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1、1【汽车工业及4S店资料】更多资料请进主讲人：张立峰商业会计组员：张小惠、刘露、赵蓉蓉、焦智攀、牛蕊、 贾逶清、王平平、马镛间、王猛汽车4S店根本账务处理一、整车销售1、预付车款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票 借：库存商品 应交税费应交增值税进项税 贷：预付账款 有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理 3、销售1收到预收款： 借：银行存款 贷：预收账款预收车款 其他应付款代收款项代收客户验车费和购置税及保险费 2开具机动车发票： 借：预收账款预收车款 贷：主营业务收入汽车销售收入 应交税费应交增值税
2、销项税 3代客户缴纳保险费和购置税： 借：其他应付款代收款项 贷：库存现金 4代客户付保险费一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡： 借：其他应付款代收款项 贷：银行存款 4、结转销售本钱 借：主营业务本钱汽车销售本钱 贷：库存商品 二、精品装饰销售 1、开具增值税发票 借：预收账款预收车款 贷：主营业务收入精品装饰收入 应交税费应交增值税销项税 2、结转装饰本钱 借：主营业务本钱精品装饰本钱 贷：库存商品 三、配件销售 1、配件购入 借：库存商品配件 应交税费应交增值税进项税 贷：银行存款 2、配件销售 借：应收
3、账款 贷：主营业务收入配件销售收入 应交税费应交增值税销项税 3、结转配件销售本钱 借：主营业务本钱 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款某保险公司 贷：主营业务收入维修收入 应交税费应交增值税销项税 2、保险公司回款保险公司回款其中有局部款是退三者的修理费 借：银行存款 贷：应收账款某保险公司 其他应付款退三者修理费 3、退三者修理费 借：其他应付款退三者修理费 贷：库存现金 4、结转维修本钱 借：主营业务本钱维修 贷：库存商品配件 应付职工薪酬 五、售后维修 1、收到预收维修款 借：银行存款 贷：预收账款预收维修款 2、开具维修发票 借：预收账款预收
4、维修款 贷：主营业务收入维修收入 应交税费应交增值税销项税 3、结转维修本钱 借：主营业务本钱维修本钱 贷：库存商品 应付职工薪酬 六、保修保养费用 1、发生保修保养费用 借: 应收账款厂家 贷：主营业务收入配件销售收入工时收入 应交税费应交增值税销项税 2、收到厂家确认电传文件 借：预付账款 贷：应收账款厂家七、赠送购置税 1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款含赠送税款一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。2、企业所得税处理根据、企业所得税处理根据?中华人民共和中华人民共和国企业所得税法国企业所得税法?规定，企业实际发生的规定，
5、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在计算应纳税所得额时扣除。 上述赠送客户的税款，我们理解可以上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。作为业务宣传费用在税前限额扣除。八、收到预付款，定金，尾款，八、收到预付款，定金，尾款，开票等怎么做会计分录开票等怎么做会计分录1、收到预付款收到预付款 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 2、收到定金收到定金 借：银行存款借：银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款3 3、收
6、到尾款、收到尾款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 4 4、开票、开票 借：以上贷方科目的余借：以上贷方科目的余 额缺乏局部放在应收额缺乏局部放在应收 贷：收入和税金贷：收入和税金九、汽车维修行业，送给客户的免费维九、汽车维修行业，送给客户的免费维修，发生时产生的修理费零件等应修，发生时产生的修理费零件等应如何做账？如何做账？编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：销售费用借：销售费用 贷：原材料零件贷：原材料零件 贷：应付职工薪酬修理人员工资薪贷：应付职工薪酬修理人员工资薪金金购置税计提时：购置税计提时：借：其他应收款借：其他应收款 贷：应交税费贷：应交税费车辆购置税车辆购
7、置税上缴时：上缴时：借：应交税费借：应交税费车辆购置税车辆购置税 贷：银行存款现金等贷：银行存款现金等收到对方款时：收到对方款时：借：银行存款现金等借：银行存款现金等 贷：其他应收款贷：其他应收款十、销售公司给客户洗车的账务处理：十、销售公司给客户洗车的账务处理：借：库存现金借：库存现金 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税 应交城建税应交城建税 教育费附加教育费附加 收办理洗车卡时：收办理洗车卡时：借：现金借：现金 贷：预收账款预收洗车款贷：预收账款预收洗车款根据洗车数量等确认收入根据洗车数量等确认收入借：预收账
8、款预收洗车款借：预收账款预收洗车款 贷：主营业务收入或其它业务收入贷：主营业务收入或其它业务收入退洗车卡时：退洗车卡时：借：预收账款预收洗车款借：预收账款预收洗车款 贷：现金贷：现金十一、去外边十一、去外边“调漆款，可以考虑调漆款，可以考虑列入列入“委托加工材料委托加工材料十二、汽车返利十二、汽车返利汽车返利汽车返利 ，作为一种整车的库存入账，作为一种整车的库存入账借：库存商品借：库存商品汽车返利汽车返利结转本钱时直接结转掉，不留余额结转本钱时直接结转掉，不留余额保险返利作为其他业务收入，交纳营保险返利作为其他业务收入，交纳营业税业税十三、赠送装饰品的会计处理十三、赠送装饰品的会计处理装饰公司
9、来结算时，你们的库存商品并装饰公司来结算时，你们的库存商品并没有增多啊，为什么要借库存商品呢？没有增多啊，为什么要借库存商品呢？你们销售汽车是主营业务，而赠送的装你们销售汽车是主营业务，而赠送的装饰是为了更好的销售汽车，所以说赠送饰是为了更好的销售汽车，所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的：的装饰作为一项销售费用是最为合理的：业务发生时：业务发生时： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费- -应交增值应交增值税销项税额税销项税额赠送装饰：赠送装饰： 借：销售费用借：销售费用 贷：应付账款贷：应付账款- -装饰公司装饰公司装饰公司来结算时：装饰公司
10、来结算时： 借：应付账款借：应付账款- -装饰公司装饰公司 贷：银行存款贷：银行存款十四、收取各种折扣、返利的会计处十四、收取各种折扣、返利的会计处理理1 1、汽车经销企业收取汽车生产企业与、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按的普通发票，并按5%5%计算缴纳营业税，计算缴纳营业税，作会计处理如下：作会计处理如下： 借：银行存款或预付账款借：银行存款或预付账款某汽车生产企业某汽车生产企业 贷：其
11、他业务收入贷：其他业务收入 应交税金应交税金营业税营业税2 2、汽车经销企业收取汽车生产企业折、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：示，作会计处理如下： 借：库存商品借：库存商品汽车发票列汽车发票列示的正数示的正数 库存商品库存商品折扣发票折扣发票列示的负数列示的负数 应交税金应交税金应交增值税应交增值税进项税进项税 贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产某汽车生产企业借方科目正负相抵数企业借方科目正负相抵数3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收、汽车经
12、销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：列示，作会计处理如下：借：库存商品借：库存商品汽车销货清单列示的正数汽车销货清单列示的正数 库存商品库存商品折扣销货清单列示的负数折扣销货清单列示的负数 应交税金应交税金应交增值税进项税应交增值税进项税 发票列示的增值税合计数发票列示的增值税合计数 贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业借方科目某汽车生产企业借方科目正负相抵数正负相抵数4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折
13、、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：计处理如下：借：库存商品借：库存商品折扣负数折扣负数应交税金应交税金应交增值税进项税负数应交增值税进项税负数贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业负数某汽车生产企业负数5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：票，作会计处理如下：借：库存商品借：库存商品折扣负数折扣负数应交税金
14、应交税金应交增值税进项税负数应交增值税进项税负数贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业负数某汽车生产企业负数6、每月转销、每月转销“库存商品库存商品折扣的核算折扣的核算当月应转销当月应转销“库存商品库存商品折扣金额的折扣金额的计算当月应转销折扣金额计算当月应转销折扣金额=月初库存折月初库存折扣扣+当月增加折扣当月增加折扣/月初库存量月初库存量+当月当月购进量购进量当月销售量当月销售量借：产品销售本钱负数借：产品销售本钱负数 贷：库存商品贷：库存商品折扣负数折扣负数相关资料 4S4S店缴纳店缴纳17%17%增值税，增值税，7%7%城建税，城建税，3%3%教育费附教育费附加，如果你们有代理保险业务
15、还要缴纳加，如果你们有代理保险业务还要缴纳5%5%营业税营业税及营业税金及附加，及营业税金及附加，25%25%企业所得税。企业所得税。 4S 4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差异的。业是没什么大的差异的。 1 1、 主要是会计科目的设置，可以参见主要是会计科目的设置，可以参见。设置总帐，明细帐，日记帐。这。设置总帐，明细帐，日记帐。这都是最根本的工作。都是最根本的工作。 2 2、主要是会计科目在商品流通企业根底上需要、主要是会计科目在商品流通企业根底上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目；增加哪些，以及哪些科目需要设置下级
16、明细科目；还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细那么。流程，也就是实施细那么。3、整车本钱由于是使用个别计价法，且销售时都要开具、整车本钱由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和代理上牌的问题。代理上牌的问题。需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也主户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也主要是看这一局部。要是看这一局部。还有就是
17、税负率，同行业的税负率一般在还有就是税负率，同行业的税负率一般在3-5左右。由左右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可咨询下于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可咨询下专管员。假设没有合理理由，税负率过低，税务局也会专管员。假设没有合理理由，税负率过低，税务局也会找麻烦的。找麻烦的。4、售前和售后人员工资和福利都放入、售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用销售费用 下下设明细科目核算设明细科目核算其他管理人员放入其他管理人员放入“管理费用管理费用 下设明细科目核算下设明细科目核算社保等一律归入社保等一律归入“管理费用管理费用 下设明细科目核算。下设明细科目核算。5、帐面的维修的
18、毛利尽量保持在、帐面的维修的毛利尽量保持在35以上，否那么税务局就有可能来吃饭了。以上，否那么税务局就有可能来吃饭了。对于汽车销售公司来说，税务局最关注对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修，汽车美容。的就是维修，汽车美容。6、看你是小规模纳税人还是一般纳税、看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在人，商品销售企业年销售额在80万元万元含含80万元以上的税务部门定为一般万元以上的税务部门定为一般纳税人。纳税人。7，常用的会计分录一般为，采购、销，常用的会计分录一般为，采购、销售、计提税金及缴纳税金。售、计提税金及缴纳税金。1、购进货物时：、购进货物时： 借：库存商品借：库
19、存商品 应交税金应交税金应交增值税进项税额应交增值税进项税额 贷：银行存款贷：银行存款2、销售货物时：、销售货物时： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税销项税额应交增值税销项税额同时结转销售货物本钱：借：主营业务本钱同时结转销售货物本钱：借：主营业务本钱 贷：库存商品贷：库存商品3、计提交纳税金时、计提交纳税金时 应交税金应交税金=销项税额销项税额-进项税额进项税额 借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款3、会计的主要工作是：按照每笔业务、会计的主要工作是：按照每笔业务的发生记录会计凭证，根据记账凭证登的发生记
20、录会计凭证，根据记账凭证登记明细账、总账。以便及时准确地计算记明细账、总账。以便及时准确地计算企业的盈亏情况。企业的盈亏情况。 出纳的主要工作是：按照每一笔业出纳的主要工作是：按照每一笔业务的发生收入、支付各种款项，根据记务的发生收入、支付各种款项，根据记账凭证登记：库存现金日记账、银行存账凭证登记：库存现金日记账、银行存款日记账。款日记账。例某汽车修理厂例某汽车修理厂2004年年5月发生如下业务：月发生如下业务：15月月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等18000元，元，增值税额为增值税额为3060元，款项已收。元，款项已收。借：银行存款借：银
21、行存款21060贷：营业收入贷：营业收入18000应交税金应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额306025月月4日，企业购进汽车配件一批，价款为日，企业购进汽车配件一批，价款为160000元，增值元，增值税额为税额为27200元，款项已付。元，款项已付。借：应交税金借：应交税金-应交增值税进项税额应交增值税进项税额27200原材料原材料160000贷：银行存款贷：银行存款18720035月月16日，企业为公交公司修理公共汽车日，企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收辆，取得营业收入款入款180000元，增值税税额为元，增值税税额为30600元，款项款收。元，款项款收。借：应收账
22、款借：应收账款210600贷：营业收入贷：营业收入180000应交税金应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额306004 4 5 5月月2020日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费批，收取加工费2000020000元，增值税额为元，增值税额为34003400元，款项已收。元，款项已收。 借：银行存款借：银行存款2340023400贷：营业收入贷：营业收入 20000 20000 应交税金应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额340034005 5 5 5月月3131日，企业支付本月份水电费日，企业支付本月份水电费12000120
23、00元，其元，其中：电费中：电费1000010000元，车间负担元，车间负担90009000元，厂部应负担元，厂部应负担10001000元；元；水费水费20002000元，车间负担元，车间负担16001600元，厂部负担元，厂部负担400400元，增值税元，增值税额为额为19601960元元10000100001717200020001313，款项已付。，款项已付。借：营业费用借：营业费用 10600 10600 管理费用管理费用 1400 1400 应交税金应交税金-应交增值税进项税额应交增值税进项税额19601960贷：银行存款贷：银行存款 13960 13960那么那么5 5月份企业应纳增值税额为：月份企业应纳增值税额为： 应纳税额应纳税额3706037060291602916079007900元元企业在实际缴纳增值税时：企业在实际缴纳增值税时：借：应交税金借：应交税金-应交增值税已交税金应交增值税已交税金79007900 贷：银行存款贷：银行存款 7900 7900 幻灯片放映完毕幻灯片放映完毕 谢谢谢谢