额转入新账中“专用基金职工福利基金”明细科目,对于职工 福利基金中含有职工福利费的,应将其余额分析结转入新账中的 “其他应对款”科目.应将原账中“专用基金修购基金”明细科可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_目的余额转入新账中“事业基金”科目.依据的方有关规定需要继续提取或保留住房基金和留本基金的,应将原账中“专用基金住房基金”、“专用基金留本基金”明细科目的余额转入新账中“专用基金其他专用基金”明细科目.依据的方有关规定不再连续提取或保留住房基金和留本基金的,应将原账中“专用基 金住房基金”、“专用基金留本基金”明细科目的余额转入新账中“
35、事业基金”明细科目.4“收支结余”科目.新制度未设置“收支结余”科目,但设置了“本期结余”科目.转账时,应将原账中的“收支结余”科目的余额分析转入新账中的 “本期结余”科目.（四）收入支出类.“财政补助收入、”“上级补助收入、”“医疗收入、”“药品收入、”“其他收入”、“医疗支出、”“药品支出、”“治理费用、”“财政专项支出”、“其他支出”科目.由于原账中以上收入支出科目期末无余额,不需要进行转账处理.自 20XX年 7 月 1 日起, 基层医疗卫生气构应依据新制度 设置收入、 支出科目并进行账务处理,并依据新制度要求设置新 账中的有关限定用途资金备查簿,即将尚未支用的财政补助资金 和其他限定
36、用途资金分析登记入“财政基本支出备查簿”、“财政项目支出备查簿”和“其他限定用途资金备查簿”.三、新旧会计报表连接可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（一） 20XX年 7 月 1 日的期初资产负债表的编制.基层医疗卫生气构应依据上述规定转账并作调整后的各会计科目 20XX 年 7 月 1 日的月初余额, 依据新制度编制 20XX 年7 月 1 日的期初资产负债表.（二） 20XX年会计报表的编制.1. 20XX年 7-12月会计报表.基层医疗卫生气构在编制20XX年 7-12月的月度资产负债表时,不要求填列“年初余额”栏.基层医疗卫生气构在编制20XX年 7-12月的月度、季度收
37、入支出总表、 业务收支明细表和财政补助收支明细表时,应在表中“本月数”栏之前增加“1-6 月”栏,该栏数据依据20XX年 1-6 月原账中收支数据按新制度收支分类口径进行调整后的数据填列（不转变原账中收支计量口径） .表中“本月数”栏按新制度规定的填列口径填列 7-12 月各月份的数据. 表中“本年累计数”栏依据表中“1-6 月”栏数据加上 7-12 月按新制度口径运算的数据填列.2. 20XX年度会计报表.基层医疗卫生气构应编制的20XX年度会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表 和净资产变动表.在编制 20XX年年末资产负债表和净资产变动表时,不要求填列“
38、年初余额”栏.在编制 20XX年度收入支出总表、 业务收支明细表和财政补可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_助收支明细表时,不要求填列上年比较数,但应在“本年累计数”栏之前增加“1-6 月”栏,该栏数据的填列方法同上述20XX年 7-12月报表的编制.（三） 20XX年度会计报表的编制.基层医疗卫生气构应依据新制度规定编制20XX年的月度、季度、年度会计报表.在编制20XX年度收入支出总表、业务收支明细表和财政补助收支明细表时,不要求填列上年比较数.附：基层医疗卫生气构新旧会计科目对比表可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - -
39、- - - - - - -附：基层医疗卫生气构新旧会计科目对比表可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_序科目编号号一级科目明细科目新科目科目名称原科目可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、资产类1101库存现金现金2102银行存款银行存款3103零余额账户用款额度+零余额账户用款额度4104其他货币资金其他货币资金5110财政应返仍额度+财政应返仍额度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1100111002财政直接支付财政授权支付财政直接支付财政授权支付可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应收在院病人医药费6111应收医疗款应收医疗款7112其他
40、应收款其他应收款坏账预备8121库存物资药品药品进销差价库存物资在加工材料待摊费用对外投资9123待摊支出10131固定资产固定资产11133在建工程在建工程12141无形资产无形资产开办费待处理财产损溢二、负债类13201借入款短期借款14202待结算医疗款15203应缴款项应缴超收款16206应对账款应对账款17207预收医疗款预收医疗款18208应对职工薪酬+应对工资（离退休费）+应对的方（部门）津贴补贴+应对其他个人收入19210应对社会保证费应对社会保证费20211应交税费21221其他应对款其他应对款预提费用长期借款长期应对款三、净资产类2230130101固定基金固定资产占用固定
41、基金30102在建工程占用30103无形资产占用23302事业基金事业基金一般基金可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 16 页,共 17 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -投资基金24303专用基金专用基金25304本期结余收支结余26305财政补助结转（余）30501财政基本补助结转30502财政项目补助结转（余）27306其他限定用途结转（余）2830830801结余安排待安排结余结余安排
42、待安排结余30802提取专用基金提取职工福利基金可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、收入类29401308034010140102事业基金补偿亏损医疗收入门诊收入住院收入事业基金补偿亏损医疗收入药品收入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_30402财政补助收入财政补助收入31403上级补助收入上级补助收入32406其他收入其他收入五、支出类33501医疗卫生支出医疗支出50101医疗支出药品支出50102公共卫生支出34502财政基建设备补助支出财政专项支出35506其他支出其他支出治理费用注： 上表中标有“ +”号的会计科目为基层医疗卫生气构参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目.其中,“应对工资（离退休费） ”、“应对的方（部门）津贴补贴”、“应对其他个人收入”三个科目取代了原医院会计制度中“205 应对工资”科目.可编辑资料 -