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1、-第三章税收法律制度练习题及答案-第 12 页税收法律制度一、单项选择题1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。2.税收法律制度的核心要素是（ ）3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。4.下列各项中不属于税收作用的是（ ）。5.个人所得税法是由（ ）制定的。6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（ ）7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（ ）。9.我国个人所得税中的工
2、资薪金所得采取的税率形式属于（ ）。10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（ ）。11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
3、14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.105.6 B.5 C.5.4 15.下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为117
4、0元。该企业此项销项额为（）。17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（ ）万元。18.某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算个人所得税（ ）元。A、8000 B、6400 C、7600 D、960019、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（ ）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 20、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（ ）及省、自治区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委
5、C、国税总局 D、全国人大 21、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（ ）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 22、以下情况符合发票的开具要求的情况是（ ）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开 23、根据个人所得税法，我国个人所得税的征收方式是（ ）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴 24、下列各项中，不符合发票开具要求的是（ ）。 A、
6、按号码顺序填开发票 B、填写发票使用中文 C、一次性复写发票的全部联次 D、随意拆本使用发票 25、下列发票中，（ ）属于专业发票。 A、广告费用结算发票 B、工业企业产品销售统一发票 C、商品房销售发票 D、运输企业的客票、货票 二、多项选择题1.税收具有( )特征。2.我国税收法律关系中的征税主体是（ ）。3.减税免税是国家对（ ）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。4.在下列税种中，（ ）是我国现行的税种。5.实行比例税率的税种有( )。6.下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。7.根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的
7、标准有（）。8.根据个人所得税的规定，以下各项所得适用累进税率形式的有（）。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。10.下列应当办理开业税务登记的有（）。11.下列关于设立税务登记的说法中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本B.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本C.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的
8、，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本D.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件12.下列关于发票的开具要求的表述错误的有（）。13、涉及税务领域的具体行政处罚种类有（ ）。 A、责令限期改正 B、罚款 C、没收财产 D、拘役 14、下列说法正确的有（ ）。 A、税务机关是征税的唯一行政主体 B、对未经法定机关和法定程序调整的征收税款，征纳双方均不得随意变动 C、税务机关代表国家向纳税人征收税款，只能依法征收，不得随意征收 D、税
9、务机关在核定应纳税额时，可以自行决定采用什么样的程序来进行操作 15、下列关于普通发票的说法正确的是（ ）。 A、普通发票主要由营业税人和增值税小规模纳税人使用 B、增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 C、普通发票由行业发票和专用发票组成 D、行业发票适用某个行业的经营业务，专用发票仅适用于某一经营项目 16、下列关于注销税务登记的说法正确的是（ ）。 A、办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理 B、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 C、纳税人依法终止纳税义务，按照
10、规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 D、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 17、下列组织或个人中应该办理税务登记的是（ ）。 A、个体工商户 B、从事生产经营的事业单位 C、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 D、享有免税优惠的商品经销部 18、下列纳税人不属于增值税一般纳税人的是（ ）。 A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 B、个体经营者以外的其他个人 C
11、、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 D、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 19、下列关于增值税的说法中，正确的有（ ）。 A、增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税 B、纳税人提供加工、修理修配劳务，增值税税率为17%C、增值税的纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和特殊纳税人 D、增值税是以商品（含应税劳务）在生产过程中产生的增值税额作为计税依据而征收的一种流转税 20、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中（ ）适用5%营业税税率。 A、服务业 B、金融保险业 C、交通运输业 D、房地产业 三、判断题1.在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中
12、国境内有收入来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。（ ）2.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关或者财政机关。（ ）3.税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因此对于所有的税种均要规定税目。（ ）4.起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。( )5.纳税期限就是纳税义务发生时间。 ( )6.课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律制度中的核心要素。（ ）7.超率累进税率是按课税对象的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税率，我国的土地增值税就是采用这种税率。 （ ）
13、8.根据管理和使用权限分类，我国的个人所得税属于地方税。( )9.纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。（ ）10.增值税、消费税、营业税都属于流转税，也都属于中央与地方共享税。（ ）11.比例税率即征税对象数额越大，税率越高。( )12.委托个体经营者加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。（）13.某演员取得一次性的演出收入2.1万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）14.现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（）15.增值税专用发票只限于增值税小规模纳税人领购使
14、用。（）16.某企业为一般纳税人，该企业将200箱新研制的用天然材料制成的饮料作为福利发给本企业职工，饮料的实际生产成本为每箱80元。此项应核定其销售额为17600元。（）17.某商店为增值税小规模纳税人。2013年5月，该商店销售商品收入37080元（含税）。该商店5月份不含税销售额为36000元。（）四、计算分析题四、案例分析题1. 某企业是增值税一般纳税人，2013年5月有关生产经营业务如下：（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别
15、为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。计算该企业当月的增值税销项税额。2.某工业企业2013年度有关会计资料如下： （1）企业会计计算的利润总额为365万元 （2）2012年尚有未弥补的亏损5万 （3）未按期缴税，支付罚款和滞纳金1万元 （4）支付工商行政管理部门的处罚2万元 （5） 非公益性捐赠支出6万元，公益性捐赠支出50万元 （6）罚款收入4000元 （7）年度工资总额为20万元，其中工会经费
16、5万元，职工福利费6万元，职工教育经费2万元 （8）全年收入总额1000万，业务招待费10万元，广告宣传费2万元 （9）财政拨款10万元，国库券利息收入5万元根据上述资料和企业所得税法有关规定，计算该企业2013年的应纳税所得额和应纳税额。3、作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；（2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；（4）出版个人作品集，取得收入20000元
17、；（5）吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。要求，根据上述材料，回答下列问题。 个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 不超过5000元的部分 5 0 超过5000-10000元的部分 10 250 超过10000-30000元的部分 20 1250 超过30000-50000元的部分 30 4250 超过50000元的部分 35 6750 、吴某取得的顾问费4000元属于（ ）。 A、劳务报酬所得 B、偶然所得 C、稿酬所得 D、工资薪金所得 、吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括
18、（ ）。 A、三人各自纳税672元 B、除吴某外的两人各纳税672元 C、吴某一人纳税1344元 D、此笔稿费共纳税2688元 、出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（ ）。 A、每次收入不足4000元的，应纳税额（每次收入额-800）20%B、每次收入超过4000元的，应纳税额每次收入额 （1-20%）20%C、每次收入超过4000元的，应纳税额每次收入额（1-20%）20%（1-30%） D、每次收入不足4000元的，应纳税额（每次收入额-800）20%（1-30%） 、吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为（ ）。 A、6000元 B、7750元 C、30
19、00元 D、4750元 、吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（ ）。 A、9134元 B、8462元 C、8974元 D、8302元 4、中国居民张三是一国有企业员工，其2012年10月份的收入情况如下：（1）取得工资薪金收入8 000元月。（2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。（3）为其他单位提供技术咨询取得一次性个人劳务报酬7 000元。（4）彩票中奖200 000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。 、2012年10月，张三工资薪金个人所得税额是（）元。 A、325 B、1 045 C、345 D、750、张三计算稿酬收入个人所得税（）。 A、税率是20，减征20 B、
20、应纳税所得额是2400C、应纳税所得额是2200 D、实际税负是l4 、张三计算劳务报酬收入个人所得税（）。 A、比例税率20 ，若每次应纳税所得额超过30 000元，有加成规定 B、比例税率20 ，若每次应纳税所得额超过20 000元，有加成规定 C、应纳税所得额6 200元 D、应纳税所得额5 600元 、张三彩票中奖（）。 A、属于偶然所得 B、按收入全额计算税款，没有费用扣除额 C、按20计算所得税额，应纳税额为4万元 D、先扣除20再按20计算所得税额 ，应纳税额为3.2万元 、下列关于张三个人所得税申报中，正确的有（）。 A、张三的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人 B、张三应
21、当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报 C、张三在年所得l2万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款 D、张三应当在2013年3月末之前申报全年应纳个人所得税额 答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 C【答案解析】 本题考核税收法律关系。 A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选属于税收法律关系内容。2.【正确答案】 C【答案解析】 税率是税收法律制度的核心要素。3.【正确答案】 B【答案解析】 本题考核税收法律关系客体。税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。4.【正确答案】 A【答案解析】 本题考核税收作用。5.【正确答案】 A【答案解析
22、】 本题考核税法相关法律的法律形式。个人所得税法采用的是税收法律形式，因此应该是由全国人民代表大会颁布实施的。6.【正确答案】 B【答案解析】 征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。7.【正确答案】 D【答案解析】 土地增值税是特定目的税，不属于流转税。8.【正确答案】 C【答案解析】起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。9.【正确答案】 D【答案解析】 目前我国个人所得税中工资薪金的税率采取九级超额累进税率形式。10.【正确答案】 B【答案解析】 本题考核减免
23、税的相关规定。免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。个人所得税计算中按规定扣除的3500万元属于免征额，而不是起征点。11. 【正确答案】B【答案解析】本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额（93600+2000）（1+17%）17%13890.60（元）。12. 答案：B解析：本题考核营业税的计算。应缴纳的营业税=50003%=150（万元）。13.答案：B解析：本题考核个人所得税的税目范围。根据规定，劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的
24、各种劳务所取得的所得。包括：翻译、审稿、书画、咨询、讲学等具体项目。14.答案：B解析：本题考核企业所得税的计算。2013年度应缴纳的企业所得税税额（320300）25%5（万元）。15.答案：C解析：本题考核增值税专用发票。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。16. 【正确答案】C【答案解析】本题考核增值税销售额的计算。本题注意点：本题中的农药税率为13%。1170（113%）13%134.6元。17. 【正确答案】C【答案解析】财产转让所得的个人所得税 比例税率为20%，每次应纳税额=（转让财产收入-财产原值-合理费用）20%故应纳个人所得税30-12-120%3.4（万元）1
25、8. 【正确答案】C【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20 000元部分2002超过20 000 至 50 000元部分3020003超过50 000元部分407000故应纳个人所得税40000（120%）30%20007600元19、【答案】 B【解析】 税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退
26、税权。 【“税收检查及法律责任”】 20、【答案】 C【解析】 税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【“税务代理”】 21、【答案】 B【解析】 本题考核邮寄申报的方式。 【“纳税申报”】 22、【答案】 D【解析】 本题考核发票的开具要求。【“发票开具与管理”】 23、【答案】 D【解析】 我国个人所得税的征收采用代扣代缴的方式。 【“个人所得税征收管理”】 24、【答案】 D【解析】 不得拆本使用发票。【“发票开具与管理”】 25、【答案】 D【解析】 选项ABC属于
27、普通发票。 【“发票开具与管理”】 二、多项选择题1.【正确答案】 ACD【答案解析】 本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。2.【正确答案】 AC【答案解析】 本题考核税收法律关系征税主体的范围。在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。3.【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核点为减免税。减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。4.【正确答案】 BC【答案解析】 我国现行的税种中有城镇土地使用税和印花税，而产品税、国有企业所得税已被取消。5.【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核
28、比例税率。A项实行超额累进税率，C项实行定额税率。6.答案：ACD解析：本题考核销售额包含的内容。增值税是价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。7.答案：AD解析：本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。8.答案：ABD解析：本题考核个人所得税的税率。对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20。9.答案：AC解析：本题考核企业所得税免税收入的规定。企业所得税法规定，收入总额中的下列收入为免税收入（1）国债利息收入（2）符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（3）在中国境内设
29、立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（4）符合规定条件的非营利组织的收入。选项B属于不征税收入；选项D属于应征税的收入。10. 答案：BCD解析：本题考核税务登记的相关规定。根据规定，开业税务登记的纳税人可分为以下两类：领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其他纳税人。11.答案：ABC解析：本题考核设立税务登记的相关规定。根据规定，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关不再核发扣缴税款登记证件。因此选项D的说法错误。12.答案：CD解析：本题考核发票的开具要求。填写发票应当使用中
30、文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。发票的开具时限必须是业务实际发生的时间，不得提前或滞后。13、【答案】 ABC【解析】 税务违法行政处罚包括责令限期改正；罚款；没收财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。 【“税收检查及法律责任”】 14、【答案】 ABC【解析】 选项D，税务机关应按法定的标准和程序核定其应纳税额。 【“税款征收”】 15、【答案】 ABCD【解析】 本题考核普通发票的内容。 【“发票开具与管理”】 16、【答案】 ACD【解析】 选项B纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应
31、当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 【“税务登记”】 17、【答案】 ABD【解析】 本题考核办理税务登记的对象。【“税务登记”】 18、【答案】 ABCD【解析】 年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不办理一般纳税人资格认定的情况包括：个体经营者以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。【“增值税纳税人”】 19、【答案】 AB【解析】 选项C，增值税一般纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。选项D，增值税是以
32、商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税额为计税依据而征收的一种流转税。 【“增值税的概念与分类”】 20、【答案】 ABD【解析】 交通运输业适用3%的税率。【“营业税的税目、税率”】 三、判断题1.【正确答案】 对【答案解析】 本题考核税收法律关系纳税主体的范围。 在我国税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责的国有机关，包括国有各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。2.【正确答案】 错【答
33、案解析】 税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。3.【正确答案】 错【答案解析】 一般来说，课税对象比较复杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时，需要规定税目。而征税对象简单明确的税种，则没有必要规定税目。4.【正确答案】 错【答案解析】 本题考核减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，免征额才是对起征点以上部分征税。5.【正确答案】 错【答案解析】 本题考核纳税期限。纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。【该题针对“税法的要素 ”知识点进行考核】6.【正确答案】
34、错【答案解析】 本题考核税率在税制要素中的地位。税率是税收法律制度中的核心要素。7.【正确答案】 对【答案解析】 本题考核税率在具体税种中的运用。我国土地增值税的计算征收采用超率累进税率。8.【正确答案】 错【答案解析】 本题的考核税种的分类。根据规定，个人所得税属于中央地方共享税。9.【正确答案】 错【答案解析】 代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，他实际不负担税款。10.【正确答案】 错【答案解析】 本题考核中央与地方共享税包括的税种。增值税、营业税属于中央与地方共享税，消费税属于中央税。11.【正确答案】 错【答案解析】 本题考核税法要素中的税率。比例税率是指对同一征税对象，
35、不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。累进税率是征税对象数额越大，税率越高。12. 【正确答案】 错【答案解析】本题考核消费税的纳税地点。委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。13. 【正确答案】 错【答案解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20000元时适用，21000（1-20%）=16800（元），故不适用加成征收。14.【正确答案】 错【答案解析】本题考核企业所得税的纳税申报。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算
36、清缴，结清应缴应退税款。15.【正确答案】 错【答案解析】本题考核增值税专用发票的领购和使用。增值税专用发票只限于增值税“一般纳税人”领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用增值税专用发票。16. 【正确答案】 对【答案解析】本题考核增值税销售额的计算。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售的行为。饮料是新研制的，没有当月或最近时期同类货物的平均销售价格，销售额应按组成计税价格确定：组成计税价格成本（1成本利润率）20080（110%）17600（元）。饮料不属于征收消费税的货物，所以公式中不加消费税。17. 【正确答案】 对【答案解析】本题考核增值税销售额
37、的计算。不含税销售额含税销售额（1税率）37080（13%）36000（元）四、计算分析题1. 【答案解析】（1）销售机器增值税销项税额1700234（117%）17%0.1734（万元）考点：增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下可使用普通发票，其增值税税率仍为17%，且普通发票金额为含税金额。（2）销售货物增值税销项税额200180（200180）2200017%19.38（万元）考点：纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高情况下销售额的确定方法，见教材P136页倒数第5行，“第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由”，故应按纳税人最近时期销售货物的平均价格确定应纳税销售单价（2
38、00180）2190元。（3）3A牌外套增值税销项税额300600（110%）17%3.366（万元）考点：新产品没有当月或最近时期同类货物的平均销售价格，销售额应按组成计税价格确定：组成计税价格成本（1成本利润率）300600（110%）（4）当月的增值税销项税额0.173419.383.36622.9194（万元）2. 2013年的应纳税所得额=365-5+1+2+6+（5036512%）+（5 202%）+（6 20, 【答案解析】 （2）2012年尚有未弥补的亏损5万。（准予弥补的以前年度亏损额） （3）未按期缴税，支付罚款和滞纳金1万。（是不得扣除项目见教材P155页） （4）支付工
39、商行政管理部门的处罚2万元。（是不得扣除项目见教材P155页） （5）非公益性捐赠支出6万元，公益性捐赠支出50万元。企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出不得扣除。且公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。故此题的6万不得扣除，另公益性捐赠支出5036512%6.2万不得扣除。（是不得扣除项目见教材P155页） （6）罚款收入4000元.（已包括在利润总额中，故不调整） （7）年度工资总额为20万元，其中工会经费5万元，职工福利费6万元，职工教育经费2万元企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的 部分，准予扣除，超过部分不得扣除（见教材P156页）：此题工会经费超过标准
40、的5 20企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除（见教材P156页）：此题职工福利费超过标准的6 20 （8）全年收入总额1000万，业务招待费10万元，广告宣传费2万元企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5（见教材P156页）。此题业务招待费最高可扣除100055万，标准的10 55万不得扣除企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（见教材P156
41、页）：此题广告宣传费允许扣除的标准为100015%150万，企业发生的2万元在允许扣除的范围内，故不须调整。 （9）财政拨款10万元，国库券利息收入5万元“不征税收入”财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金（见教材P154页）；“免税收入”购买国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益、非营利组织的收入（见教材P155页）.故此题的财政拨款10万元属于“不征税收入”；国库券利息收入5万元属于“免税收入”，故均应从应纳税总额中扣除.3.、【答案】 A【解析】 本题考核个人所得税的应税项目。 、 【答案】 BCD【解析】 本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳
42、税额=12000（1-20%）20%（1-30%）=1344（元），其余两人各纳应纳税额=6000（1-20%）20%（1-30%）=672（元）。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688（元）。 、【答案】 CD【解析】 本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。 、【答案】 D【解析】 本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=3000020%-1250=4750（元）。 、【答案】 C【解析】 本题考核个人所得税的计算。（1）应缴税额=（4000-800）20%=640（元）；（2）不缴纳个人所得税；（3）吴某应纳税额=12000（1-20%）20%（1
43、-30%）=1344（元）；（4）应缴税额=20000（1-20%）20%（1-30%）=2240（元）；（5）应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974（元）。 2、 【答案】 C【解析】 本题考核个人所得税的计算。张三工资薪金的应纳税所得额=8000-3500=4500应纳税额=1500*3%+3000*10%=345 、【答案】 CD【解析】 本题考核个人所得税。工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3 000800=2 200（元） ，税率20%，减征30%，实际税负是l4。 、 【答案】 BD
44、【解析】 本题考核个人所得税的计算。为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬7 000元。一次劳务报酬收入4 000元以上的，应减除费用为收入的20。所以应纳税所得额=7 000*（1-20）=5600（元）。比例税率20%，超过20 000的部分需要加成征收个人所得税。 、 【答案】 ABC【解析】 本题考核个人所得税的计算。2010年张三彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖200 000元没有扣除额，就按20计算所得税额，应纳税4万元。 、【答案】 ABCD【解析】 本题考核个人所得税的纳税申报。个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：年所得12万元以上的。从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。从中国境外取得所得的。取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。国务院规定的其他情形。年所得12万元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。