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1、精品_精品资料_第一章 工程经济（五大公式必记） 一、经金时间价值的运算及应用资金：实质是资金作为生产经营要素,在扩大再生产及其资金流通过程中,资金随时间周转使用的结果.影响奖金时间价值的因素主要有：（1） ）资金的使用时间.（2） ）资金数量的多少.（3） ）资金投入和回收的特点.（4） ）资金周转的速度.利率的高低由以下因素打算：社会平均利润率是利率的最高界限.社会平均利润率不变,金融市场借贷资本的供求情形. 风险.风险越大,利率越高.通货膨胀有直接影响.期限长短.期限长,风险大,利率高.反之就低.以信用方式筹集资金的特点是 自愿性,自愿性的动力在于 利息和利率.现金流量三要素： 大小、方
2、向、作用点 .时间轴上的点称为时点,通常表示的是该时间单位末的时点. 0表示现在.一次支付 n 年末终值（即本利和） F：F=P（1+i ）n或F=P（ F/P, i , n）第1个公式年金A： A=P （ 1+i ）等额支付系列终值 F：第2个公式等额支付系列现值 P： P影响资金等值的因素有三个：金额多少、时间长短、利率.利率是关键因素.年有效利率 -1第3个公式年有效利率与名义利率实质上是复利和单利的关系.二、技术方案经济成效评判内容：对技术方案的 财务可行性 和经济合理性 进行分析论证.对于经营性方案,主要分析项目的 - 盈利才能、尝债才能、财务生存才能.对于非经营性方案,主要分析 -
3、 财务生存才能项目运算期包括建设期和运营期,运营期分为投产期和达产期.运营期的打算因素： 一般应依据 技术方案主要设施和设备的经济寿命期 （或折旧年限）、产品寿命期、主要技术的寿命期等综合确定.运算期长短主要 取决于技术方案本身的特性 ,不宜过长, 对需要比较的技术方案应取相同的运算期.静态分析指标和动态分析指标的差异是否考虑时间因素（即资金的时间价值）.静态分析指标的适用范畴 ： 对技术方案进行粗略评判. 对短期投资的方案进行评判.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_对逐年收效大致相等的技术方案进行评判.投资收益率：是衡量技术方案获利水平的评判指标,它是技术方案建成投产达到设计生
4、产才能后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案（总）投资的比率.总投资收益率 =年息税前利润 / 总投资 100%留意：技术方案的总投资包括 - 建设投资、建设期贷款利息、全部流淌资金资本金净利润率 =年净利润 / 资本金 100%留意：年净利润 =利润总额 - 所得税资本金 =总投资 - 债务资金投资收益率 指标经济意义明确、直观、运算简便,在肯定程度上反映了投资成效的优劣,可适用于各种投资规模.适用范畴：主要用在技术方案制定的早期阶段或讨论过程,且运算期较短、 不具备综合分析所需具体资料的技术方案.特殊是工艺简洁而生产情形变化不大的技术方案的挑选和投资经济成效的评判.静态投资回收期 的运算
5、：技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量）均相同：静态投资回收期=总投资/ 年净收益技术方案实施后各年的净收益不相同时,静态投资回收期可依据累计净现金流量求得. P24见例题静态投资回收期的优点 ：在肯定程度上显示了资本的四周速度. 适用于 ：1）技术上更新快速的技术方案. 2）资金相当短缺的技术方案. 3）将来的情形很难猜测而投资者又特殊关怀资金补偿的技术方案.不足是 ：没有全面的考虑技术方案整个运算期内现金流量,即只考虑回收之前的成效,不能反映投资回收之后的情形,无法精确衡量技术方案在整个运算期内的经济成效.财务净现值（ FNPV） ：是反映技术方案在运算期内盈利才能的动态评判指标.是用
6、一个预定的基准收益率 i c,分别把技术方案的整个运算期间内各年所发生的净现金流量都折现到技术方案开头实施时的现值之和.运算公式： 财务净现值 =现金流入现值之和 - 现金流显现值之和运算方法： 1）基本运算. 2）利用现值系数运算.判别准就：FNPV 0,技术方案经济上可以. FNPV 0,技术方案经济上不行以.财务净现值（ FNPV） 优点（明白）：考虑了资金的时间价值,并全面考虑了技 术方案在整个运算期内现金流量的时间颁布的状况.能够直接以货币额表示技 术方案的盈利水平,判定直观. 不足之处（ 5条）： 1）必需第一确定一个符合经济现实的基准收益率. 2）互斥方案评判时,财务净现值必需考
7、虑互斥方案寿命,如寿命不等,必需构造一个相同的分析期限,再比选.3）不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率.4）不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果. 5）不能反映投资的回收速度.财务内部收益率（ FIRR）： 使投资方案在运算期内各年净现金流量现值累计等可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_于零时的折现率.判别准就：FIRR i c ,方案在经济上可以接受.FIRR i c ,方案在经济上应予拒绝.财务内部收益率优点：防止了像财务净现值之类的指标那样须事先确定基准收 益率.不足： 1）运算比较麻烦. 2）对于具有特别规现金流量的技术方案来讲, 其财务内部收益率在某些情
8、形下可能不存在或存在多个内部收益率.基准收益率 也称基准折现率, 是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案 最低标准的收益水平 .其在本质上表达了投资决策者对技术方案资金时间价值的判定和对技术方案风险程度的估量,是投资资金应当获得 的最低盈利水平,它是评判和判定技术方案在财务上是否可行和技术方案比选 的主要依据.基准收益率的测定：政府投资的项目应采纳 行业财务基准收益率.企业投资的项目应参考选用 行业财务基准收益率. 在中国境外投资的项目第一考虑国家风险.基准收益率的确定应综合考虑的因素：资金成本和机会成本、投资风险、通货膨胀.基准收益率最低限度不应在小于资金成本.机会成本表现
9、形式： 货币形式、 利率.在技术方案外部形成的,不行能反映在方案财务上.确定基准收益率的基础是：资金成本和机会成本.偿债资金来源： 1）利润. 2）固定资产折旧. 3）无形资产及其他资产摊销费. 4）其他仍款资金.用于归仍贷款的利润,一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未安排利润.建设期借入的贷款本金及其在建设期的利息,可用上述资金来源偿仍.生产期建设投资和流淌资金贷款利息,应计入总成本费用中的财务费用.偿债才能指标： 1）借款偿仍期. 2）利息备付率. 3）偿债备付率. 4）资产负债率. 5）流淌比率. 6）速动比率.借款偿仍期指标适用于那些不预先给定借款偿仍期限,且按最大偿仍才能运算仍本付
10、息的技术方案.对于预先给定借款偿仍期的技术方案,应采纳利息备付率 和偿债备付率 指标分析企业偿债才能.利息备付率： 也称已获利息倍数,指在技术方案借款偿仍期内各年可用于支付利息的息税前利润与当期应对利息的比值. 正常情形下,利息备付率应当大于 1.偿债备付率： 在技术方案借款偿仍期内,各年可用于仍本付息的资金与当期应仍本付息金额的比值.正常情形下,偿债备付率应当大于1.经济成效评判指标之间的关系： n.F. P.FNPV.FIRR.i c i C与动态评判指标之间的变化关系.对于独立型方案,动态指标之间具有等价关系.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_对于互拆型方案, FNPV与F
11、IRR的不一样性. n、F、P、i 之间的变化关系.三、技术方案不确定性分析不确定性因素产生的缘由：所依据的基本数据不足或统计偏差. 猜测方法的局限,猜测的假设不精确. 将来经济形势变化.技术进步.无法以定量来表示的定性因素的影响. 其他外部影响因素.依据成本费用对产量的关系,全部成本可以分为固定成本、变动成本、半可变成本.固定成本 ：指在技术方案肯定的产量范畴内不受产品产量影响的成本 ,如工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、 其他费用.可变成本 ：是随技术方案 产品产量的增减而成正比例变化 的各项成本, 如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等.半可变（
12、或半固定）成本 ：是随技术方案 产量增长而增长,但不成正比例变化的成本.如 与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等.长期借款利息应视为固定成本.流淌资金借款和短期借款利息一般也视为固定成本.量本利模型公式（利润 =收入- 成本）盈亏平稳点的分析运算, - 用盈亏平稳点评判项目对市场的适应才能和抗风险才能.盈亏平稳点越低,方案投产后盈利的可能性越大,抗风险才能越强.敏锐性分析：在技术方案确定性分析的基础上,通过进一步分析、猜测技术方案主要不确定因素的变化对技术方案经济成效评判指标,从中找出敏锐因素, 确定评判指标对该因素的敏锐程度和技术方案对其变化的承担才能.单因素敏锐性分析的步
13、骤： 确定分析指标主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响（静态投资回收期）主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响（财务净现值）主要分析投资大小对方案资金回收才能的影响（财务内部收益率） 挑选需要分析的不确定因素从收益方面看,不确定性因素：产销量、销售价格、汇率.从费用方面看,不确定性因素：成本、建设投资、流淌资金占用、折现率、汇率.从时间方面看,不确定性因素：建设期、生产期（投产期和正常生产期）.分析每个不确定性因素的波动程序及其对分析指标可能带来的增减变化情形.确定敏锐性因素.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_挑选方案敏锐系统的概念及运算：敏锐度系数 0,表示评
14、判指标与不确定因素同方向变化. 敏锐度系数 0,表示评判指标与不确定因素反方向变化.敏锐度系数的肯定值越大, 评判指标对不确定因素越敏锐. 反之,就不敏锐.临界点： 技术方案答应不确定因素向不利方向变化的极限值.超过极限,技术方案的经济成效指标将不行行.进行敏锐性分析 ,目的是对不同的投资项目（或某一项目的不同方案）进行挑选,一般应挑选 敏锐程度小、承担风险才能强、牢靠性大的项目或方案.四、技术方案现金流量表的编制现金流量表主要有： 投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务方案现金流量表.投资现金流量表：以技术方案 为一独立系统进行设置.以技术方案建设所需的总投资作为运算基础
15、,反映技术方案 整个运算期 （包括建设期和生产运营期） 内现金的流入和流出,可以运算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期 等经济成效评判指标.资本金现金流量表： 从技术方案权益 投资者 整体角度动身,以技术方案 资本金作为运算基础,把 借款本金偿仍和利息支付 作为现金流出,用以运算 资本金财务内部收益率 .投资各方现金流量表： 从技术方案 各个投资者 的角度动身,以技投资者的出资额作为运算基础,用以运算技术方案投资各方 财务内部收益率 .财务方案现金流量表： 反映技术方案运算期各年的 投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于运算 累计盈余资金 ,分析技术方案的 财务生存才能.
16、投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务方案现金流量表的构成内容（现金流入、现金流出包括的内容）.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_对于一般性技术方案经济成效评判来说,投资、经营成本、营业收入和税金是构成技术方案现金流量的 基本要素 ,也是进行工程经济分析最重要的基础数据.投资流淌资金,是指运营期内长期占用并周转使用的营运资金,不包括运营中需要的暂时性营运资金. 流淌资金的估算基础是 经营成本和商业信用等.它是流淌资产与流淌负债的差额.即：流淌资金=流淌资产 - 流淌负债.技术方案资本金（明白）技术方案的资本金（即技术方案权益资金）是指在技术方案总投资中,由投资
17、者认缴的出资额.资本金是确定技术方案产权关系的依据,也是技术方案获得债务资金的信用基础.资本金出资形状可以是现金,也可以是实物、工业产权、非专利技术、土的使用权、资源开采权作价出资.从技术方案投资主体的角度看,技术方案投资借款是现金流入,但同时将 借款用于技术方案投资就构成同一时点、相同数额的现金流出,二者相抵,对 净现金流量的运算无影响.因此, 技术方案资本金现金流量表中投资只计技术方案资本金. 另一方面,现金流入又因技术方案全部投资所获得,故应将借款本金的偿仍及利息支付计入现金流出.经营成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_经营成本 =总成本费用 - 折旧费- 摊销费- 利息
18、支出.经营成本 =外购原材料、燃料及动力费 +工资及福利费 +修改理+其他费用.经营成本与融资方案无关.因此在完成建设投资和营业收入估算后,就可以估算经营成本,为技术方案融资前分析供应数据.税金：一般属于财务现金流出. 2022年5月1日起,建筑业企业全面实行“营改增”：一般纳税人基本税率11%.小规模纳税人简易征收率 3%.五、设备更新分析设备磨损分为两大类、四种类型：有形磨损（物理磨损） ：第一种有形磨损 （外力作用） 和其次种有形磨损 （自然力作用） .无形磨损（精神磨损、经济磨损）： 第一种无形磨损（设备贬值）和其次种无形磨损（设备技术性能陈旧落后）.有形磨损和无形磨损后果的异同点（明
19、白）：有形磨损和无形磨损的相同点都引起设备原始价值的贬值.有形磨损和无形磨损的不同点遭受有形磨损的设备,特殊是有形磨损严峻的设备,在修理之前,常常不能工作.而遭受无形磨损的设备,并不表现为设备实体的变化和损坏,即使无形磨损很严峻,其固定资产物质形状却可能没有磨损,仍旧可以使用,只不过经济上是否合算需讨论分析.设备磨损的实偿方式：有形磨损的局部补偿是 修理无形磨损的局部补偿是 现代化改装 .有形磨损和无形磨损的完全补偿是 更新.设备更新策略通常优先考虑更新的设备是以下三类（工艺、技术、经济不行）：设备损耗严峻,大修后性能、精度仍不能满意规定工艺要求的.设备耗损虽在答应范畴内, 但技术已经陈旧落后
20、, 能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严峻,技术经济成效很不好的.设备役龄长,大修虽然能复原精度,但经济成效上不如更新的.设备更新方案的比选原就应站在客观的立场分析问题不考虑沉没成本沉没成本是已经发生的费用,现在对它不起作用.逐年滚动比较.沉没成本的运算：沉没成本 =设备账面价值 - 当前市场价值沉没成本 =（设备原值 - 累计折旧） - 当前市场价值设备更新方案的比选方法现代设备不仅要考虑 自然寿命, 而且仍要考虑设备的 技术寿命和经济寿命 .经济寿命： 是指设备从投入使用开头,到连续使用在经济上 不合理而被更新所经受的时间.它由 设备爱护费用的提高 和使用价值的降低 打算的.设备的经济寿
21、命简化运算：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_例：一台设备目前实际价值 8000元,估量残值 800元,年劣化值 300元,求经济寿命年六、设备租赁与购买方案的比选分析设备租赁有融资租赁和经营租赁两种.对于承租人来说,设备租赁与设备购买相比的优越性在于：在资金短缺的情形下, 既可用较少资金获得生产急需的设备, 也可以引进先进设备,加速技术进步的步伐.可获得良好的技术服务.可以保持资金流淌状态,防止吊滞,也不会使企业资产负债状况恶化. 可防止通货膨胀和利率波动的冲击,削减投资风险.设备租赁可在所得税前扣除,能享受税费上的利益.设备租赁的不足之处：租赁期间承租人对租用设备无全部权,只
22、有使用权,无权改造或处置设备, 也不能用于担保、抵押贷款.租赁总额一般比直接购置设备的费用要高. 长期支付租金,形成长期负债.毁约要赔偿缺失,罚款较多.设备经营租赁的 租赁费用 主要包括： 租赁保证金、租金、担保费.影响租金的因素有：设备的价格、融资的利息和费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间,以及租金采纳运算公式等.租金的运算方法附加率法第5个运算公式例： 租赁公司拟出租一台设备,设备的价格是68万元,租期 5年,每年年末支付租金,折现率 10%,附加率 4%,问每年租金多少？年金法 是将一项租赁资产价值 按动态等额分摊到将来各租赁期间内的租赁运算方法.设备租赁与购
23、置方案的经济比选,是互斥方案优选问题. 一般寿命相同时 可以采纳 净现值（或费用现值）法. 设备寿命不相同 时可以采纳 净年值（或年成本）法.无论用净现值法,仍是净年值法,均以收益成效较大（或成本较少）的方案为宜.设备租赁与购置方案经济比选的运算分析：方法：在假设营业收入相同的条件下,只需比较两种方案的费用大小费用小的为最优方案.税后收益 =营业收入 - 费用.可以从营业收入中扣除的费用运算： 设备租赁：所得税率租赁费 -租赁费设备购置：所得税率（折旧 +贷款利息） - 设备购置费 - 贷款利息 .七、价值工程在工程建设中的应用价值工程 涉及到价值、功能和寿命周期成本 三个基本要素.可编辑资料
24、 - - - 欢迎下载精品_精品资料_价值工程的 目标,是以最低的寿命周期成本,使产品具备它所必需具备的功能.价值工程的 核心,是对产品进行功能分析.价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑.提高价值的途径五种途径：双向型（ F、C）、改进型（ F、C）、节省型（ F、C）、投资型（ F、 C）、牺牲型（ F、C）.价值工程的工作程序：预备阶段、分析阶段、创新阶段、实施阶段.价值工程的工作 基本步骤（ 5个）：确定目标、功能分析、功能评判、制定创新方案、方案实施与成果评判.功能评判的核心是 功能分析 .包括功能定义、功能整理、功能成本分析、功能评判、确定改进范畴.对象挑选： （1）
25、从设计方面看,对 结构复杂、性能和技术指标差、体积和数量大的工程产品 是重点分析的对象.（ 2）从施工生产方面看, 量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品是重点分析的对象.功能分类功能成本法的 评判标准：Vi =1,表示功能评判值等于功能现实成本. 说明评判对象的价值为正确, 无须改进.Vi 1,说明评判对象的功能比较重要,但安排的成本较少,功能现实成本低于功能评判值.确定价值工程对象的改进范畴F/C值低的功能区域价值和功能都需改进C=（ C-F）值大的功能区复杂的功能区问题多的功能区.八、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方案挑选原就：技术上先进、
26、牢靠、适用、合理.经济上合理.新技术应用方案的技术分析,是通过对其方案的技术特性 和技术条件指标 进行对比分析来完成的.反映技术特性 的指标如：结构工程中混凝土工艺方案的技术指标可用现浇混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量等表示.安装工程就可用安装“构件”总量、最大尺寸、最大重量、最大安装高度等表示.反映技术条件 的指标可用：方案占的面积、所需主要材料、构配件等资源能否保证供应.所需的主要专用设备、专业工程工人能否保证供应、采纳的方案对工程质量的保证度.常用的静态分析方法： 年折算费用法、增量投资分析法、综合总费用法.常用的动态分析方法： 净现值、净年值法.增量投资收益率, 是增量投资所带来的
27、经营成本上的节省与增量投资之比. 100% R大于或等于基准投资收益率时,说明新方案是可行的,小于就不行行.折算费用法：当方案的有用成果相同时（也可说应用环境相同时）,折算费用最小的方案就是最优方案. 当方案的有用成果不相同时,运算出临界产量100%CF 是固定费用, CU是单位产量的可变费用.其次章工程财务一、财务会计的职能会计具有 核算和监督两个基本职能.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_会计要素的计量属性包括： 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值.会计核算的基本前提： 会计主体、连续经营、会计分期、货币计价.会计主体假设,从 空间上 界定了会计工作的具体核算范畴
28、.会计主体与企业法人主体并不完全对应,法人主体肯定是会计主体,但会计主体不肯定是法人主体.会计分期假设：我国通常以 日历年 作为企业的会计年度 ,即以公历 1月1日至12月31日为一个会计年度.会计分期假设是正确运算收入、费用和损益的前提.货币计量假设,企业会计应当以货币计量.我国通常应挑选人民币 为记账本位币.会计核算基础：针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一样的情形,会计核算的处理分为 收付实现制 和权责发生制 .会计核算基础实质上是会计核算中 规范收入和费用确认入账的时间标准 . 收付实现制 以货币资金收支的时间 作为收入和费用确认入账的标准. 权责发生制 以货物全部权转移（
29、或劳务供应）的时间作为收入、费用确认入账的标准.为了更加真实的反映特定会计期间的财务状况和经营成果,我国企业应当以权责发生制为基础 进行会计确认、计量和报告.权责发生制是以会计分期假设和连续经营为前提的会计基础.会计的六要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润. 反映财务状况的要素：资产、负债、全部者权益.反映经营成果的要素：收入、费用、利润.资产： 企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或掌握的、预期会给企业带来经济利益的经济资源.分类：按流淌性,资产分为流淌资产 和非流淌资产 . 流淌资产 ：现金、银行存款、应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款）、短期投资我、存货. 长期资产
30、： 长期投资、固定资产、无形资产、其他资产（包括长期望摊销可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_费用、银行冻结财产、诉讼中的财务）.负债：由于过去的交易或者事项形成的现时义务,履行该义务会导致经济利益流出企业.分类：按流淌性,资产分为流淌负债 和长期负债 . 流淌负债 ：短期借款、应对款项（包括应对账款、应对票据、预收账款）、应对工资、应交税金. 长期负债： 长期债券、长期借款、长期应对款.全部者权益 ：内容包括 实收资本、资本公积、盈余公积、未安排利润.（资本公积的内容包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等）.静态会计等式：资产 =负债+全部者权益动态会计等式：收入
31、- 费用=利润.综合会计等式：资产 =负债+（全部者权益 +收入- 费用） 二、成本与费用生产费用和期间费用的划分费用 按经济内容和性质 分类,可以分为 购置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用、支付职工薪酬的费用 .费用 （收益性支出）按经济用途 分类,可以分为 生产费用 和期间费用 .成本和费用的联系： 1）成本和费用都是企业除偿债性支出和安排性支出以外的支出的构成部分. 2）成本和费用都是企业经济资源的耗费.3）生产费用对象化后进入生产成本,但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）.成本与费用的区分： 成本是对象化的费用, 其所针对的是肯定的 成本运算对象 . 费用就是
32、针对肯定的期间而言的,包括生产费用和期间费用.生产费用对象化后进入生产成本, 而期间费用不进入产品生产成本, 而直接从当期损益中扣除.期间费用：指企业当期发生的,与具体产品或工程没有联系,必需从当期收入中得到补偿的费用.期间费用主要包括：治理费用、财务费用和营业费用,施工企业的期间费用 主要包括 治理费用和财务费用.企业的支出可分为：资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润安排支出. 资本性支出 ：指某项效益及于几个会计年度的支出,如企业购置的固定资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等. 收益性支出 ：指某项效益仅及于本会计年度的支出,如
33、企业生产经营所发生的外购材料、支付工资、生产经营中所缴纳的税金、及发生的治理费用、营业费用和财务费用等. 它是企业得以存在并连续经营的必要的社会性支出.间接费用分摊：一般按直接费的百分比,进行施工间接费的安排或者按间接费用定额加权安排各合同的间接费用.固定资产折旧：指固定资产在使用过程中逐步损耗的现象,也指固定资产在使用过程中因逐步损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值,是固定资产价值的一种补偿方式.固定资产折旧的运算方法：平均年限法运算：固定资产年折旧额=工作量法运算行驶里程法：单位里程折旧额 =工作台班法：每工作台班折旧额=双倍余额递减法：前期折旧多,后期少,是加速折旧的方法.年数总
34、和法：前期折旧多,后期少,是加速折旧的方法.无形资产：包括 专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土的使用权 等.无形资产摊销金额计入治理费用 .工程成本包括 从建造合同签订开头至合同完成任务止所发生的,与执行合同有关的直接费用和间接费用. 直接费包括 ：材料费用、人工费用、机械使用费、其他直接费. 其他直接费包括 ：材料二次搬运费、暂时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场的清理费等. 间接费包括 ：暂时设施摊销费和施工单位治理人员工资、奖金、职工福利费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费
35、、检验试验费、工程保修费、劳动爱护费、排污 费及其他费用.施工企业的期间费用主要包括：治理费用、财务费用.治理费用包括： 治理人员工资、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利、劳动爱护费、检验试验费、工会经费、职工教可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_育经费、财产保险费、税金、其他（包括技术转让费、技术开发费、业务款待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审核费）询问费、保险费等）.简记：管办差固工,劳劳检工职财税.财务费用包括： 利息支出、汇兑缺失、相关手续费,其他财务费用（融资租赁费等） 三、收入狭义上的收入,即营业收入,包括 主营业务收入 和其他
36、业务收入（建筑企业的其他收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产 出租收入、固定资产出租收入等） .广义上的收入, 包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入.收入特点： 从企业日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生.只包括本企业全部者权益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项.分类按收入性质,企业的收入可以分为 建造（施工）合同收入、销售商品收入、供应劳务收入和让渡资产使用权收入.按营业的主次分类,包括 主营业务收入 和其他业务收入.主营业务收入：建造（施工）合同收入工程结算收入.其他业务收入, 包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收
37、入、固定资产出租收入等.建造合同的分立条件： 1）每项资产都有独立的建造方案. 2）与客户就每项资产单独进行谈判. 3）每项资产的收入和成本可以单独辨认.建造合同的合并条件： 1）该组合同按一揽子交易签订. 2）每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分. 3）该组合同同时或依次履行.建造合同收入的内容： 包括两部分, 1） 合同规定的初始收入 .2）合同变更、索赔、嘉奖等形成的收入 .假如建造合同结果能够牢靠的估量,应在资产负债表日 依据完工百分比 确认当期的合同收入.固定造价合同结果能否牢靠估量的标准（条件）：1）合同总收入能够牢靠的方案. 2）与合同相关的经济利润很可能流入企业.3）
38、实际发生的合同成本能够可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_清晰的区分和牢靠的计量. 4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够牢靠的确定.成本加成合同的结果能否牢靠估量的标准（条件）：1）与合同相关的经济利润很可能流入企业. 2）实际发生的合同成本能够清晰的区分和牢靠的计量.合同结果能牢靠估量时,确定建造（施工）合同完工进度的方法.合同结果能牢靠估量时,用完工百分比法 确认当期合同收入.当期确认的合同收入 =合同总收入完工进度 - 以前会计期间累计已确认的收入合同结果不能牢靠估量时,建造（施工）合同收入的确认方法合同成本能够回收的,合同收入依据能够收回的实际合同成原来确定,合同
39、成本在其发生的当期确认为费用.合同成本不能回收的,应在发生时立刻确认为费用,不确认收入.四、利润和所得税费用利润：是企业在肯定会计期间的 1）营业活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及 2）直接计入当期利润的利得和缺失等.利润的运算营业利润,是企业利润的主要来源.营业利润 =营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 治理费用 - 财务费用- 资产减值缺失 +公允价值变动收益（缺失为负）+投资收益（缺失为负）利润总额利润总额 =营业利润 +营业外收入 - 营业外支出营业外收入包括（ 4项）：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入.营业外支出包括（
40、7项）：固定资产盘亏、处置固定资产净缺失、处置无形资产净缺失、债务重组缺失、罚款支出、捐赠支出、特别缺失.净利润企业的税后利润,也称为税后净利.净利润 =利润总额 - 所得税费用.利润安排的原就按法定次序安排的原就.非有盈余不得安排原就.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_同股同权、同股同利原就.公司持有的本公司股份不得安排利润.税后利润的安排次序：补偿公司以前年度亏损提取法定公积金,用途包括补偿亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本.提取任意公积金.向投资者安排的利润或股利. 未安排利润.企业所得税率 25%.所得税的计税基础应纳税所得额.应纳税所得额 =收入总额 - 不征税收
41、入 - 免税收入 - 扣除项目金额 - 答应补偿的以前年度亏损.留意扣除项目相关规定：公益性捐赠支出,不得超过年度利润总额的12%.不得扣除的支出： 1、向投资者支付的股息、红利.2、所得税税款. 3、税收滞纳金. 4、罚金、罚款和被没收财务缺失. 5、赞助支出. 6、未经核实的预备金支出. 7与取得收入无关的支出.不得扣除的固定资产折旧. 不得扣除的无形资产摊销 亏损补偿.应纳税额 =应纳税所得额适用税率 - 减免税额 - 抵免税额.五、企业财务报表财务报表列报的基本要求以连续经营 为基础列报项目保持一样重要项目单独列报重要性应当依据企业所处环境、从项目的 性质和金额大小两个方面予以判定.项
42、目不能相互抵消.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_项目可比报表显著位置至少批露：编报企业名称、资产负债表日或会计期间、人民币金额单位等.至少按年编制报表.财务报表的构成依据现行会计准就的规定,财务报到至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表、附注.资产负债表 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表, 是一种静态报表.编制依据： 静态会计等式“资产 =负债+全部者权益”.结构： 一般采纳账户式资产负责表,该表为左右结构,左边列示资产,右边列示负债和全部者权益.利润表： 是反映企业在肯定会计期间的经营成果的财务报表.编制依据： 动态会计等式“利润 =收入- 费用”.
43、结构： 我国采纳的是多步式利润表.现金流量表反映企业在肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表,属于动态的财务报表.、编制基础现金.现金流量表中的现金,包括库存现金、可随时用于支付的存款、其他货币资金、现金等价物.现金等价物： 1、3个月到期的国库券. 2、货币市场基金. 3、可转换定期存单. 4、商业本票. 5、银行承兑汇票.现金流量表的分类： 1、经营活动产生的现金流量. 2、投资活动产生的现金流量. 3、筹资活动产生的现金流量.六、财务分析财务报表分析的方法,主要包括 趋势分析法、比率分析法和因素分析法 .趋势分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标,确定其增减变化的方向
44、、数额和幅度,来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法.比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法,常用的比率有 构成比率、效率比率、相关比率.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_因素分析法 差额运算法（ P137） .因素差异 =实际值差额（实际 - 方案）方案值.基本财务比率分类名词反映 偿债才能的 指标：资产负债率、流淌比率、速动比率（第一个反映长期偿债才能,其次、三个反映短期偿债才能）.反映 营运才能的 指标：总资产周转率、流淌资产周转率、存货周转率、应收账款周转率.反映 盈利才能的 指标：净资产收益率、总资产净利率. 进展才能的 指标：营业（销售）增长率、资
45、本积存率.相关财务比率内容：资产负债率：总资产与总负债之比,既能反映企业利用债权人供应资金进行经营活动的才能,也能反映企业经营风险的程度,是综合反映企业长期偿债才能的重要指标.流淌比率（最低为 2）和速动比率（不低于 1）主要反映企业短期偿债才能.速动资产： 1、速动资产 =流淌资产 - 存货.2、速动资产 =货币资金 +交易性金额资产 +应收票据 +应收账款 +其他应收款.总资产周转率（次） =主营业务收入 / 资产总额流淌资产周转次数 =流淌资产周转额 / 流淌资产平均值流淌资产周转天数 =运算期天数 / 流淌资产周转次数总资产周转率（次） =主营业务收入 / 资产总额存货周期天数 =运算期天数 / 存货周转次数应收账款周转率（周转次数） =营业收入 / 应收账款净资产收益率 ：是反映企业盈利