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1、-税法考试计算题-第 9 页税法计算题1.甲企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生下列经济业务：（1）销售自产小汽车1辆，开具增值税专用发票上注明的价款20万元、代客户办理保险而收取保险费5000元，使用保险公司开具的票据。（2）采用折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票金额栏分别注明销售额25万元、折扣额3万元。（3）销售自己使用过的2008年购进的固定资产，取得含税收入53560元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将固定资产运送购买方所在地，支付不含税运费2000元，取得货运增值税专用发票。（4）从增值税小规模纳税人处购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的金额为6
2、000元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回企业所在地，支付不含税运费3000元，取得货运增值税专用发票。购进的原材料80%用于销售，20%用于本企业不动产在建工程。已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。 要求：（1）甲企业从增值税小规模纳税人处购进的原材料支付的进项税额是否可以全额扣除？简要说明理由。（2）甲企业当期的销项税额是多少？（3）甲企业当期的应纳增值税是多少？答案及解析：（1）不能全额抵扣，只能扣除8%。因为外购货物用于再见工程的，不属于视同销售行为，因此不能抵扣进项税。（2）1.销项=20000x17%=3400
3、0（元） 2.销项=(250000-30000)x17%=37400(元) 3.应纳税额=53560（1-3%）x2%=1040（元） 4.进项=（6000x3%+3000x11%）x80%=408（元）当期销项税额=34000+37400=71400（元）（3）当期应纳税额=71400-408+1040=72032（元）2.甲企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生下列经济业务：（1）以自产的市场不含税价格为8000元的产品换取乙企业（增值税一般纳税人）同等价格的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品，双方互开了增值税专用发票。（2）将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不
4、含税价格为12000元，生产成本5000元，成本利润率10%。（3）购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物，农产品收购凭证上注明买价3000元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将农产品运回企业所在地，支付不含税运费1200元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。（4）当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。 要求： （1）甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少？ （2）甲企业当期应缴纳的增值税是多少？答案及解析：1. 销项=8000x17%=1360（元）
5、 进项=8000x17%=1360（元）2. 销项=12000x13%=1560（元） 3. 进项=3000x13%+1200x3%=426（元）4. 进项税转出=4000x17%=680（元）（1）当期可抵扣的进项税=1360+426-680=1106（元）（2）当期销项=1360+1500=2920（元） 应纳税额=2920-1106=1814（元）3.甲企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生下列经营业务： （1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到企业所在地，支付不含税运费2000元，取得货运增值税专用发票。 （2）销售
6、增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605元。 （3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。 （4）接受加工劳务，取得增值税专用发票上注明的加工费3000元。 （5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为6700元/条，旧的金手链含税作价850元/条，实际向消费者收取差价款5850元/条。 （6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于集体福利，账面成本900元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保
7、留到小数点后两位，单位：元）。 （1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。 （2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。 （3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。 （4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。答案及解析：（1）不能抵扣，为免税品支付运费，不得抵扣。（2）以旧换新销项=5850（1+17%）x17%x2=1700（元）（3）2.销项=7605（1+17%）x17%=1105（元） 3.不可抵扣 4.进项=3000x17%=510（元） 6.进项转出=900x13%=117（元）当期进项税额=510-117=393（元）（4）当期销项=1700+1105=2
8、805（元） 当期应纳税额=2805-393=2412（元）4.甲企业为增值税一般纳税人， 2014年11月发生下列经营业务： （1）购进油漆，用于装饰本企业办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款4000元。（2）购进办公复印纸，取得增值税专用发票上注明的价款3000元。（3）购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额5850元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回企业所在地，支付不含税运费2000元，取得货运增值税专用发票。（4）委托其他纳税人代销货物，当月取得不含税代销货款4000元，未取得代销清单。 （5）出租机器设备一批，取得不含税货款20000元。 （6）当月因管理不
9、善将上月从农民手中购入的一批免税农产品丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。 （1）甲企业购进油漆负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。 （2）计算甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额。 （3）计算甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额。 （4）计算甲企业当月应转出的进项税额。 （5）计算甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额。 （6）计算甲企业当期应缴纳的增值税。答案及解析：（1）不能
10、抵扣进项（2）2.进项=3000x17%=510（元）（3）3.进项=2000x11%=220（元）（4）销项=4000（1-13%）x13%=597.7（元）（5）4.销项=4000x17%=680（元）（6）当期销项=680+20000x17%=4080（元） 当期进项=510+220-597.7=132.3（元） 当期应纳税额=4080-132.3=3947.7（元）5某经批准经营金银首饰业务的首饰商城为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新
11、”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元和0.01万元的回炉损耗费；（3）为优秀职工定制一批金银首饰作为奖励，商城提供原料含税金额5万元，取得职工支付的含税加工费1万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）为顾客修理金银首饰取得含税收入1万元；（6）外购金银首饰一批，取得的税务机关认证的增值税专用发票注明的价款100万元、增值税17万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元。（其他相关资
12、料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰成本利润率6%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工奖励职工的金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税；（6）商城5月份应缴纳的增值税。答案及解析：（1）销售套装礼盒所缴纳的消费税=29.25(1+17%)x5%=1.25（万元）应税首饰与非应税首饰打成礼品包装的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税（2）以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和
13、增值税以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000x(0.03+0.01)(1+17%)x5%=3.42（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(5+1）(1+17%)x(1+6%)(1-5%)x5%=0.29(万元)（4）以物抵债视同销售计算消费税以物抵债应纳消费税=70.2(1+17%x5%=3(万元)（5）0,修理金银首饰的收入不缴纳消费税（6）应纳增值税=(29.25+2000x0.04+70.2+1)(1+17%)+5.72x17%-(17+3.4)=6.79(万元)6某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2010年12月发生以下业务：（1）以空运方式从境外进口化
14、妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，企业申报的完税价格未包含保险费，甲公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。（完税价格=200.6万元）（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付不含税加工费20万元，并取得增值税专用发票。（3）将加工收回的应税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后将其中的80%内销取得含税销售额257.4万元。（4）本月从丙酒厂购进酒精30吨，每吨不含增值税价款3万元，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，发票上注明的货款90万元，增值税为15.3万元。（5）本
15、月向丁企业购进香粉5吨，每吨不含增值税价款10万元，取得丙企业开具的增值税专用发票，发票上注明的货款50万元，增值税为8.5万元。（6）甲化妆品厂领用10吨酒精和3吨香粉，生产8吨的香水，当月全部销售，取得不含税销售价款200万元，并开具了增值税专用发票。（说明：假设进口化妆品关税税率为50；化妆品消费税税率为30）要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。（2）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。（3）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。答案及解析：（1）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税=(200.6+200.6x5
16、0%)(1-30%)x30%=128.96（万元）（2）乙公司受托环节应代收代缴的消费税=(100+20) (1-30%)x30%=51.43（万元）（3）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）=257.4(1-17%) x30%-51.43-3x10x30%=5.57（万元）7.某居民企业2013年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2014年度生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；（3）销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；（4）管理费用
17、960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；（5）财务费用12万元，系当年2月以年利率8%向非金融企业借入为期9个月的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。要求：（1）计算该企业2014年度企业所得税前可以扣除的销售费用。（2）计算该企业2014年度企业所得税前可以扣除的管理费用。（3）计算该企业2014年度企业所得税前可以扣除的财务费用。（4）计算该企业2014年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。（5）计
18、算该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。答案及解析：（1）广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+200)x15%=780(万元)，小于实际发生额=700+200=900(万元)，本年度只能扣除广告费和业务宣传费780万元，该企业2014年企业所得税税前可扣除的销售费用=1340-(700+200-780)=1220(万元)（2）a.企业之间支付的管理费用不得在税前扣除b.业务招待费发生额的60%=80x60%=48(万元)，销售（营业）收入的5=(5000+200)x5=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元。c.该企业2014年企业所得税前可扣除的管理费用=960-(3
19、0+80-26)=876(万元)（3）该企业2014年企业所得税前可扣除的财务费用=200x5%x912=7.5(万元)（4）a.支付客户违约金20万元可以在税前扣除 b.被工商行政部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元，非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除 c.该企业2014年企业所得税前可扣除的营业外支出金额=20万元（5）该企业2014年应缴纳的所得税=5000+200-2200-320-1220-876=7.5-20-100=456.5（万元）该企业2014年应缴纳的所得税税额=456.5x25%=114.13(万元)8.某居民企业2014年度生产经营情况如下：（1）销售货物取得收
20、入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。（2）转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。（3）投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元。（4）缴纳增值税680万元；营业税金及附加68万元。（5）销售费用800万元（含广告费700万元）；管理费用700万元（含业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元）；财务费用200万元。（6）营业外支出150万元，其中接受工商局罚款2万元，通过省人民政府向贫困地区捐款90万元。已知：上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为2
21、5%，已预缴企业所得税30万元。要求：（1）计算该企业2014年度的企业所得税应纳税所得额。（2）计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。（3）计算该企业2014年度应（退）补的企业所得税税额。答案及解析：（1） 年度会计利润总额=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702（万元）a.技术转让所得=800-200=600（万元），其中500万元免征企业所得税，剩余100万元减半征收P147页。应调减应纳税所得额=500+50=550（万元）b.国债利息收入2万元和直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元均免征企业所得税。应调减应纳税所得
22、额20万元。c.广告费税前扣除限额=4000x15%=600（万元），实际发生700万元，可以税前扣除的销售费用=800-（700-600）=700（万元）应调减应纳税所得额700-600=100（万元）d.销售（营业）收入的5=4000x5=20（万元），实际发生额的60%=50x60%=30（万元），允许税前扣除的业务招待费为20万元。应调增应纳税所得额50-20=30（万元）。新产品研究开发费用40万元可以加计50%在税前扣除。应调减应纳税所得额40x50%=20（万元）e.接受工商局罚款2万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额2万元。公益性捐赠的税前扣除限额=702x12%=84.24
23、（万元），因此通过省人民政府向贫困地区捐款90万元，只能在税前扣除84.24万元。应调增应纳税所得额90-84.24=5.76（万元）。该企业2014年度的企业所得税应纳税所得额=702+550-20+100+30-20+2+5.76=249.76（万元）（2）该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额=249.76x25%=62.44（万元）（3）该企业2014年度应（退）补的企业所得税税额=62.44-30=32.44（万元）9.某市甲企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2014年度取得销售收入7800万元，销售成本为4600万元，会计利润为800万元。2014年，甲企业其他相关财务资料如下
24、：（1）在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新产品的研究开发费用160万元（未形成无形资产计入当期损益）；（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元；（3）发生财务费用100万元，其中包含从银行借款200万元，支付利息费用10万元，合法直接向本单位职工借款960万，支付全年利息90万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.8%；（4）营业外支出中，列支通过非营利组织向贫困地区的捐款50万元，银行罚息10万元，支付给环境保护局的罚款7万元；（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元（其中包含残疾人员工资50万元），并实际列支职工福利费105万元
25、，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元；已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算管理费用应调整的应纳税所得额；（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；（3）计算财务费用应调整的应纳税所得额；（4）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；（5）计算工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（6）计算甲企业2014年度的应纳税所得额；（7）计算甲企业2014年应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）业务招待费的实际发生额的60%=70x60%=42(万元)销售（营业）收入的5=7800x5=39(万元)，准予在
26、税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额=70-39=31（万元）；企业之间支付的管理费用不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费用20万元应调增应纳税所得额20万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应加计扣除的金额=160x50%=80（万元）应调减应纳税所得额80万元，管理费用应调减应纳税所得额=80-31-20=29（万元）（2）广告费和业务宣传费的税前扣除限额=7800x15%=1170（万元），大于实际发生额（700+140=840万元），因此实际发生的广告费和业
27、务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。（3）企业直接跟职工借款利息支出限额=960x5.8%=55.68(万元)，财务费用应调增应纳税所得额=90-55.68=34.32（万元）（4）公益性捐赠的扣除限额=800x12%=96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除，因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元。（5）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额=500
28、x14%=70(万元)，实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35（万元），公会经费扣除限额=500x2%=10(万元)，实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500x2.5%=12.5(万元)，实际支出额为20万元，超过扣除限额应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5(万元)（6）甲企业2014年度的应纳税所得额=800-29+34.32+7-7.5=804.82（万元）（7）甲企业2014年度的企业所得税=804.82x25%=201.21（万元）10. 中国公民李某2012年度的收入情况如下：（1）每月工资收入
29、为5 300元；（2）取得保险赔款5000元；（3）向某公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6 000元；（4）为某企业进行产品设计，取得报酬30 000元。（5）在某单位举办讲座，取得收入2 000元。要求：根据所给资料回答下列问题：（1）工资收入应纳个人所得税；（2）取得保险赔款应缴纳的个人所得税；（3）特许权使用费应纳个人所得税；（4）产品设计取得的报酬应纳个人所得税；（5）举办讲座取得的收入应缴纳的个人所得税。答案及解析：（1）工资收入应纳个人所得税=(5300-3500)x10%-105x12=900(元)（2）保险赔偿：保险赔款免征个人所得税，所以应纳个人所得税为0（3）特许权使
30、用费应纳个人所得税=6000x(1-20%)x20%=960(元)（4）产品设计取得的报酬应纳个人所得税=30000x(1-20%)x30%-2000=5200(元)（5）举办讲座取得的收入应纳个人所得税=（2000-800）x20%=240(元)11. 中国公民高某系某大学教授,2013年10月份收入情况如下：（1）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售,转让收入220000元,该房产买价120000元,另支付其他可以扣除的相关税费4000元；（2）取得2011年1月至9月孳生的银行储蓄存款利息收入800元,A股股票股息收入10000元；（3）当月为某集团公司做专题讲座4次,每次20
31、00元；（4）取得兼职收入10000元。（5）当月工薪收入6000元。请计算：（1）高某出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税；（2）高某利息、股息所得应纳个人所得税；（3）高某专题讲座收入应纳的个人所得税；（4）高某兼职收入应纳的个人所得税；（5）当月工薪收入应缴的个人所得税。答案及解析：（1）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税=(220000-120000-4000)x20%=19200（元）出售使用超过5年的非唯一房产，取得财产转让所得缴纳个人所得税。（2）从2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税、股息所得应纳的个人所得税。股息所得应纳的个人所得税=10000x50%x20%=1000（元）（3）专题讲座收入应纳的个人所得税款=4xx2000x(1-20%)x20%=1280（元）（4）兼职收入应纳的个人所得税=10000x(1-20%)x20%=1600（元）兼职收入按“劳务报酬所得”征税（5）当月工资薪金收入应缴的个人所得税=（6000-3500）x10%-105=145（元）.