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1、2022-8-291第八步、制定利润计划 2022-8-292与利润直接相关的问题： 如何给自己的产品定价？要制定销售价格 卖出商品之后是赚还是赔了？要做销售成本计划 如何保证企业运转中不因缺钱而搁浅？要制定现金流量计划2022-8-293第八步：制定利润计划第八步：制定利润计划 学习目的：本步结束时，大家能知道： 产品成本的构成。 学会成本计算和制定价格的方法。 学习销售预测的方法。 学习制定销售成本计划。 学习制定现金流量计划。2022-8-294课题一、确定产品价格学习目的 在本次课结束时，大家将： 确定单位产品成本 知道确定产品价格的两种方法 判断自己的企业或产品是否有竞争优势2022
2、-8-295 案例讨论： 李涛和他的砖厂 李涛先生在市郊创办了一家砖厂，他向这个城市的建筑李涛先生在市郊创办了一家砖厂，他向这个城市的建筑工地供砖，每块砖工地供砖，每块砖 0.150.15元钱。他很担心，因为过去的几个元钱。他很担心，因为过去的几个月里他都没有赢利。他已经决定采取更加大胆的促销活动月里他都没有赢利。他已经决定采取更加大胆的促销活动来增加他的销售。结果是他的销售增加了，但赔了更多的来增加他的销售。结果是他的销售增加了，但赔了更多的钱钱！ 问题：问题： 1、 李涛亏损的原因是什么李涛亏损的原因是什么？ 2、它是市场营销问题还是管理问题、它是市场营销问题还是管理问题？2022-8-2
3、96答案：李涛不知道他生产砖的成本 由于管理不善造成成本增加，他自己不会核算成本，售价低于实际成本（可能已经涨到0.16元），结果是他的砖卖得越多，亏得越多。 他不清楚他的生产他不清楚他的生产成本成本是如何组成的，也不知道是如何组成的，也不知道他的企业是否能赚钱？应该赚多少钱？从根本上讲：他的企业是否能赚钱？应该赚多少钱？从根本上讲：就是缺少一个合理的利润计划。就是缺少一个合理的利润计划。 它是一个管理问题。2022-8-297案 例 启 示： 控制不好成本经营往往陷入困境！ 利润=销售成本 要保证售价高于成本价 企业成本是制作产品服务的全部费用相加构成。 制定价格必须研究成本2022-8-2
4、98制定商品销售价格的方法一 成本加价法 所谓成本加价法就是在你的成本上加上一定百分比的利润就成了你的产品/服务的定价 较适用制造商和服务商： 计算公式：销售价格=成本+（成本x利润%） 如：某玩具成本是28元，利润按20%，求玩具的销售价格？ 28元+（28x20%）=33.6元2022-8-299企业的成本是如何构成的 固定成本：固定成本是一成不变的企业成本。包括：租金、保险、营业执照等。（开办费和保险以分摊方式计入成本） 可变成本：可变成本是随着生产或销售的起伏而变化的企业成本。包括：原料、燃料、辅助材料、工资和职工福利、维修、办公文具和邮费、广告、电话费、咨询费等。这些成本是随着销售的
5、增长而不断变化。 折旧成本：折旧是一种特殊的隐形成本。 想想：一碗羊肉烩面的实际成本都有哪些？ 2022-8-2910一碗羊肉烩面的实际成本 固定成本：房屋租金、保险、营业执照费等。（不随营业额变化的固定支出） 可变成本：羊肉、原料、煤气费、调料、厨师和服务员工资、办公费、电话费、维修费等。（随着营业额变化而变化） 折旧成本：冰箱、空调、厨具、桌凳、装修费。（容易被忽略的隐形成本）做做88页练习页练习18习题习题12022-8-2911企业的折旧计算方法 折旧：是一种特殊成本，它是由于固定资产不断贬值而造成的一种成本。 在小企业中主要包括：工具和设备、交通工具、办公家具和设备三大类。 折旧只是
6、针对固定资产而言的。 2022-8-2912税法规定的折旧期限、折旧率 工具设备： 折期5年 年折旧率20 办公家具： 折期5年 年折旧率20 工厂建筑： 折期50年 年折旧率2 机动车辆： 折期10年 年折旧率10 店 铺： 折期20年 年折旧率52022-8-2913 练习18习题1答案 苏秋莲的洗染店苏秋莲的洗染店6 6年陆续投入资金年陆续投入资金6500065000元，她应该按设备五年折旧方式，元，她应该按设备五年折旧方式，每月从利润中提取折旧费，这笔钱只能每月从利润中提取折旧费，这笔钱只能用于设备更新不能移作他用。而她把经用于设备更新不能移作他用。而她把经营利润和折旧费拿出来买新车、
7、付高额营利润和折旧费拿出来买新车、付高额学费，致使维持经营的资金连断裂，出学费，致使维持经营的资金连断裂，出现经营危机。现经营危机。2022-8-2914折旧的计算公式： 某设备购买价1200元，求每月折旧额？ 月折旧额=1200（512）=1200 60=20（元）2022-8-2915SYB使她走出了经营误区使她走出了经营误区 张丽张丽1998年看好养殖业，并陆续投资近年看好养殖业，并陆续投资近30万元，兴建了养猪厂。通万元，兴建了养猪厂。通过自身的精心设计和辛勤努力，养猪事业发展顺利。在近过自身的精心设计和辛勤努力，养猪事业发展顺利。在近4年的时间里，年的时间里，饲养的猪由于防疫措施得当
8、，品种优良，饲料结构和成本控制合理，生饲养的猪由于防疫措施得当，品种优良，饲料结构和成本控制合理，生长速度快、成活率高，销售畅通无阻，在当地有了一定的知名度。几年长速度快、成活率高，销售畅通无阻，在当地有了一定的知名度。几年下来资金在口袋里进进出出，感觉很成功。不久后，她参加了下来资金在口袋里进进出出，感觉很成功。不久后，她参加了SYB培训培训班，通过学习后，她发现自己的养殖事业似乎并不象以前想像的那么成班，通过学习后，她发现自己的养殖事业似乎并不象以前想像的那么成功，其中忽略了经营计算中非常重要的环节功，其中忽略了经营计算中非常重要的环节总成本的核算。当初在计总成本的核算。当初在计算成本的时
9、候，张丽没有把很多重要的支出考虑进去，其中包括：房屋、算成本的时候，张丽没有把很多重要的支出考虑进去，其中包括：房屋、设备、汽车的折旧费，自己的工资、电话费、汽车用油费及预料不到的设备、汽车的折旧费，自己的工资、电话费、汽车用油费及预料不到的日常饲料浪费等。张丽为了经营养殖场，日常饲料浪费等。张丽为了经营养殖场，48000元买了一辆客货车，现在元买了一辆客货车，现在最多能卖一万五千元，三万多元的应提折旧在哪里？经过重新计算，她最多能卖一万五千元，三万多元的应提折旧在哪里？经过重新计算，她这几年几乎没有利润。她考虑再三，决定二次创业。问题：这几年几乎没有利润。她考虑再三，决定二次创业。问题： 1
10、、微小企业小老板经常忽略的是折旧费的计提。折旧费是企业设备、微小企业小老板经常忽略的是折旧费的计提。折旧费是企业设备更新改造的保障。任何企业都要把折旧计入成本，微小企业也不例外。更新改造的保障。任何企业都要把折旧计入成本，微小企业也不例外。 2、小老板的工资、电话费等没有列在企业的费用里，就会少算支出、小老板的工资、电话费等没有列在企业的费用里，就会少算支出、虚增收入。不准确的企业利润，就不能保证企业的良性发展。虚增收入。不准确的企业利润，就不能保证企业的良性发展。2022-8-291642页 阅读创业故事（二十四） 预测折旧费工棚工具设备折旧费工棚工具设备折旧费(800200800) 60月
11、月1800元元 60月月30元月元月前期开办费摊销前期开办费摊销350元元10月月35元元月月2022-8-29171 1、列工具和设备清单、列工具和设备清单名 称数 量单 价总费用（元）场地1100100工棚1700700工具1100100晾晒架1300300工作台220040016002022-8-29182 2、列交通工具清单、列交通工具清单名 称数 量单 价总费用（元）2022-8-29193、列办公家具和设备清单名 称数 量单 价总费用（元）桌椅板凳5050灭火器100100办公用品2020电灯电线3030200 请参考上述表格做请参考上述表格做85页练习页练习17,列出列出自己的固
12、定资产项目。自己的固定资产项目。2022-8-29204、列固定资产概要（将1、2、3内容汇总）项 目价值（元）年折旧（元）设备和工具1600320交通工具办公家具和设备20040店铺厂房土地合计360 请做请做86页题计算自己的折旧。页题计算自己的折旧。 月折旧月折旧：360 2022-8-2921确定单位产品成本阅读理解创业故事（二十五）预测一件工艺品的成本2022-8-2922单位产品成本总成本单位产品成本总成本产品产量产品产量产品单价单位产品成本产品单价单位产品成本（利润率）（利润率）计算单位产品成本价格计算单位产品成本价格阅读创业故事（二十五）阅读创业故事（二十五） 预测一件工艺品的
13、成本预测一件工艺品的成本2022-8-2923生产1200件工艺品总成本朱砂泥朱砂泥400400羊毛和其他纤维材料羊毛和其他纤维材料6060彩绘原料彩绘原料120120市场营销和促销市场营销和促销5050工资工资600600折旧及开办费摊销折旧及开办费摊销6565保险费保险费2020维修费维修费3030电费、电话费电费、电话费2020月成本总计月成本总计13651365原材料2022-8-2924工艺品单位成本工艺品单位成本当月总成本工艺品产量当月总成本工艺品产量13651200 1.14元元不含增值税的出厂单价不含增值税的出厂单价1.14(132) 1.5元元含增值税的出厂单价含增值税的出厂
14、单价1.5(16) 1.59元元2022-8-2925如何计算单位产品的成本价格？如何计算单位产品的成本价格？1 1、列出、列出“固定成本固定成本”项目（项目（3535页）页）, ,2 2、计算出折旧费。、计算出折旧费。(42(42页页) )3 3、列出与产品相关的支出项目（、列出与产品相关的支出项目（4343页）页）4 4、变动成本加折旧构成批量产品总成本。、变动成本加折旧构成批量产品总成本。5 5、总成本除以产品数量即是单位产品的成本。、总成本除以产品数量即是单位产品的成本。 做做8888页习题页习题2 2 习题习题3 32022-8-2926企业的成本是如何构成的 固定成本：固定成本是一
15、成不变的企业成本。包括：租金、保险、营业执照等。（开办费和保险以分摊方式计入成本） 可变成本：可变成本是随着生产或销售的起伏而变化的企业成本。包括：原料、燃料、辅助材料、工资和职工福利、维修、办公文具和邮费、广告、电话费、咨询费等。这些成本是随着销售的增长而不断变化。 折旧成本：折旧是一种特殊的隐形成本。 2022-8-2927 练习练习1818习题习题2 2答案：答案：陈立华购置工具按陈立华购置工具按5年折旧计算：年折旧计算：3250（电焊机）（电焊机）250（手电钻）（手电钻）450（切割机）（切割机）800（氧气瓶）（氧气瓶）1000（乙（乙炔瓶）炔瓶）3000（手动工具）（手动工具）8
16、75087505年年12月月146元元2022-8-2928 练习练习18习题习题3答案答案 陈立华认为陈立华认为他达到满负荷生产能力后他达到满负荷生产能力后，每每月能制作销售月能制作销售10扇以上的门，物品每月折旧为扇以上的门，物品每月折旧为146元元/月，月，月经营总成本为：146（折旧）（折旧）700（房租）（房租）3200（工资）（工资）200（罐气费）（罐气费）25（保险）（保险）350（水电费）（水电费）100（广告）（广告）50/12（注册费）（注册费）600（办公费）（办公费）100（电话费）（电话费）60（维修费）（维修费）5485元元制作一扇门的成本：制作一扇门的成本：90
17、0（材料费）（材料费）549（单门经营总成本）（单门经营总成本）1449元元每扇门加价每扇门加价25%，销售价为：，销售价为：14491.251811.25元（约元（约1800）2022-8-2929制定商品销售价格的方法二竞争比较价格 价格的基础是成本核算。 参照竞争对手的价格，确定自己最具竞争力的价格。阅读理解创业故事（二十六） 价格比较2022-8-2930要同时用两种方法来制定价格： 业主要严格核算产品的成本，保证你的定价高出你的成本。 随时观察竞争者的价格，以保证你的价格有竞争力。 用竞争对手的出厂价和自己的出厂价作同类比较。2022-8-2931特别提示： 在4P计划里，你的企业初
18、步确定了产品价格，而在这一步里你要更准确地制定销售价格。 你的竞争对手对你这家新企业会反应激烈，他们会压低价格使你的新企业难以立足，要有思想准备。 2022-8-2932二、预测销售收入 预测销售收入的意义预测销售收入的意义在第三步预测了每月的销量，本步要根据销量算在第三步预测了每月的销量，本步要根据销量算出销售收入数额，这关系到：出销售收入数额，这关系到：1.1.是是销售和成本计划销售和成本计划、现金流量计划现金流量计划前前提数据。提数据。2.2.是企业制定和实施价格策略、选择销售渠道和是企业制定和实施价格策略、选择销售渠道和销售促进策略的依据之一。销售促进策略的依据之一。3.3.也是企业合
19、理安排仓储与运输的主要依据之一。也是企业合理安排仓储与运输的主要依据之一。2022-8-29331.1.列清单：列出你的企业推出的所有产品或产品列清单：列出你的企业推出的所有产品或产品系列、或所有服务项目并进行归类。系列、或所有服务项目并进行归类。2.2.预测销售量：预测第一年里每个月你期望销售预测销售量：预测第一年里每个月你期望销售的每项产品的数量，它来自于你所做的市场调的每项产品的数量，它来自于你所做的市场调查。查。3.3.定价：为你计划销售的每项产品制定价格。定价：为你计划销售的每项产品制定价格。4.4.计算月销售额：用销售价格乘以月销售量来计计算月销售额：用销售价格乘以月销售量来计算每
20、项产品的月销售额。算每项产品的月销售额。预测销售收入的步骤预测销售收入的步骤2022-8-2934黄亮、李燕预测销售收入黄亮、李燕预测销售收入项目3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月销售销售数数（件）（件）3006008001000120012001200120012001200产品产品单价单价（元）（元）1.591.591.591.591.591.591.591.591.591.59含税含税销售销售收入收入（元）（元）477954127215901908190819081908190819082022-8-2935再再 次次 提提 示示 预测销售收入是创业计划中最重要和最困难的部分
21、。你在预测时不要太乐观，要留有充分的余地。 千万记住，在开办企业的头几个月里，你的销售收入不会太高。 很多企业成活率低，大多都是预测销售过高而导致盲目投资所致。 完成联系完成联系20、你企业预测的销售收入你企业预测的销售收入2022-8-2936课题三、制定销售和成本计划教学目的知道利润知道利润( (收入减成本收入减成本) )的意思的意思知道怎样制定销售与成本计划知道怎样制定销售与成本计划2022-8-2937一、为什么要制定销售和成本计划一、为什么要制定销售和成本计划 制定销售和成本计划，可以掌握企业的制定销售和成本计划，可以掌握企业的实际运转情况，清楚企业是否有利润，使你实际运转情况，清楚
22、企业是否有利润，使你既看到既看到销售销售也看到也看到成本成本，并知道否在赢利。，并知道否在赢利。如果赢利，就继续做下去（继续做计划）；如果赢利，就继续做下去（继续做计划）；如果亏损，需要及时弄明白哪个环节出了问如果亏损，需要及时弄明白哪个环节出了问题，调整后重新做计划。题，调整后重新做计划。制定销售和成本计制定销售和成本计划非常重要划非常重要。2022-8-2938二、相关概念及公式毛利润毛利润含税销售收入企业的经营成本（总成本）含税销售收入企业的经营成本（总成本）净利润净利润含税销售收入增值税及附加税费总成本含税销售收入增值税及附加税费总成本净销售收入净销售收入含税销售收入（毛收入）增值税含
23、税销售收入（毛收入）增值税 含税销售收入含税销售收入 (1增值税税率增值税税率)应纳应纳增值税增值税=净销售收入净销售收入增值税率增值税率2022-8-2939增 值 税 是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为征税对象的一种流转税。增值税纳节的增值额为征税对象的一种流转税。增值税纳税人分两种：税人分两种： 小规模纳税人：小规模纳税人：、年应征销售额、年应征销售额180万以下的税率万以下的税率6、1998年年7月规定小规模商企减为月规定小规模商企减为4 一般纳税人：一般纳税人：、年应征销售额、年应征销售额180万在上，非个人企业或不常万在上，非个
24、人企业或不常应税单位。应税单位。、三种税率：一是基准率、三种税率：一是基准率17；二是低税率；二是低税率13；三是零税率出口货物；三是零税率出口货物2022-8-2940计算成本原则直接费用直接计入：直接费用直接计入：料、工、费料、工、费间接费用分摊计入：间接费用分摊计入：开业、保险、促销等开业、保险、促销等固定资产计提折旧：固定资产计提折旧：不同物品，不同折旧率不同物品，不同折旧率缴纳给国家和地方的税费都不许打入成本缴纳给国家和地方的税费都不许打入成本2022-8-2941个人净收入个人净收入毛收入税费企业成本个人所得税毛收入税费企业成本个人所得税毛收入毛收入含税销售收入含税销售收入税费税费
25、增值税城市建设维护税教育费附加增值税城市建设维护税教育费附加城建税城建税应纳增值税应纳增值税1%教育费附加教育费附加应纳增值税应纳增值税3企业成本企业成本企业各项经营成本企业各项经营成本个人所得税个人所得税（业主工资利润）（业主工资利润）税率税率个人净收入2022-8-2942个人所得税个体生产经营所得与职工工资、薪个体生产经营所得与职工工资、薪金所得适用的税率不同。金所得适用的税率不同。个体适用个体适用五级超额累进税率五级超额累进税率，税率，税率为为535，以年应税额计算。，以年应税额计算。职工工资适用职工工资适用九级超额累进税率九级超额累进税率，税率为税率为545，以月应税计算，以月应税计
26、算。2022-8-2943个体全年应税额税率不超过不超过50005000元的部分元的部分5%5%超过超过50005000元元-10000-10000元的部分元的部分10%10%超过超过1000010000元元-30000-30000元的部分元的部分20%20%超过超过3000030000元元-50000-50000元的部分元的部分30%30%超过超过5000050000元的部分元的部分35%35%个人所得税税率表2022-8-2944全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率不超过不超过500500元的部分元的部分5%5%超过超过500500元元-2000-2000元的部分元的部分10%10%超
27、过超过20002000元元-5000-5000元的部分元的部分15%15%超过超过50005000元元-20000-20000元的部分元的部分20%20%超过超过2000020000元元-40000-40000元的部分元的部分25%25%超过超过4000040000元元-60000-60000元的部分元的部分30%30%超过超过6000060000元元-80000-80000元的部分元的部分35%35%超过超过8000080000元元-100000-100000元的部分元的部分40%40%超过超过100000100000元的部分元的部分45%45%个人所得税税率表（月工资总额减（月工资总额减1
28、6001600元的余额）元的余额）2022-8-2945阅读创业故事（二十八）阅读创业故事（二十八） 销售和成本计划销售和成本计划含税销售收入含税销售收入1.59 元元产量产量增值税增值税净销售收入净销售收入6原材料单价原材料单价0.4833元（故事二十五推算）元（故事二十五推算）原材料价原材料价0.4833元元产量产量利润利润含税销售收入增值税总成本含税销售收入增值税总成本纳税基数纳税基数利润工资（都是二人收入）利润工资（都是二人收入）个人所得税个人所得税纳税基数纳税基数税率税率8215 5410.75元年元年附加费税附加费税增值税增值税（13）=891 435.64元元个人净收入个人净收入
29、纳税基数个人所得税附加费税纳税基数个人所得税附加费税2022-8-2946101011111212合计合计销销售售含税销售收入含税销售收入4779541272159019081908190819081908190815741增值税增值税27547290108108108108108108891销售净收入销售净收入4509001200150018001800180018001800180014850成成本本原材料原材料1452903874835805805805805805804785工资工资6006006006006006006006006006006000营销和促销营销和促销50505050
30、505050505050500保险费保险费20202020202020202020200维修费维修费30303030303030303030300电费、电话费电费、电话费20202020202020202020200折旧和摊销折旧和摊销65656565656565656565650总成本总成本93010751172126813651365136513651365136512635利润利润-480-175282324354354354354354352215税税费费纳税基数纳税基数8215个人所得税个人所得税410.75附加税费附加税费35.64个人净收入个人净收入7768.612022-8-2
31、947黄亮、李燕的自我总结黄亮、李燕的自我总结 他们的总收入是他们的总收入是3月份月份 12月份总的利润月份总的利润2215元，元，再加上每月再加上每月600元的工资总计元的工资总计6000元，总的收入元，总的收入8215元。依法纳税先交纳个人所得税；个人所得税的纳税范元。依法纳税先交纳个人所得税；个人所得税的纳税范围是围是5% 35%。因黄亮和李燕两个人的个人年收入。因黄亮和李燕两个人的个人年收入小于小于5000元，因此他们适合元，因此他们适合5%的税率。应纳个人所的税率。应纳个人所得税：得税：82155% = 410.75 在增值税在增值税891元的基础上，他们相应的还要交纳城元的基础上，
32、他们相应的还要交纳城市维护建设税市维护建设税1%和教育附加费和教育附加费3%，总共是：，总共是： 891元元（1%+3%）= 35.64元元 黄亮和李燕创办企业从黄亮和李燕创办企业从3月月12月总净收入为：月总净收入为： 8215元元 410.75元元 35.64元元 = 7768.61元元 （所得税）（所得税） （附加税费）（附加税费）2022-8-2948 学习更多有关销售和成本计划的知识（第学习更多有关销售和成本计划的知识（第9191页），习题页），习题3 3按一年销售量：按一年销售量：2、4、6、8、10、11、12、12、13、13、14、14制定陈立制定陈立华的销售和成本计划表华的
33、销售和成本计划表完成练习22制定你的销售和成本计划习题1：不含增值税收入不含增值税收入600001.0656604 税前利润税前利润5660438000-475013854习题习题2：不含增值税收入不含增值税收入320001.0630189 税前利润税前利润301898500-280015639习题3： 陈立华的销售和成本计划表陈立华的销售和成本计划表做练习做练习21212022-8-29491 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212合计合计销销售售含税销售收入含税销售收入3600720010800144001800019800216002160023400
34、234002520025200214200增值税增值税-销售净收入销售净收入-成成本本业主工资业主工资15001500150015001500150015001500150015001500150018000员工工资员工工资17001700170017001700170017001700170017001700170020400租金租金7007007007007007007007007007007007008400营销费用营销费用1001001001001001001001001001001001001200电费电费350350350350350350350350350350350350420
35、0电话费电话费1001001001001001001001001001001001001200维修费维修费606060606060606060606060720折旧和摊销折旧和摊销1461461461461461461461461461461461461752保险保险252525252525252525252525300注册费注册费44444444444448钢材钢材1800360054007200900010800108001080011700117001260012600107100灌气灌气40801201602002402402402602602802802380办公费办公费600600
36、6006006006006006006006006006007200总成本总成本7125896510805126451448515405163251632517245172451866518665173900税前利润税前利润-3515-1765-517553515439552755275615561556535653540310估税估税2002002002002002002002002002002002002400净利润净利润-3715-1965-205155533154195507550755955595563356335379102022-8-2950小 结 计划创办一家新企业的时候，你应
37、预计划创办一家新企业的时候，你应预测第一年中每个月的利润测第一年中每个月的利润. 通过对自己创办企业的销售和成本预通过对自己创办企业的销售和成本预测，如果赢利会加强创办自己的激情和信测，如果赢利会加强创办自己的激情和信心。如果亏本你就要反思从头再开始心。如果亏本你就要反思从头再开始 课题四、制定现金流量计划学习目的 在本次课结束时，大家将知道： 知道制定现金流量计划的重要性。 知道现金流量计划不好制定的原因。 能够制定出自己企业的现金流量计划。为什么要制定现金流量计划？ 显示每月的现金流入和流出量； 保持企业充足的运营能力； 防止出现现金短缺的致命威胁； 计划中一旦发现现金流量负值时，就能预先
38、采取防范措施加以补救。制定现金流量计划黄亮和李燕的创业故事（二十九）现金流量计划 94页练习23: 数据关系提示：可支配现金可支配现金=月初现金销售总收入贷款业月初现金销售总收入贷款业主投资主投资现金总支出现金总支出=采购工资营销费用保险维采购工资营销费用保险维修费用煤水电费用贷款本息固定资产支修费用煤水电费用贷款本息固定资产支出出其他费用支出其他费用支出月底现金月底现金=可支配现金现金总支出可支配现金现金总支出月底现金月底现金=下月月初现金下月月初现金月份 项目 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 12 月 总计 月初现金 0 150 -696.5 -371 255 3484 现金销售
39、477/2= 238.5 477 636 795 954 赊帐销售 0 238.5 477 636 954 销售总收入 238.5 715.5 1113 1431 1908 业主投资 1700 0 0 0 0 0 可支配现金 1700 388.5 19 742 1686 5392 现金采购 145 290 387 483 580 营销和促销 50 50 50 50 50 月份 项目 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 12 月 总计 保险 240 0 0 0 0 维修 30 30 30 30 30 工资 0 0 0 600 600 电/电话 20 20 20 20 20 设备采购 200
40、工棚/台子 1200 采购工具 400 开办费 350 现金总支出 1550 1085 390 487 1183 1280 月底现金 150 -696.5 -371 255 503 4112 从黄亮与李燕加工场的现金流量计划表中看出从黄亮与李燕加工场的现金流量计划表中看出 三月、四月出现现金流量的短缺。三月、四月出现现金流量的短缺。 三月份短缺约三月份短缺约700元，看来投入元，看来投入1700元解元解决不了问题，要准备借钱！决不了问题，要准备借钱！ 12月份月底现金为月份月底现金为4112元。但并不是利元。但并不是利润，有头三个月未领工资需补润，有头三个月未领工资需补1800元，只能剩下元，
41、只能剩下 4112-1800=2312元。元。 请创业学员注意请创业学员注意,每个月月底现金即为下每个月月底现金即为下一个月的月初现金。一个月的月初现金。 通过准备现金流量计划通过准备现金流量计划,时常确定自己的流动时常确定自己的流动资金需求资金需求. 黄亮和李燕马上就发现了问题。现金黄亮和李燕马上就发现了问题。现金流量表反映出开业头两个月现金短缺，最流量表反映出开业头两个月现金短缺，最多的时候是三月份，缺口多的时候是三月份，缺口696.5元。其主要元。其主要原因是前原因是前3个月销售水平不高，只有个月销售水平不高，只有150件件、300件、件、400件，收入少。件，收入少。 另外，也没有预计
42、到赊销占用的资金另外，也没有预计到赊销占用的资金. 黄亮和李燕给我们的启示 另外从表上看年底有现金另外从表上看年底有现金4 112元，但元，但不全都是利润。其中含头不全都是利润。其中含头3个月未领的工个月未领的工资资1 800元，以及来年初应交纳的税金（增元，以及来年初应交纳的税金（增值税值税891元元+附加税费附加税费35.64元元+个人所得税个人所得税410.75元）总共是元）总共是3137.39元。元。 通过制定现金流量计划，会使你经常通过制定现金流量计划，会使你经常确定自己的流动资金需求。现金流量计划确定自己的流动资金需求。现金流量计划有助于确保你的企业不会在任何时候发生有助于确保你的
43、企业不会在任何时候发生无现金经营的困境。无现金经营的困境。 通过制定现金流量计划，会使你经常通过制定现金流量计划，会使你经常确定自己的流动资金需求。现金流量计划确定自己的流动资金需求。现金流量计划有助于确保你的企业不会在任何时候发生有助于确保你的企业不会在任何时候发生无现金经营的困境。无现金经营的困境。 通过现金流量计划的学习，为了进一通过现金流量计划的学习，为了进一步加深理解，我们请大家做步加深理解，我们请大家做P95页练习页练习23，习题，习题2的练习，然后做你自己企业的现金的练习，然后做你自己企业的现金流量计划。流量计划。答答 案案练习练习23习题习题1n4月份流入的现金总量是：月份流入
44、的现金总量是：7250元元n5月份流入的现金总量是：月份流入的现金总量是：2645元元n业主期望购买新设备是在业主期望购买新设备是在4月份。月份。n他开办新企业实际需要资金他开办新企业实际需要资金5540126 练习23的习题2： 他现有7000元现金开办他的企业。他还有一幢价值15万元的房产。利用你在为陈立华制定现金流量计划。 7000元够不够开办陈立华的企业？如果不够，他还需要贷款多少钱？ （提示：有（提示：有15万元的房产，足可取得万元的房产，足可取得2万元的抵押贷款）万元的抵押贷款） 资金缺口最高资金缺口最高16540元，后面每月中如果不是上元，后面每月中如果不是上个月的欠帐，每个月的
45、收入可以够支出，所以，只需个月的欠帐，每个月的收入可以够支出，所以，只需追加投资追加投资16540元即可。元即可。 贷款需要利息，加上利息，可以申请贷款贷款需要利息，加上利息，可以申请贷款20000元。（这里我们年息暂按元。（这里我们年息暂按5.311.5计算。房产抵押计算。房产抵押贷款，最多只能贷到抵押额的贷款，最多只能贷到抵押额的50，而陈立华用，而陈立华用10万万元的房屋做抵押，所以可以贷到这些钱。）元的房屋做抵押，所以可以贷到这些钱。） 这时，陈立华就要修改销售和成本计划及现金流这时，陈立华就要修改销售和成本计划及现金流量计划。量计划。 请学员帮助其修改。请学员帮助其修改。 请学员按请
46、学员按创业计划创业计划表十格式，为自己的企业表十格式，为自己的企业做一份现金流量计划。做一份现金流量计划。陈立华的现金流量计划陈立华的现金流量计划( (修改后修改后) )现金流量计划制定的困难？赊帐销售： 营销计划决定部分赊销； 赊帐不计入当月现金流量计划，影响了现金的回笼。赊帐采购： 部分支出先赊购，后付现金； 赊购支出的记录会出现在以后的月份。“非现金”费用: 企业某些费用是“非现金”的； 如设备折旧不再现金流量计划。 现金流量计划与销售和成本计划的重要区别 折旧不包括在现金流量计划，却包括在销售和成本计划中。 贷款本金不包括在销售和成本计划。却包括在现金流量计划中。 销售收入现金流量计划
47、只写当月收到现金的销售记录，无赊记。而销售和成本计划只要当月有订单，包括赊帐和现金都要写上销售记录。 贷款利息两个表都包括。五、完成五、完成96页练习页练习24作出自己企业的作出自己企业的现金流量计划现金流量计划真正搞清每组数字的来源！真正搞清每组数字的来源！自检计划书中的数据关系（一） 1、第4页中“价格”栏中“销售价”与10页表中“平均单价”相同。 2、第4页“地点”中的“租金或建筑成本”与第9页“其它经营费用”中的“租金”数字相同。 3、第5页中“促销”栏中金额合计与第9页、11页、12页表中的“营销费用”数据相同。 4、第5页中业主或经理工资中的数据与第9页下表中的“业主工资”、第11
48、页、12页表中“业主工资”数据相同。 5、第6页“员工工资”与第9页、11页、12页中的“员工工资”数据相同。 6、第6页“企业将获得的营业执照、许可证”中合计数据与第9页、12页“注册登记费”数据相同。 7、第6页“保险”“纳税”数据与11页“税费”、12页“税金”相同。 8、第8页最下面“年折旧合计”与第11页“折旧费”合计栏数据相同。 自检计划书中的数据关系（二） 9、第8页“固定资产和折旧概要”中的价值“合计”数，与12页表中“设备”数相同。 10、第9页下表中“公用事业费”“维修费”与第11页、12页中的“公用事业费”数据相同。（注意：公用事业费是水、电、电话、招待费等的总称，是经营
49、活动中一定要有的支出，不可空缺） 11、第12页中： 销售总收入业主投资现金总支出合计12月份月底现金 12、第11页“登记注册费” 和“折旧费”要分摊到12个月中。 13、第10页“销售总收入”数据与11页“含流转税销售收入”、12页“现金销售收入”数据相同。 14、第11页表中“原材料”中数据与12页“现金采购”中数据相同。 15、第12页中“保险费”、“登记注册费”、“设备”不能分摊到各个月。小 结 现金流量计划的重要性 怎样制定现金流量计划资金来源和怎样申请贷款学习目的 在本次课结束时，大家将能够： 确定创办企业的潜在资金来源。企业资金发展的三个阶段：企业资金发展的三个阶段：第一阶段是
50、“人找钱”。资金原始积累时期，到处找钱。第二阶段是“钱找人”。当积累了一定资本，随着品牌和知名度的提高，钱和机会就会找上门来。第三阶段是“钱找钱”。这是做生意的最佳状态。信用有了，实力有了，经验和能力有了。靠知识、智慧赚钱，知识能够带来财富，智慧能够创造财富。你办企业的资金是从哪里来？资金来源的一般渠道？ 从朋友或亲戚处借款 从供货商处赊购 从银行或其他金融机构贷款 银行贷款 四种：抵押贷款 信用贷款担保贷款 贴现贷款 1、从朋友或亲戚处借钱 从朋友或亲戚处借钱是开办企业最常见的做法。但是，一旦你的企业办失败了，亲戚朋友会收不回自己的钱，而伤了感情。因此，你要向他们说明借钱给你具有一定的风险。