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1、内部审计简述内部审计的定义w 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。中国内部审计准则w 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 审计署关于内部审计工作的规定内部审计的职能w 监督n监督经济活动w 评价n评价内部控制w服务n促使被审单位建立符合成本效益原则的内部控制制度n针对审计发现提出有效的审计建议n传播经验内部审计的职责（一）w 起草内部审计法规、制度等；w 制订年度和具体审计工作计划；w 负责组织实施内部审
2、计工作并向董事长报告； w 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；w 负责内审人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；内部审计的职责（二）w 协助上级监察审计机关对公司的审计工作；协助公司监事会、纪委、监察部门对有关事件和人员进行调查取证；w 总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰先进单位和个人； w 根据董事长的要求，办理其他审计事项。内部审计质量监督w 目标：保证内部审计工作是在适当的监督之下进行的，以确保审计工作质量。w 提供者：内审部总经理。w 监督方式：n在审计开始时向下属下达适当的指示并批准审计方案；n确定审计工作底稿能否恰当地
3、证明审计发现、审计结论和报告；n确定审计报告是否正确、客观、清晰、简洁和及时；n确定审计目标是否已经完成。内部审计证据（一）w 定义：n内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。w 分类：n证据的来源、审计程序、证据的证明力、法律标准内部审计证据（二）w 对审计证据的要求：n充分性：是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；n相关性：是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；n可靠性：是指证据能够反映审计事项的客观事实内部审计证据（三）w 审计证据应进行适当的记录审计工作底稿n清晰、明了n索引、编号n完整、详
4、细n结论明确内部审计证据（四）w 审计工作底稿的内容：n被审计单位名称；n审计项目名称及审计期间；n审计过程记录；n审计发现、审计结论、审计建议；n审计人员、复核人员签名；n索引号、页次；n审计标识及其说明。内部审计程序（一）w 选择被审计单位w 制定审计计划，下发审计通知书w 初步调查w 现场审计 审计前交流会议 内部控制测试 实质性测试 形成审计发现和审计建议 审计结束交流会议内部审计程序（二）w 复核分析审计资料w 撰写审计报告w 分发审计报告w 审计建议跟踪-跟踪审计w 审计项目评价 三级复核制度内部控制w 交易授权；w 职责分工；w 资产接近控制；w 资产保管与记录分离；w 资产定期
5、盘存；w 独立稽核。审计报告w 服务对象：管理层，委托部门、被审计单位及其主管部门，审计人员本身w 质量要求：准确、客观、清楚、扼要、完整、及时、建设性w 格式：封面，摘要报告，标题及文号，主送人/单位，导言，基本情况，审计发现，审计结论及审计建议，审计单位名称，审计报告日期，签发人，主题词，抄送名单及发文信息，附件审计项目评价（一）w 审计目标是否有效达成w 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成w 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目执行是否具有较强的指导意义，可行性如何w 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，搜集审计证据应注意什么审计项目评价（二）w 审计程序是否符合执业规范和
6、流程的规定、形成的工作底稿是否完整w 本次审计的重大审计发现，预期审计发现与实际审计发现出现偏离的原因w 审计报告撰写中值得借鉴的地方w 在审计过程中与被审计单位的沟通以及被审计单位的配合情况w 被审计单位对审计建议的反馈及采纳情况离任审计（一）w 范围：财务收支审计、经济效益审计、内控制度审计w 界定责任：n领导责任：任期经济目标责任；合法经营的责任；资产安全完整的责任；会计控制的责任；财务管理的责任；投资决策的责任。n直接责任：玩忽职守造成重大损失的责任；越权决策造成企业损失的责任；个人经济行为不当的责任。离任审计（二）w 内容：n1、上任时的公司财务状况；n2、任期内财务收支合规、合法、真实性n3、任期内净资产的增减；n4、各项任期目标完成情况和分析；n5、任期内重大经营决策和法律诉讼（包括重大担保）等情况；离任审计（三）w 内容（续）：n6、任期内公司各项指标变动趋势；n7、任期内各项管理制度的健全和执行情况，有无损失、浪费和资产流失情况；n8、对遗留问题的处理情况。