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1、审计重要性0509151审计技术方法审计技术方法（五号令）讲座（五号令）讲座审计署审计科研所审计署审计科研所 潘潘 博博（20052005年年7 7月）月）审计重要性0509152 概述 国家审计准则 国家审计准则体系是审计法律规范体系的组成部分，由三个层次组成： 国家审计基本准则 通用审计准则和专业审计准则 审计指南。审计重要性0509153一号令一号令2000年1月28日审计署发布国家审计基本准则 基本准则是制定其他审计准则和审计指南的依据，是国家审计准则的总纲。 基本准则是衡量审计质量的基本尺度，即基本标准。 审计重要性0509154本资料来源审计重要性0509155国家审计基本准则的内
2、容 一般准则、作业准则、报告准则、审计报告处理准则等。 作业准则是编制年度审计项目计划、审计准备阶段和审计实施阶段应当遵循的行为规范。审计重要性0509156 2 2号令号令 2000年8月7日审计署发布 5个准则 审计方案准则审计证据准则审计工作底稿准则 审计报告编审准则 审计复核准则审计重要性05091573 3号令号令2001年8月1日审计署发布 审计机关审计档案准则等。审计重要性05091585 5号令号令2003年12月15日审计署发布 5个准则 审计重要性与审计风险评价准 则 分析性复核准则 内部控制测评准则 审计抽样准则 审计事项评价准则审计重要性0509159 2003年12月
3、15日发布， 2004年2月1日施行。六号令2月10日发布，4月1日试行。相互配合。审计重要性05091510 5 5号令的特点号令的特点 第一，五个准则的共同特点是技术性极强，准则条款与技术方法有机地结合起来，是个很大的困难。 第二，技术性强，很枯燥。 第三，时间短，只能精讲。审计重要性05091511 第一讲 审计重要性 准则是重要性和审计风险，共有29条。二者联系不多，分开讲。 重要性部分211条，共10条。 风险评估部分，第1226条， 共15条。审计重要性05091512 第一讲 审计重要性 一、审计重要性的概念一、审计重要性的概念 定义：错弊的严重程度，足以影响使用者的判断，以及审
4、计目标的实现。 金额和性质 重要性水平审计重要性05091513一、审计重要性的概念一、审计重要性的概念( (二二) )金额和性质 重要性水平 1有特殊披露要求的事项 2涉及舞弊和违法行为的事项 3导致收益和其他报表项目逆趋势 的项目 4不期望出现错报或漏报的项目 5累计可能对会计报表产生重大影响审计重要性05091514一、审计重要性的概念一、审计重要性的概念( (三三) )重要性在三个审计阶段的运用1审计准备阶段（三种方法）2审计实施阶段（可容忍误差） 3审计报告阶段审计重要性05091515 重要性概念的特征（一） 1从报告使用者的 角度判断 2针对会计报表 3特定环境 审计重要性050
5、91516 重要性概念的特征（二） 4专业判断 第一，凭借专业知识和专业技术经验； 第二，判断是主观分析结果，是否 正确，要有事实验证 5与可容忍误差的关系 6重要性水平与审计证据 成反向关系审计重要性05091517 二、报表层次重要性水平二、报表层次重要性水平 的确定方法（准备阶段）的确定方法（准备阶段） 1确定的步骤 2判断的基础（关键） 总收入或总支出 资产总额 净资产或权益 税前净利润审计重要性05091518 二、报表层次重要性水平二、报表层次重要性水平 的确定方法（二）的确定方法（二）3固定比率法（百分比法） 在选定判断基础之后，乘上固定百分比，作为报表层次的重要性水平。 参考数
6、值（表一）审计重要性05091519二、报表层次重要性水平二、报表层次重要性水平 的确定方法（三）的确定方法（三） 4绝对数额法根据专业判断，确定一个绝对数额作为重要性水平 5变动比率法（经验数据法）根据以往的经验数据，确定重要性水平的方法（见表）审计重要性05091520 三、账户层次重要性水平三、账户层次重要性水平 的确定方法的确定方法 1分配法重要性水平按一定 比例分配到资产负债表账户 2不分配法 各账户占13 16 3实例审计重要性05091521 四、重要性概念在报告四、重要性概念在报告 阶段的运用阶段的运用（一）1准备阶段：确定重点范围、 领域以及实质性测试的范围 和重点 2实施阶段：确定账户层次的重要性水平，决定抽样规模