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1、北京国际商务学院2010 - 2011学年第一学期财务报表分析课程期末考试试卷（A卷）题 号一二三四五六七八九十总分得 分评卷人一、单项选择题(本大题共10小题，每小题1分，共10分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题干后的括号内。1.具有高资金成本，低财务风险的融资结构称为( ) A.风险型融资结构 B.安全型融资结构 C.中庸型融资结构 D.保守型融资结构2.关于流动比率，下列说法不正确的有( ) A.流动比率过低，说明企业可能有清偿到期债务的困难 B.流动比率过高，说明企业有较多不能盈利的闲置流动资产 C.是衡量短期偿债能力的唯一指标 D.流
2、动比率以21比较合适3.某企业期初存货200万元，期末存货300万元，本期产品销售收入为1500万元，本期产品销售成本为1000万元，则该存货周转率为( ) A. 3.3次 B. 4次 C. 5次 D. 6次4.某企业税后净利为67万元，所得税率33%，利息费用为50万元，则该企业利息保障倍数为( ) A. 1.3 B. 1.73 C. 2.78 D. 35.产品生产总成本分析主要是利用产品生产总成本表，并采用比较分析法与( ) A.因素分析法 B.差异分析法 C.项目分析法 D.总额分析法6.从广义的角度看，收益包括经营收益与( ) A.净资产收益 B.资产收益 C.投资收益 D.综合收益7
3、.保障分析质量与分析工作顺利进行的基础性程序是( ) A.明确分析的目的 B.明确分析的范围 C.收集、整理与核实资料 D.选用适宜的分析方法8.在经营活动现金流量中，下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是( ) A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到的租金 C.收到的税收返还 D.收到的其他与经营活动有关的现金9.在比较分析法中，较其他标准更能得出准确、客观的评价结论的比较标准是( ) A.本企业实际与国内外先进水平进行比较 B.本企业实际与评价标准进行比较 C.本期实际与预定目标比较 D.本期实际与历史最好水平比较10.进行趋势分析所需时间长度一般以五年左右为宜，但至少应是( ) A.1
4、年 B.2年 C.3年 D.4年二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题干后的括号内。多选、少选、错选均无分。11.我国目前一般将财务比率分为( ) A.获利能力比率 B.偿债能力比率 C.资本结构比率 D.营运能力比率 E.流动资产比率12.速动比率大于1，有可能说明( ) A.流动负债有较多的速动资产作保证 B.企业有足够的能力偿还流动负债 C.企业将依赖出售存货或举新债来偿债 D.企业拥有较多现金 E.企业的应收款项周转速度可能较快13.利润增减变动的外部原因主要有( ) A.国家宏观政策
5、的调整 B.有关法律、法规的颁布执行 C.商品自身的周期性 D.规章制度不健全 E.市场需求与价格发生较大差异14.下列项目中，影响现金比率的因素有( ) A.期末企业所拥有的现金数额，包括现金及现金等价物 B.经营活动现金净流量 C.流动负债 D.长期负债 E.流动资产15.与单项分析相比较，财务报表综合分析的特点有( ) A.分析方法不同 B.分析主体不同 C.分析重点不同 D.分析客体不同 E.分析基准不同16.不能用来偿债的资产包括( ) A.厂房设备 B.待处理财产损失 C.递延资产 D.商誉 E.冷背积压存货17.财务报表分析工作中的工作方案一般包括( ) A.分析的目的与内容 B
6、.分析人员的分工 C.分析人员的职责 D.分析工作的步骤 E.完成各步骤的标准与时间18.现金流量表中的现金是指( ) A.库存现金 B.银行存款 C.短期股票投资 D.现金等价物 E.长期股票投资19.下列计算公式正确的有( ) A.流动资产利润率=销售利润率流动资产周转率 B.销售利润率=流动资产利润率流动资产周转率 C.总资产利润率=销售净利率资产周转率 D.流动资产比率=1-非流动资产比率 E.固定资产比率+流动资产比率=120.资产负债表可进行( ) A.偿债能力分析 B.资产结构的分析 C.资本结构的分析 D.资产负债及所有者权益变化趋势的分析 E.财务成果的分析第二部分 非选择题
7、四、简答题(本大题共2小题，第一题8分，第二题7分，共15分) 26.分析货币资金规模的适应性与质量时应注意哪些问题? 27.什么是杜邦财务分析体系?其作用有哪些?五、计算题(本大题共2小题，每小题5分，共10分。) 要求列出计算过程、计量单位，答案保留至小数点后两位，四舍五入。28.某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20%，销售收入中赊销收入占70%。 要求：计算该企业本年度应收账款周转次数与周转天数。.销售收入=30/20%=150万元 赊销收入=15070%=105万元 应收帐款周转次数=105/(30+40)2=3次 应收账款周
8、转天数=360/3=120天29.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划与实际资料如下：项目单位计划实际产量件200210单位产品材料消耗量公斤4036材料单价元1012材料消耗总额元8000090720 要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。六、单项分析题(本大题共3小题，每小题5分，共15分。) 要求列出计算过程、计量单位，答案保留至小数点后两位，四舍五入。30.某企业发生的经济业务如下表：指标经济业务资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障倍数1.用短期借款购买存货2.支付股票股利3.降低成本以增加利润4.发行股票获得现金5.偿还长期借款 要求：根据上述经济业务分析对各财务
9、指标的影响并填列上表。用“+”表示增大，用“-”表示减小，用“0”表示无影响。(假设利息保障倍数大于1，其余指标均小于1)31.某公司19931995年度的每股收益如下所示：199519941993每股收益5元4元3元 1995年末，该公司普通股的市价为每股30元。1995年之后四年的每股收益如下所示1999199819971996每股收益（0.77元）(2.40元)0.93元4.11元 要求：(1)计算1994年与1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。 (2)计算1995年末股票的市盈率。 (3)该市盈率表示了投资者怎样的预期?该预期1995年以后的四年中是否得到了证 实？32.某企业
10、1999年与2000年有关现金流量资料如下：(单位：万元)2000年1999年经营活动净现金流量12001500投资活动净现金流量350-150筹资活动净现金流量150350债务偿还额14001000资本性支出500540支付股利额200180支付利息额10080净利润15001550 要求：(1)分别计算1999年、2000年的现金充分性比率与净利润现金保证比率。 (2)根据计算结果，进行简要的分析评价。七、综合分析题(本大题共1小题，15分。) 要求列出计算过程、计量单位，答案保留至小数点后两位，四舍五入。33.某企业某年度可比产品成本资料如下：其中甲产品计划产量为60件，乙产品计划产量为
11、32件，可比产品成本计划总降低额为11760元，计划总降低率14.7%产品名称实际产量(件)单位成本(元)总成本(元)上年实际本年计划本年实际按实际产量上年实际单位成本计算的总成本按实际产量本年计划单位成本计算的总成本按实际产量本年实际单位成本计算的总成本甲产品50800700740400003500037000乙产品601000820780600004920046800合 计1000008420083800 要求：(1)计算全部可比产品成本的实际成本降低额、降低率； (2)检查全部可比产品成本降低计划的执行结果。 (3)用因素分析法计算产品产量、品种结构、单位成本变动对降低额与降低率的影 响
12、； (4)对本企业可比产品的成本计划执行情况做出简要评价。财务报表分析(一)试题参考答案第一部分 选择题一、单项选择题 1.D 2.C 3.B 4.D 5.A 6.B 7.C 8.A 9.B 10.C 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分，多选、少选、错选均无分。) 11.ABD 12.ABDE 13.ABCE 14.AC 15.ACE 16.BCDE 17.ABCDE 18.ABD 19.ACD 20.ABCD第二部分 非选择题三、名词解释(本大题共5小题，每小题2分，共10分) 21.权益乘数所有者权益比率的倒数，称作权益乘数，即企业的资产总额是所有者权益的多少倍。该乘数
13、越大，说明投资者投入的一定量资本在生产经营中所运营的资产越多。 22.总资产周转率是指企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一定时期内周转的次数，总资产周转率是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。 23.营运资金是指一定时期内企业的流动资产超过流动负债的部分。一般而言，营运资金为正数，表明企业的流动负债有足够的流动资产作为偿付的保证；反之，则意味着偿债能力不足。 24.财务信息是指经济活动中的有关财务活动(包括财务状况与财务成果)的运动状态、变化与特征的反映。 25.融资结构也称资本结构，它是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成
14、及其比重关系。 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 26.分析货币资金规模的适应性与质量时应注意以下问题：第一， 企业的资产规模、业务收支规模。一般地说，企业资产总额越大，相应的货币资金规模也就越大；业务收支频繁，处于货币形态的资产也会较多。第二，企业筹资能力。如果企业信誉好，在资本市场上就能够较容易地筹集资金，向金融机构借款较方便。因此，企业就没有必要持有大量的货币资金。 第三，企业的行业特点。不同行业的企业，其合理的货币资金结构也会有所差异。有时甚至会很大。 第四，企业的定期存款。企业的银行存款与其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，它们必将减弱货币资金的流动性，对此，
15、应在报表附注中加以列示，以正确评价企业资产的流动性及其短期偿债能力。 27.杜邦财务分析体系，又称杜邦分析法，是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法。杜邦财务分析体系的主要作用在于：通过分析，一方面可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标间的结构关系，查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在问题，为进一步采取具体措施指明方向；另一方面还为决策者优化经营结构与理财结构，提高企业偿债能力与经营效益提供了基本思路，即提高股东(所有者)权益报酬率的根本途径在于扩大销售、改善经营结构，节约成本费用开支，合理资源配置，加速资金周转，优化资本结构等
16、。它通过几种重要的财务比率之间的相互关系，全面、系统、直观的反映企业的财务状况，从而大大节省了报表使用者的时间。五、计算题(本大题共2小题，每小题5分，共10分。) （要求列出主要计算步骤，下同） 28.销售收入=30/20%=150万元 赊销收入=15070%=105万元 应收帐款周转次数=105/(30+40)2=3次 应收账款周转天数=360/3=120天 29.材料消耗总额的差异数=90720-80000=10720元 材料消耗总额=2004010=80000元 第一次替代：以实际产量代入=2104010=84000元 第二次替代：以实际消耗量代入=2103610=75600元 第三次
17、替代：以实际单价代入=2103612=90720元 产量变动对差异影响数：84000-80000=4000元 单位消耗量变动对差异影响数：75600-84000=-8400元 单位变动对差异影响数：90720-75600=15120元 汇总各因素总影响=4000-8400+15120=10720元六、单项分析题(本大题共3小题，每小题5分，共15分。) 30.指标经济业务资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障倍数1.用短期借款购买存货+02.支付股票股利00003.降低成本以增加利润000+4.发行股票获得现金-05.偿还长期借款-0 31.(1)1994年每股收益增长百分比=(4-3)3
18、100%=33.33% 1995年每股收益增长百分比=(5-4)4100%=25% (2)1995年末的市盈率=305=6 (3)该市盈率比较低，说明投资者对公司的未来并不看好，预计未来的每股收益水平将下降。公司19961999年的每股收益呈逐年下降的趋势，且出现了亏损，说明投资者的预期得到了证实。 32.1999年现金充分性比率=(1500-150+350)/(1000+540+180+80)=94.44% 2000年现金充分性比率=(1200+350+150)/(1400+500+200+100)=77.27% 1999年净利润现金保证比率=1500/1550=96.77% 2000年净利
19、润现金保证比率=1200/1500=80% 分析评价：该企业1999年、2000年现金充分性比率分别为94.44%与77.27%，都低于1，且呈下降趋势，说明该企业现金净流量还不足以支付债务本息、股利及资本性支出的需要，净利润现金保证比率也呈下降趋势，净收益质量有所下降。七、单项分析题(本大题共1小题，共15分。) 33.(1)实际降低额=100000-83800=16200（元） 实际降低率=100%=16.2% (2)降低额：16200-11760=4440(元) 降低率：16.2%-14.7%=1.5% (3)计算各因素的影响 单位成本影响： 降低额：84200-83800=400(元) 降低率：100%=0.4% 品种结构的影响： 降低率：1.5%-0.4%=1.1% 或降低率：100%=1.1% 降低额：1000001.1%=1100 或降低额： (100000100%)-(10000014.7%)=15800-14700=1100元 产量的影响： 降低额：10000014.7%-11760=2940(元) 或降低额：4440-400-1100=2940(元) (4)评价：本企业实际成本降低率16.2%，计划成本降低率14.7%，说明实际完成计划较好，企业的成本管理工作有进步第 15 页