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1、-自考审计1-12章练习题及答案-第 25 页第一章1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( )A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 答案B3.按照审计所依据_分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( )A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 答案C4.下列属于审查书面资料的方法为( )A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法答案 D2l.以下属于审计经济职能的有（ ）CD1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( )答案B1.我国第一家社会审计组织的创办人是（）A.潘序论B.谢霖C.徐永祚D.奚玉书答案：B2.下列各项
2、审计中,独立性最强的是（）A.国家审计B.民间审计C.内部审计D.政府审计答案：B3.不定期审计一般适用于（）A.财务报表的初次审计B.财务报表的继续审计C.财经法纪审计D.年度决算审计答案：C2.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）A.检查B.函证C.观察D.监盘E.计算答案：CD1.注册会计师审计的产生主要是由于（）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守公司法的需要答案：B5.注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）A.115号B.135号C
3、.195号D.235号答案：A1.审计按照主体分类，可分为（）A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计E.事后审计答案：ACD1.审计最本质的特性是（）A.监督性B.鉴证性C.评价性D.独立性答案：D2.国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）A.审计内容B.审计主体C.审计客体D.审计目的答案：B1.就地审计按照不同的情况，可分为（）A.驻在审计B.巡回审计C.专程审计D.送达审计E.法定审计答案：ABC第二章、第三章习题8.注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编
4、号为（）A.1982B.1986C.1988D.1998 答案：A9.既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（）A.观察B.计算C.分析性复核D.监盘 答案：A18.下列不属于财经法纪审计特征的是（）A.有固定的审计模式B.执法的严肃性与强制性C.审计对象的复杂性D.事后的突击性 答案：A2.会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（）A.注册会计师的妻子持有委托单位1 000股股票B.注册会计师五年前是委托单位的总账会计C.注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员D.会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还E.注册会计师
5、是委托单位的常年会计顾问 答案：ADE4.书面证据获取的方法有（）A.检查B.监盘C.查询及函证D.计算E.分析性复核 答案：ACDE五、论述题（本大题共1小题，共10分）1.国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。答案：在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，（1分）在不同审计领域中各司其职，（1分）相互不可替代，因此不存在主导和从属关系。（1分）同时三类审计机构之间又是相互联系的，（1分）国家审计机关如有必要，可以将其审计范围内的审计事项委托
6、给内审或社会审计组织办理；（1分）国家审计机关和社会审计组织执行审计的时候，需要向内审部门了解情况，充分利用内审部门的工作，从而可以节约审计时间，提高审计的效率和保证审计效果；（1分）内审执行审计时，可以充分利用国家审计和社会审计组织提供的相关审计资料，以提高内审的可靠性和权威性。（1分）总之，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间，相互配合，（1分）分工协作，（1分）共同构成我国的审计工作体系。（1分）4.审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期限是（）A.30天B.15天C.7天D.3天答案：A5.下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”职业道
7、德的是（）A.不得对未来事项可实现程度作出保证B.不得以不正当手段与同行争揽业务C.不限制外地事务所在本地承接业务D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务答案：D9.下列各项随机选样方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的是（）A.编号选样B.随机数表选样C.分层选样D.系统选样答案：D18.财经法纪审计一般是（）A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.期末审计答案：C1.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的
8、独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费答案：ACD1.重要性答案：在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。（1分）根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（1分）2.不相容职责答案：不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性
9、影响最大的是（）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳答案：D7.以下各项，属于注册会计师业务范围的有（）A.审查企业会计报表，出具审计报告B.资产评估C.承办会计咨询、会计服务业务D.验证企业资本，出具验资报告E.代理理财业务答案：ACD5.下列不属于注册会计师基本原则的是( )A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 答案D14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( )A.30天 B.60天 C.90天 答案
10、B22.属于鉴证业务关系人的有（ ）A.注册会计师 C.预期使用者 答案ACE三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( )答案B4.下列中国注册会计师执业准则，不包括( )答案D18.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( )答案C21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )答案BD23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有(
11、 )答案BD24.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准答案BC三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.或有收费收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。32.审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。第四章习题3.在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计
12、程序时，不应改变审计A.目标与范围B.对象与职能C.作用与任务D.职能与方式答案：A5.被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）A.估价或分摊B.权利和义务C.存在或发生D.表达与披露答案 A 7.针对完整性的认定，一般宜采用（）A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法答案：A10.下列职务中，不属于不相容职务的是（）A.授权业务与执行业务B.记录业务与审核业务C.记录资产与保管资产D.授权业务与审核业务答案：D11.注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（）A.在审计报告中说明B.发表保留意见C.发
13、表否定意见D.向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书答案：D12.对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（）A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段答案：A13.以下工作中，不属于总体审计计划的是（）A.重要会计问题与重点审计领域B.审计工作进度及时间、费用预算C.审计重要性的确定及审计风险的评估D.审计方法与审计程序的确定答案：D20.内部审计的最初形式为（）A.巡回审计B.周期性审计C.专题性审计D.日常性审计答案：A5.出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序（）A.相关内部控制不存在B.相关内部控制未有效运行C.执行符合性测试不经济D
14、.拟信赖被审计单位的内控E.被审计单位的控制风险为低答案：ABC2.审计流程答案：审计流程，是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。（1分）审计流程包括广义与狭义两方面的含义。（1分）10.由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制，所以，审计风险模型的控制风险始终（）A.小于零B.大于零C.大于1D.小于1答案：B12.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当答案：C4.需要合理运用重要性原则
15、的情况是（）A.确定是否接受委托B.确定各项目允许出现差错的限额C.执行审计程序D.评价审计结果E.发表审计意见答案：BDE1.重要性答案：在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。（1分）根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）1.什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定。(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的
16、注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。答案：审计职业道德是具有审计职业特
17、征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。（2分）（1）违背职业道德对同行的责任，会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。（2分）（2）违背职业道德对客户的责任，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务（3）不违背职业道德，因为提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不冲突。（2分）（4）违背职业道德其他责任，会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，即使是在允许做广告的国家也属于违反中国注册会计师职业道德规范。（2分）8.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计
18、的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（）A.2016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日答案：C10.下列职务中，不属于不相容职务的是（）A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务答案：C7.财务报表审计一般是提供 ( )A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证答案 B8.下列仅属于交易和事项认定的是( )A.发生B.完整性C.截止D.计价答案 C23
19、.以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面答案 26.实施控制测试的情况有（ ）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据34简述审计程序的主要内容。(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( )C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 答案7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )A.将
20、已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度答案5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )答案30.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )答案BD第五章习题4.审计的最基本的证据形式应是（）A.实物证据 B.书面证据 C.环境证据 D.口头证据答案：B6.
21、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A.内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D.书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱答案：A1.追踪法答案：追踪法，又称检查证据法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证，沿着这些凭证和文件所留下的踪迹进行追踪，（1分）从而判断业务处理过程是否按内控的要求进行。（1分）8.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书B.购货发票、销货发票、注
22、册会计师自编的分析表、管理当局声明书C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票 答案：A14.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）A.业务助理人员 B.项目经理 C.签字注册会计师 D.所长 答案：A20.从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）A.总会计师 B.董事会 C.总裁 D.主管财务的副总裁 答案：B5.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（）A.审计调整分录汇总表B.审计报告书未定稿C.企业营业执照复印件D.控制测试时形成的工作底稿E.实质性测试时形成的工作底稿 答案：AB
23、4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（）A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户 答案：B6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 答案：B7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）A.详细复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核 答案：C20
24、.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（）A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较 答案：D9.引起复审的原因有（）A.注册会计师根据审计准则，要求进行复审 B.被审计单位对审计结论提出异议C.审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D.法律诉讼引起复审 E.后续审计所必须的程序 答案：BCD1.简
25、述审计工作底稿的复核。答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。（2分）项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。（1分）部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。（1分）1.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：（1）符合性测试与实质性测试的区别
26、体现在以下几个方面：符合性测试的内容为内部控制：实质性测试的内容为账户金额。（1分）符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性。（1分）符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。（1分）符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。（1分）符合性测试与实质性测试的联系体现在：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。（2分）（2）不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：内部控制是被审
27、计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。（2分）内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一致性）进行证实。（1分）符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必
28、然选择直接进行实质性测试。（1分）10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( ) 答案C12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( )A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 答案D17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( )A.发生审计目标 B.存在审计目标C.完整性审计目标
29、D.准确性审计目标 答案 A24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ）答案9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 答案11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 答案17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) 答案答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的
30、充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本第六章6.在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.错报风险E.漏报风险答案：ABC1.在国家审计署2005年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公
31、司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 要求回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。答案：采用了分析性复核的方法；（1分）多计的发行费=体彩发行收入u65288X体彩中心公司的发行费率-正常的发行费率）；（2分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种。（2分）1.会计师事务所于2006年2月5日2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2006年2
32、月12日），兹有部分审计工作底稿如下：（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）审计总结；（7）预备调查底稿；（8）符合性测试底稿；（9）实质性测试底稿；（10）管理建议书。要求：2.简述分析性复核在整个审计过程中的运用。答案：在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围。（2分）在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关的证据。（1分）在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。（2分）2.分析性复核答案：是
33、指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。（1分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种方法。（1分）15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略答案 D16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( )A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险答案C25.下列情况通常表明内部
34、控制存在重大缺陷的有（ ）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人答案26.实施控制测试的情况有（ ）B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的答案AB27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ ）B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证
35、该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对答案32.风险评估程序（名词解释）为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。33针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？（简答题） (1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、ABC会
36、计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未
37、参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴
38、 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出
39、的客观评价。6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( )A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境答案11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )答案28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )E.公司的业绩评价体系答案29.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌答案细节测试对实质性程序进行分类中的一种（实质性程序分为细节测试和实质性分析程序），细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在
40、于直接识别财务报表认定是否存在错报，是审计中必须做的程序。 如：函证应收账款，存货监盘，从原始凭证追查至会计账簿等适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试； 对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。 在细节测试的统计抽样中，注册会计师计算的总体错报的上限=抽样风险允许限度+推断的总体错报（调整后）第七章习题15.对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（）A.审查资产负债表日后的收款情况 B.审查与应收账款相关的销货凭证C.进行分析性复核D.审查已作为坏账的应收账款答案：B7.应收账款的审计目标有（）A.确定
41、应收账款是否真实B.确定应收账款的余额是否正确C.确定应收账款是否归被审计单位所拥有D.确定应收账款的回收期E.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当答案：ABCE10.在销售收入内部控制的测试中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（）A.信用部门的信用授权B.货物发出的授权C.销售价格、折扣的授权D.会计部门的记录授权E.内部审计授权答案：ABC3.注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下：销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。
42、销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据运力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款账簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。根据题意，请回答下列问题，并简
43、要说明理由。（1）为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本（）A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票（2）如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本（）A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票（3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测试样本（）A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票（4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本（）A.客户订单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票答案：（1）A（2分）理由：
44、信用部门可以在客户订单上盖章表示同意给予商业信用。（1分）（2）B（2分）理由：因为Z公司内控中的一个薄弱环节是：运输部门如果不将销售发票记账联交还会计部门，与这笔销售业务有关的销售收入和应收账款都会漏记，也不会向客户发送账单。（1分）（3）D（2分）理由：因为Z公司的发运单是根据销售发票而开列的。（1分）（4）C（2分）理由：因为检查应收账款期末余额是否真实存在的较好方法，就是以应收账款明细账为依据，向客户发函询证。（1分）15.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（）A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对答案：C6.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A.发票开具日期B.收款日期C.签订合同日期D.提供劳务日期E.记账日期答案：ABDE3.大兴公司是一个中小型贸易