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1、精品_精品资料_第章：资产第节：货币资金 1办理银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 贷：银行存款 2持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买材料等借：原材料应交税费应交增值税 进项贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款3销货收到银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税 销项 4退回余外的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票银行本票
2、信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款5用银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买办公用品 借：治理费用贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款6持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 7持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款支付款待费借：治理费用贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_8. 现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损益批准后借：待处理财产损益贷：其他
3、应对款营业外收入 无法查明缘由 9. 现金短缺.借：待处理财产损益贷：库存现金批准后借：其他应收款 -XX治理费用 无法查明缘由 贷：待处理财产损益其次节：交易性金融资产1取得时：借：交易性金融资产成本应收利息 应收股利 投资收益贷：银行存款 其他货币资金存出投资款 2确认股利和利息收入：（1） 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金存出投资款） 贷：应收股利（应收利息）（2） 持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3. 收到股利和利息借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4. 公允价上升：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 5公允价下降借：公
4、允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动6出售：投资收益出售的公允价值初始入账金额（ 1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（ 2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、缺失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应对款项一应收票据1. 应收票据 因债务人抵偿债务取得的或收到偿仍货款的票据借：应收票据贷：应收账款2. 企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入应交税费应交增值税 销项税额 3. 收回款项借：银行存款贷：应收票据4到期未收回借：应收账款贷：应收票据5. 应收票据转让（未到
5、期背书转让） 借：原材料材料选购库存商品 应交税费应交增值税 进项税额 贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6. 票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二应收账款1应收账款 销售商品供应劳务收取的款项（赊销）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税 销项税额 2代垫运费可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：应收账款贷：银行存款收回货款借：银行存款贷：应收账款发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三预付账款预付账款 向单位预付款项 借：预付账款贷：银行存款应收账款的减值收到所购物资借：原材料材料选购库存商品 应交税费应交
6、增值税 进项税额 贷：预付账款补足款项（预付 货款） 借：银行存款贷：预付账款其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料选购银行存款收回时：借：银行存款 贷：其他应收款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_当期应计提的坏账转杯当期按应收款项运算应提坏账预备金额（或）“坏账预备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账预备余额（应收账款账面余额将来现金流量的现值）坏账预备调整前贷方余额（假如为贷方余额,就减负数） 直接法 确认坏账 ：借：资产减值缺失坏账缺失2应收款项作坏账转销发生坏账确认贷：应收账款借：坏账预备备抵法：1正数补提计提坏账预备贷：应收账款3已确认的坏账又收回借：资产减值缺失计
7、提的坏账预备借：应收账款贷：坏账预备贷：坏账预备负数冲销冲减多计提坏账预备借：银行存款借：坏账预备贷：应收账款贷：资产减值缺失计提的坏账预备第四节：存货 存货的账务处理 以原材料为例存货的成本 =选购成本 +加工成本 +其他成本选购成本 =购买价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货选购成本的费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 按实际成本核算1 购入原材料的账务处理款付货已到借：原材料应交税费应交增值税 进项税额 贷：银行存款款付货未到借：在途物资应交税费应交增值税 进项税额 贷：银行存款货到款未付A收到发票借：原材料应交税费应交增值税 进项税额
8、 贷：应对账款 B月末未收到发票,按暂估价入账,下月初用红字冲回借：原材料 暂估价值 贷：应对账款 暂估价值 下月初做相反分录借：应对账款贷：原材料 发出原材料的账务处理 借：生产成本 产品领用材料 制造费用 车间领用材料 5 结转发出材料的成本差异,依据差异率运算发出材料应负担的差异额治理费用 治理部门领用材料 销售费用 销售部门领用材料 在建工程 工程领用材料 贷：原材料2. 按方案成本核算(1) 选购材料时按实际成本入账借：材料选购 实际成本 应交税费应交增值税 进项税额 贷：银行存款 等(2) 材料入库时按方案成本入账借：原材料 方案成本 贷：材料选购 方案成本 (3) 结转入库材料的
9、成本差异超支差借：材料成本差异 超支差 贷：材料选购节省差借：材料选购贷：材料成本差异 节省差 (4) 发出材料时律按方案成本借：生产成本 产品领用材料 制造费用 车间领用材料 治理费用 治理部门领用材料 销售费用 销售部门领用材料 在建工程 工程领用材料 贷：原材料 方案成本 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_差异率 = 月初结存材料的成本差异本月收入材料的成本差异/ 月初结存材料的方案成本本月收入材料的方案成本 100 发出材料应负担的差异额 =发出材料的方案成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的方案成本差异额超支差可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：生产成
10、本 产品领用材料 基本生产成本帮助生产成本制造费用 车间领用材料 治理费用 治理部门领用材料 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售费用 销售部门领用材料 在建工程 工程领用材料 贷：材料成本差异 超支差 (6) 包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异 借方或贷方 贷：周转材料包装物伴同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料包装物按其差额” 借”或”贷”材料成本差异伴同商品出售单独计价的包装物出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料包装物材料成本差异(7) 低
11、值易耗品五五摊销法 领用借：周转材料低值易耗品贷：周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半商品流通企业发出存货毛利率法销售成本销售净额销售净额毛利率销售净额（毛利率） 期末存货成本期初存货成本本期销售成本售价金额法借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销同时借：周转材料低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品在用(8) 托付加工物资发出物资发出材料时：借：托付加工物资（实际）贷：原材料（方案）或“借”或“贷”材料成本差异借方节省贷方超支 支付加工费、运杂费等：借：托付加工物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款材料成本差异加工完
12、成验收入库商品入库时：借：原材料（方案）/ 周转材料低值易耗品贷：托付加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9) 库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末,应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_本期销售产品的实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率（期初进价本期销售商品的实际成本（进价） / （期初售价本期购入的售价）100 本期销售成本本期收入（售价）进
13、价率 二 存货的清查可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_盘 盈批准前借：原材料 等贷：待处理财产损溢盘 亏批准后借：待处理财产损溢贷：治理费用 无法查明缘由 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿） 附注：特别缺失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益应交税费应交增值税（进项税额转出） 三 存货减值借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税 进项税额转出 治理费用（一般经营缺失） 营业外支出（特别缺失） 贷：待处理财产损溢可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可变现净值存货的估量售价进一步加工成本估量销售费用和以及相关税费当期应计
14、提的存货跌价预备（存货成本可变现净值）存货跌价预备已有贷方余额存货跌价预备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时,企业应当依据存货可变现净值低于成本的差额（补提） 借：资产减值缺失计提的存货跌价预备贷：存货跌价预备转回已计提的存货跌价预备金额时,按复原增加的金额借：存货跌价预备贷：资产减值缺失计提的存货跌价预备企业结转存货销售成本时,对于以计提存货跌价预备可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：存货跌价预备贷：主营业务成本其他业务成本 四 存货发出计价方法a个别计价法 b 先进先出法 c 全月一次加权平均法加权平均单价实际成本 / 存货数量发出存货实际成本发出数量加权平均单价d移
15、动平均法存货单位成本（原有库存存货实际成本本次进货的实际成本）/ （原有库存存货数量本次进货数量） 本次发出存货成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货数量本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一采纳成本法核算的长期股权投资的账务处理 1长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资） 借：长期股权投资应收股利 实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润贷：银行存款 2长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益 3长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值预备贷：长期股权投资投资收益 差额应收股
16、利 尚未发放的现金股利或利润二采纳权益法核算长期股权投资的账务处理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 取得长期股权投资 借：长期股权投资成本贷：银行存款2. 初始成本 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资成本贷：银行存款营业外收入3. 持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资损益调整发生亏损作相反分录4. 持有长期股权投资期间被投资单位全部者权益的其他变动全部者权益变动增加借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本
17、公积削减借：资本公积其他资本公积贷：长期股权投资其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值缺失贷：长期股权投资减值预备减值缺失一经确认,在以后会计期间不得转回5. 长期股权投资的处置借：银行存款资本公积其他资本公积贷：长期股权投资成本损益调整其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房的产 一 固定资产1取得固定资产(1) 外购 不需要安装 购入设备借：固定资产应交税费应交增值税 进项税额 贷：银行存款 需要安装 购入进行安装借：在建工程应交税费应交增值税 进项税额 贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2) 建造固定资产自营工程购入物资借：工程物资贷
18、：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税 销项税额 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税 销项税额 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款 / 应对职工薪酬达到使用状态借：固定资产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：在建工程出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款2. 固定资产折旧方法a. 年限平均法年折旧率（估量净残值率）/ 估量使用寿命（年） 100 月折旧率年折旧率 /12b. 工作量法补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_单位
19、工作量折旧额 固定资产原价（估量净残值率）/ 估量总工作量某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量单位工作量折旧额c. 双倍余额递减法折旧率 / 估量使用年限 100（直线折旧率的两倍） 折旧额固定资产账面净值折旧率年折旧率最终两年（固定资产账面净值估量净残值）/ d. 年数总和法年折旧率尚可使用年限 / 估量使用年限的年数总和100 折旧额（固定资产原值估量净残值）折旧率可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3. 固定资产折旧借：在建工程 其他业务成本 制造费用治理费用销售费用贷：累计折旧 4固定资产的后续支出 符合资本化 借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工
20、程 不符合资本化 借：治理费用 销售费用贷：银行存款等5. 固定资产的处置(1) 固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产(2) 发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税(3) 收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料其他应收款 （保险赔行或过时赔偿） 贷：固定资产清理(4) 净缺失（自然灾难）借：营业外支出 贷：固定资产清理(5) 净收益（自然灾难）借：固定资产清理贷：营业外收入(6) 生产期间正常处理借：营业外支出处置非流淌资产缺失贷：固定资产清理6. 固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前
21、年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积利润安排未安排利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7. 固定资产减值借：固定资产减值缺失计提的固定资产减值预备贷：固定资产减值预备 二 投资性房的产(1) 取得借：投资性房的产贷：银行存款在建工程(2) 后续计量 成本模式 计提折旧借：主营业务成本 / 其他业务成本贷：投资性房的产累计折旧 摊销收到租金借：其他业务收入贷：银行存款减值借：固定资产减值缺失计提的投资性房的产减值预备贷：投资性房的产减值预备 公允价值模式 取得借
22、：投资眭房的产成本贷：开发成本公允价值上升借：投资性房的产公允价值变动贷：公允价值变动损益 下降就相反 (3) 处置 成本模式 处置收入借：银行存款贷：主营业务成本 / 其他业务成本结转处置成本借：主营业务成本 / 其他业务成本投资性房的产累计折旧投资性房的产累计折旧（摊销） 投资性房的产减值预备可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：投资性房的产 公允价值模式 处置收入借：主营业务成本 / 其他业务成本贷：其他业务收入结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房的产成本公允价值变动同时 借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更 成本可转变为公允价值公允价值不行转变为成本第七节：无形资
23、产及其他资产1 无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行讨论开发的无形资产：(1) 发生的研发支出,不满意资本化条件的借：研发支出费用化化支出贷：银行存款原材料应对职工薪酬等期末借：治理费用贷：研发支出费用化支出(2) 发生的研发支出,满意资本化确认条件的借：研发支出资本化支出贷：银行存款原材料应对职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出资本化支出2 无形资产的摊销借：治理费用 / 制造费用其他业务成本等贷：累计摊销可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_注：依据会计准就的规定,使用寿命不确定的无形资产不应摊销.使用寿命有限的无形资产的残值般视为零.
24、无形资产应自可供使用当月起开头摊销,处置当月不再摊销.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3 无形资产的处置借：银行存款等累计摊销无形资产减值预备营业外支出 借方差额 贷：无形资产应交税费营业外收入 贷方差额 4 无形资产的减值借：资产减值缺失计提的无形资产减值预备贷：无形之产减值预备注：无形资产减值缺失经确认,在以后会计期间不得转回.5 其他资产发生 借：长期望摊费用贷：银行存款摊销 借：治理费用、销售费用贷：长期望摊费用其次章：负债第一节：短期借款 一 短期借款的核算1企业从银行取得短期借款借：银行存款贷：短期借款 本金 2利息的账务处理(1) 利息分期支付到期仍本或到期次仍本
25、付息且数额较大计提利息时借：财务费用 贷：应对利息支付利息时借：应对利息财务费用 最终期利息 贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_(2) 假如利息按月支付,或虽然分期支付或到期次支付、且数额较小,可不计提,在实际支付利息时直接计入当期损益.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3到期仍款借：短期借款 本金财务费用 利息贷：银行存款其次节：应对及预收款项一应对账款 发生应对账企业购入材料、商品和供应劳务1. 借：原材料库存高品等应交税费应交增值税 进项税额 货：应对账款 2借：生产成本治理费用等货：应对账款 偿仍应对账款借：应对账款贷：银行存款应对票据等 转销应
26、对账款借：应对账款贷：营业外收入二应对票据 不带息应对票据的账务处理1发生应对票据(1) 购买材料、商品和接受劳务借：原材料库存商品等应交税费应交增值税 进项税额 贷：应对票据(2) 支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款2. 偿仍应对票据借：应对票据 贷：银行存款 3转销应对票据(1) 应对商业承兑汇票到期无力支付借：应对票据贷：应对账款(2) 应对银行承兑汇票到期无力支付借：应对票据贷：短期借款 三 带息应对票据的账务处理1运算应对利息借：财务费用 贷：应对票据 2支付票据利息借：应对票据 贷：银行存款3开出带息商业票抵付前欠贷款借：应对账款贷：应对票据 三、应对利息 借：财务费用
27、 贷：应对利息 借：应对利息 贷：银行存款等四、预收账款 预收购货单位款项借：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：预收账款 二 销售实现贷：应交税费应交增值税5 发生出口退税 进项税额转出 借：预收账款借：其他应收款贷：主营业务收入应交税费应交增值税 销项税额贷：应交税费应交增值税6 交纳时 出口退税 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_ 三 收到购货单位补付款项借：银行存款贷：预收账款 四 向购货单位退回其多付款项借：预收账款贷：银行存款 五 预收账款不多的企业,可以不单独设置 “预收账款” 科目,可通过“应收账款”科目核算.第三节：应对职工薪酬 确认应对
28、职工薪酬：应对职工薪酬工资 / 职工福利 / 社会保险费 / 非货币性福利(1) 生产部门人员的职工薪酬借：生产成本制造费用劳务成本贷：应对职工薪酬(2) 治理、销售部门人员的职工薪酬借：治理费用销售费用贷：应对职工薪酬(3) 工程、研发人员的职工薪酬借：在建工程研发支出贷：应对职工薪酬(4) 将房屋等资产无偿供应职工使用时借：生产成本制造费用劳务成本贷：应对职工薪酬借：应对职工薪酬贷：累计折旧（自产产品公允价值房屋折旧租赁租金） 二 发放职工薪酬(1) 向职工支付工资、奖金、津贴等借：应对职工薪酬贷：库存现金银行存款(2) 从应对职工薪酬中扣代垫的家属药费借：应对职工薪酬贷：其他应收款(3)
29、 从应对职工薪酬中扣代垫的个人所得税借：应对职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税(4) 发放非货币性福利借：应对职工薪酬贷：主营业务收入（市价）应交税费应交增值税 销项税额 借：主营业务成本贷：库存商品第四节：应缴税费一增值税 1般纳税人(1) 购买商品接受劳务借：应交税费应交增值税 进项贷：银行存款应对账款(2) 销售商品供应劳务 借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税 销项税额 (3) 视同销售行为借：在建工程长期股权投资营业外支出贷：应交税费应交增值税 销项(4) 货物、材料等特别缺失转变用途（进项税额转出） 借：待处理财产损溢在建工程应对职工薪酬借：应交税费应交增值税 已
30、交税金 贷：银行存款库存现金2 小规模纳税人无进项可言 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税二消费税1 销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2 自产自用借：固定资产在建工程营业外支出应对职工薪酬贷：应交税费应交消费税3 托付加工物资(1) 收回后直接销售将其计入“托付加工物资成本” 借：托付加工物资 / 生产成本等贷：应对账款 / 银行存款等(2) 收回后连续生产借：应交税费应交消费税贷：应对账款 / 银行存款等4 自产产品用于对外投资,安排给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税5 金银首饰借：营业税金及附加贷：应缴税费应缴消费税三营业税1 发生应税行为,
31、销售不动产借：营业税金及附加固定资产清理贷：应交税费应交营业税实际交纳借：应缴税费应交营业税贷：银行存款2 无形资产借：银行存款累计摊销无形资产减值预备贷：无形资产应交税费应交营业税营业外收支（差额）四资源税、城建税、训练费附加1 应缴资源税对外销售应税产品 借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税自产自用借：生产成本 / 制造费用贷：应交税费应缴资源税2 城市建设保护税借：营业税金及附加 / 其他业务成本贷：应交税费应交城市建设保护税实际上交借：应交税费应交城市建设保护税贷：银行存款3 训练费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应缴训练费附加可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五应
32、交土的增值税企业转让土的借：固定资产清理银行存款 贷：应交税费应交土的增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费应交土的增值税无形资产（冲销土的使用权的账面价值） 第五节：应对股利及其他应对款差额营业外支出 或 营业外收入六房产税、土的使用税、车船使用税、矿产资源补偿费借：治理费用贷：应交税费相关科目七个人所得税借：应对职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应对股利是指企业依据股东大会或类似机构审议批准的利润安排方案确定安排给安排给投资者的现金股利或利润.1 确定应对给投资者的现金股利或利润时借：利润安排应对现金股利或利润 贷：应对股利2 向投资者实际支
33、付现金股利或利润时借：应对股利贷：银行存款 企业董事会或类似机构通过的利润安排方案中拟安排的现金股利或利润,不作账务处理,不作为应对股利核算,但应在附注中披露.其他应对款是指企业除应对票据、应对账款、预付账款、应对职工薪酬、应交税费、应对股利等经营活动以外的其他应对各项应对、暂付的款项.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_其主要内容包括：(1) 应对的各种赔款、罚款,(2) 应对的出租包装物租金,(3) 应向职工收取的各种垫付款项,(4) 存出保证金,租入包装物支付的押金,(5) 其他应收款,暂付款项.1 企业发生其他各种应对、暂付款项时借：治理费用等贷：其他应对款2 支付或退仍其
34、他各种应对、暂付款时借：其他应对款贷：银行存款第六节：长期借款1、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款差额“借”或“贷”长期借款利息调整利息 属于筹建期间计入治理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于构建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态计入财务费用应当付的利息借：应对利息贷：银行存款2、归仍长期借款借：长期借款贷：银行存款3、以低于应对债务账面价值的现金清偿债务借：长期借款 账面余额 贷：银行存款 实际支付的价款 资本公积接受现金捐赠 债务账面余额大于实际支付价款的差额4、以短期投资清偿债务 借：长期借款 账面余额 短期投资跌价预备 已计提的跌价预备
35、营业外支出债务重组缺失 短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应对债务账面价值的差额贷：短期投资 账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税金 应交的相关税金 资本公积其他资本公积 短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应对债务账面价值的差额5、以存货清偿债务借：长期借款 账面余额 存货跌价预备 已计提的跌价预备 营业外支出债务重组缺失 存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应对债务账面价值的差额贷：库存商品 账面余额 原材料 账面余额 应交税金应交增值税 销项税额 银行存款 支付的相关费用 应交税金 应交的其他相关税金资本公积其他资本公积 存货的账面价值与应支付的相关税费之和小
36、于应对债务账面价值的差额6、以固定资产清偿债务借：固定资产清理 账面价值 累计折旧 已提折旧 固定资产减值预备 已计提的减值预备 贷：固定资产 原价发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款借：长期借款 账面余额 营业外支出债务重组缺失贷：固定资产清理 “固定资产清理”科目的余额资本公积其他资本公积7、以长期投资清偿债务 借：长期借款 账面余额 长期投资减值预备 已计提的减值预备 营业外支出债务重组缺失 长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应对债务账面价值的差额贷：长期股权投资 投资的账面余额 长期债权投资 投资的账面余额 银行存款 支付的相关费用 应交税金 应交的相关税金 资本公积其他
37、资本公积 长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应对债务账面价值的差额8、以无形资产清偿债务 借：长期借款 账面余额 无形资产减值预备 已计提的减值预备 营业外支出债务重组缺失 无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应对债务账面价值的差额贷：无形资产 账面余额 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_银行存款 支付的相关费用 应交税金 应交的相关税金 资本公积其他资本公积 无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应对债务账面价值的差额9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务借：长期借款 现金支付的部分 贷：银行存款以非现金资产抵偿债务的部分,按上述原就进行会计处理10
38、、以债务转为资本借：长期借款 账面余额 贷：实收资本 或股本 债权人舍弃债权而享有的股权的份额资本公积资本 或股本 溢价11、以修改其他债务条件进行债务重组,修改其他债务条件后将来应对金额小于债务重组前应对债务账面价值的差额借：长期借款贷：资本公积其他资本公积12、将长期借款划转出去,或者无需偿仍的长期借款借：长期借款 账面余额 贷：资本公积其他资本公积13、发生的利息、汇兑缺失等借款费用借：长期望摊费用财务费用在建工程贷：长期借款第七节：应对债券及长期应对款一应对债券1. 发行债券借：银行存款贷：应对债券面值差额“借”或“贷”应对债券利息调整2. 发生债券利息借：在建工程贷：应对债券应计利息
39、3. 支付利息借：应对利息贷：银行存款4计提利息借：财务费用贷：应对利息5债券仍本付息 借：应对债券面值应计利息贷：银行存款 二长期应对款1. 融资租入固定资产借：在建工程 / 固定资产 租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用贷：长期应对款 最低租赁付款额 银行存款 相关直接费用 为确认融资费用 差额,可在贷方也可在借方支付 借：长期应对款贷：银行存款2. 具有融资性质的延期付款购买资产借：固定资产 / 在建工程 购买价款的现值 贷：长期应对款 / 其他应对款 实际应支付价款总额 为确认融资费用 差额,可在贷方也可在借方第三章：全部者权益第一节：实收资本一接受现金资产投资 股份有限公司以外的企业接受资产投资借：银行存款贷：实收资本 按出资比例或出资额确定其结构比例 股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款 发行价 贷：股本 面值贷方差额计入资本公积股本溢价二. 接受非现金资产投资1. 接受固定资产借：固定资产 投资合同或协议商定价 贷：实收资本2. 接受材料物资借：原材料 投资合同或协议商定价 应交税费应交增值税 进项税额 贷：实收资本3. 接受无形资产借：无形资产 投资合同或协议商定价 贷：实收资本2 实收资本增加变动追加投资借：银行存款 / 固定资产 / 无形资产贷：实收资本（股本） 差额计入资本公积资本公积